4.3.2 营业税几种经营行为的税务处理
• 4.3.2.1 纳税人兼有不同税目应税行为的税务处理 • 纳税兼有不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的 营业额、转让额、销售额，然后按各自的适用税率计算应 纳税额；未分别核算的，从高适用税率。 • 4.3.2.2 混合销售行为的税务处理 • 一项销售行为如果既涉及营业税的应税劳务，又涉及增值 税的货物，即为混合销售行为。 • 从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经 营者的混合销售行为，一律视为销售货物，不征营业税； 其他单位和个人的混合销售行为，则视为提供应税劳务， 应当征收营业税。 • 4.3.2.3 兼营行为的税务处理
4.3 营业税额计算与征收
• 4.3.1 营业税额的计算 • 4.3.2 营业税几种经营行为的税务处理 • 4.3.3 营业税的征收管理
4.3.1 营业税额的计算
• 应纳税额＝营业额×税率 • 4.3.1.1 计税依据的一般规定 • 营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人提 供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对 方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向 对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、 代垫款项及其他各种性质的价外收费。 • 4.3.1.2 计税依据的具体规定 • 4.3.1.3 营业税应纳税额计算的案例
• 4.1 营业税基础理论 • 4.2 营业税基本法律内容 • 4.3 营业税额计算与征收
4.1 营业税基础理论
• 4.1.1 营业税的概念 • 4.1.2 营业税的特点和作用
4.1.1 营业税的概念
• 4.1.1.1 营业税的定义 • 营业税是对规定提供商品或劳务的全部收 入征收的一种税。在我国，是指对在我国 境内提供应税劳务、转让无形资产或销售 不动产的单位和个人，就其营业额征收的 一种税。 • 4.1.1.2 营业税的由来

4.1.2 营业税的特点和作用
• 4.1.2.1 营业税的特点 • 1．征收面广，税源普遍。 2．按行业设置 税目税率。 3．税率较低，设有起征点。 4．价内税，税收收入稳定。 5．征收管理 简便易行。 • 4.1.2.2 营业税的作用 • 1．有利于组织财政收入。 2．有利于促进 各行业协调发展。 3．有利于鼓励先进和鞭 策落后。
4.2 营业税基本法律内容
• • • • 4.2.1 4.2.2 4.2.3 4.2.4 营业税的征税范围 营业税的纳税人 营业税的税目税率 营业税的优惠政策
4.2.1 营业税的征税范围
• 营业税的征税范围为在我国境内从事提供 应税劳务、转让无形资产或销售不动产的 业务。应税劳务是指属于交通运输业、建 筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体 育业、娱乐业和服务业。加工和修理修配 劳务属于增值税征收范围，因此不属于营 业税的应税劳务。单位或个人经营者聘用 的员工为本单位或雇主提供的劳务，也不 属于营业税的应税劳务。
4.2.3 营业税的税目税率
• 4.2.3.1 营业税的税目 • 现行营业税按照行业、类别的不同，分别 设置了9个税目。 • 4.2.3.2 营业税的税率 • 我国现行营业税实行行业差别比例税率， 具体税率分为3﹪、5﹪和20﹪三档。
4.2.4 营业税的优惠政策
• 4.2.4.1 法定性的减免税 • 4.2.4.2 行政性的减免税 • 4.2.4.3 行业性的减免税
4.2.2 营业税的纳税人
• 4.2.2.1 纳税人的一般规定 • 在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销 售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。这 里所称的“单位”是指国有企业、集体企业、私 有企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业、 其他企业、行政单位、事业单位、军事单位和社 会团体等；所称“个人”是指个体工商户以及其 他有经营行为的中国公民和外国公民。 • 4.2.2.2 纳税人的特殊规定 • 4.2.2.3 营业税的扣缴义务人
4.3.3 营业税的征收管理
• 4.3.3.1 纳税义务发生时间 • 4.3.3.2 纳税期限和纳税地点 • 4.3.3.3 纳税申报
本章小结
• ●营业税时对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个 人所征收的一种税。营业税的特点是征收面广，税源普遍；按行业设 置税目税率；税率较低，设有起征点；价内税，税收收入稳定；征收 管理简便易行。 • ●营业税的税目包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、 文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。营业税 实行行业差别比例税率。营业税由于涉及行业和业务范围比较广，情 况比较复杂，对于一些特殊情况也给予一定的减免税。 • ●营业税的应纳税额计算为营业额乘以税率。营业额在一般情况下为 提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的收入总额。但对于跨国 境运输，建筑承包，转贷业务，买卖外汇、有价证券、期货，分保险， 演出，旅游，广告代理等特殊情况也可以收支差额为营业额。 • ●营业税的纳税义务发生时间纳税人收讫营业收入款项或者取得索取 营业收入款项的当天。营业税的纳税地点原则上采取属地征收的方法， 就是纳税人在经营行为发生地缴纳应纳税款。
第4章 营业税法
学习目标
• • • • • • • • • • • • • 知识目标： 理解开征营业税的现实意义； 了解营业税的基础知识； 掌握营业税的基本法律； 掌握营业税应纳税额的计算方法； 了解营业税的征收管理； 掌握营业税出口退税的计算方法。 技能目标： 培养自己的营业税的纳税意识； 运用营业税法解决实际问题。 能力目标： 检查某家该企业营业税的缴纳； 为企业进行营业税的纳税筹划。