第三章存款业务核算1、烟酒公司存入销货收入现金52600 元会计分录借：现金52600贷：单位活期存款——烟酒公司户526002、电视机厂签发现金支票，支取备用金12000 元会计分录借：单位活期存款——电视机厂12000贷：现金120003、电视机厂有活期存款户转入定期存款200000 元会计分录借：单位活期存款——电视机厂户200000 贷：单位定期存款——电视机厂户2000004、烟酒公司定期存款一笔150000元，定期1年，于7月1日到期，利息一并转入活期存款户，假设于每季度末计算应付利息，1 年期定期存款月利率为1.875% 。
应计利息总额=150000*12*1.875%=3375 （元）会计分录借：单位定期存款——烟酒公司150000 借：应付利息——定期存款利息支出3375贷：单位活期存款——烟酒公司1533757、储户林某2004 年3 月10 日存入定期整存整取储蓄存款20000 元，定期一年，2005 年3 月10 日，到期支取。
存入时1 年整存整取储蓄存款利率为1.98%，2004 年10月29 日，调整为2.25% 。
到期利息=20000*1*1.98%=396 （元）税金=396*20%=79.2 （元）会计分录借：定期储蓄存款——整存整取20000借：利息支出——定期储蓄利息支出396贷：现金20396借：现金79.2贷：其他应付款——应付利息税79.2 8、某储户2003年4月22日存入定期2年的储蓄存款10000元，于2005年4月22日支取，存入时2 年期存款利率2.25% ，1 年期存款利率为2.70% ，支取时活期储蓄存款年利率为0.72%。
利息=10000*2*2.25%=450 （元）税金=450*20%=90 （元）会计分录借：定期储蓄存款——整存整取10000 借：利息支出——定期储蓄利息支出450 贷：现金10450借：现金90贷：其他应付款——应付利息税90 10、储户2004 年6 月2 日存入定期1 年的储蓄存款1500 元，于2005 年8 月2 日来行支取。
存入日利率为1.98% ，一年期存款利率于2004 年10 月29 日调整为2.25%，支取日活期储蓄存款利率0.72% 。
利息=1500*1*1.98%+1500*60*0.72%/360=29.7+10831.5（元）税金=31.5*20%=6.30 （元）会计分录借：定期储蓄存款——整存整取1500借：利息支出——定期储蓄利息支出31.5贷：现金1531.5借：现金6.3贷：其他应付款——应付利息税6.311、某储户2003 年3 月10 日存入定期3 年的储蓄存款5000 元，储蓄户于2005 年8 月20 日要求提前支取2000元，剩余部分继续存储。
存入时3 年期利率2.52%，1 年期利率1.98%，提前支取日活期储蓄存款利率0.72%。
利息=2000*29*0.72%/12=34.8 （元）税金=34.8*20%=6.96 （元）会计分录借：定期储蓄存款——整存整取5000借：利息支出——定期储蓄利息支出34.8贷：现金5034.8借：现金3006.96贷：定期储蓄存款——整存整取3000贷：其他应付款——应付利息税6.9612、某储户2004 年6 月15 日存入定期2 年的储蓄存款25000 元，于2005 年4 月15 日提前支取10000 元。
存入时2年期利率调整为2.70%，1 年期存款利率调整为2.25%；提前支取日活期储蓄存款利率为0.72% 。
利息=10000*10*0.72%/12=60 （元）税金=60*20%=12 （元）会计分录借：定期储蓄存款——整存整取25000借：利息支出——定期储蓄利息支出60贷：现金25060借：现金15012贷：定期储蓄存款——整存整取15000贷：其他应付款——应付利息税1213、某储户2004年8月10日开立零存整取存款户，并固定月存款额100元，定期1年，存期内逐月存入，没有漏存，于2005 年8 月28 日将本金与利息一并支取，存入时1 年期零存整取储蓄利率为1.71% 。
采用月积数计息法和固定基数计息法计算出利息。
.月积数计息法：利息=累计月积数* 月利率=7800*1.71%/12=11.2 （元）固定基数计息法：固定利息基数=78*1.71%/12=0.1112 （元）利息=0.1112*100=11.2 （元）税金=11.12*20%=2.22 （元）第四章 支付结算业务核算（一）支票业务农业银行办理下列业务：1、 开户单位三和粮店送存同一行处开户单位第八中学签发的转帐支票一张，金额 1350 元，审查无误后转帐。
会计分录： 借：机关团体活期存款——第八中学 1350 贷：单位活期存款——三和粮店 13502、开户单位纺织品批发部填制进帐单送存转帐支票一张，金额 2045 元，系同城某农业银行开户单位童装厂签发。
提出交换后， 约定时间内， 签发人开户行未通知退票。
写出双方行处 的会计分录：（1）收款人开户行 借：支行辖内往来 2045 贷：单位活期存款——纺织品批发部（2）出票日人开户行 借：单位活期存款——童装厂 贷：支付辖内往来 20453、交换提入转帐支票，其中一张为开户单位酒精厂签发，金额16600 元，经审查发现印鉴与预留不符，当即通知退票并计收罚款。
计算应计罚款并写出收取罚款的会计分录： 罚款 =16600*5%=830 （元） 应收取 1000 元 借：单位活期存款——酒精厂 1000 贷：营业外收入——罚款罚没收入 10004、纺织批发部提交现金支票，支取备用金15000 元，经审查无误，支付现金，会计分录： 借：单位活期存款——纺织批发部 15000贷：现金 15000 （二）银行汇票业务1、华联商厦提交银行汇票申请书，申请签发银行发票，汇款金额85000 元，系货款。
银行审查后处理帐务并签发 #118 汇票，会计分录借：单位活期存款——华联商厦 85000 贷：汇出汇款 850002、 个体户李某提交银行汇票申请书与现金50000 元，申请签发银行汇票。
银行审查并点收现金后，签发 #119 汇票，分录： 借：现金 50000 贷：汇出汇款 500003、医药公司汇款，张某收到的银行汇票一份，用途为采购款，金额实际结算金额 31000 元。
写出出票与代理付款行 （均为农 行）帐务处理的会计分录；（1）出票行 借：单位活期存款——医药公司 36000 贷：汇出汇款 36000 （2）代理付款行借：联行往帐 31000 贷：单位活期存款——生物制药厂 310003）出票行： 借：汇出汇款 36000贷：联行来帐 31000贷：单位活期存款——医药公司 50004、收款人张林向代理付款行提交银行汇票一份，要求全部提取现金，金额750 元。
银行审核后，同意向其支付现金并划付省外系统内某出票行，分录 借：联行来帐 750 贷：应解汇款——张林 750 借：应解汇款——张林 750 贷： 现金 7505、华联商厦申请签发的 #118 银行汇票，本日收到付款项的借方报单，报单金额 79600 元， 出票金额 850002045 204536000 元，在省外代理付款行所在地转让给生物制药厂，元，办理转帐并结算该笔银行汇票。
会计分录借：汇出汇款85000贷：联行来帐79600贷：单位活期存款——华联商厦54006、个体户李某申请签发的#119 银行汇票，本日收到划付款项的借方报单，报单金额48900元，出票金额50000 元，审查无误转帐（李某没在该行开户）并通知申请人来行取款。
申请人李某于次日将全部余款支取现金。
分录：借：汇出汇款50000贷：联行来帐48900贷：其他应付款——李某1100借：其他应付款——李某1100贷：现金11007、收到省外某行邮寄来划付银行汇票款的报单与解迄通知一份，汇款人是开户单位百货商场，汇款金额为52700 元，实际结算金额为52577 元，写出处理分录借：汇出汇款52700贷：联行来帐52577贷：单位活期存款——百货商场123（三）商业汇票业务：1、1、5月3 日开关厂向开户行（工行）提交委托收款凭证，系委托银行收取到期的商业承兑汇票款，该商业承兑汇票由省外某农业行开户单位供电局 3 月8 日承兑，5 月8 日到期，汇票面额146800 元。
省外某农业银行于5 月7 日收到委托收款凭证及汇票，当日通知供电局付款，供电局5 月8 日通知开户行付款，开户行5 月9 日将款项划出。
收款人开关厂的开户行于5 月11 日收到划回款项后，为开关厂收帐。
分录；供电局开户行：借：单位活期存款——供电局146800贷：联行来帐146800 开关厂开户行：借：联行来帐146800贷：单位活期存款——开关厂1468002、果品加工厂提交银行承兑汇票一份与银行承兑协议，向开户行申请承兑汇票面额250000 元，银行审查后同意承兑，并按票面额万分之五收取手续费。
手续费 =250000*5/10000=125 （元） 分录； 借：单位活期存款——果品加工厂 125贷：手续费收入 125 收入：银行承兑汇票应付款 2500004、洗衣机厂为承兑申请人的银行承兑汇票 款帐户收取款项，由于存款不足，只收取 借：单位活期存款——洗衣机厂 借：逾期贷款——洗衣机厂逾期贷款 贷：应解汇款——洗衣机厂 付出：银行承兑汇票（四）银行本票业务1、果品加工厂向开户银行工商银行提交银行本票申请书 查同意后签发 #1029 银行本票，会计分录； 借：单位活期存款——果品加工厂 26000 贷：本票——不定额本票 260002、工行 4月 22日收到同城本系统行处交换来的代理支付本票三份，面额分别为 15000 元，12000 元、 130000 元，经核对确实属本行签发，办理转帐。
分录如下借：本票——不定额本票 157000 贷：支行辖内往来 1570003、工行某市支行 4月 22日接到收款人林青提交本票一份，支取现金（本票注明“现金”字 样）金额为 11000元，该本票系本行签发。
分录为： 借：本票——不定额本票 11000 贷：现金 11000 （五）汇兑业务10 月 8 日，农业银行和平路分理处发生下列业务，按规定进行处理：1、家电商场提交信汇凭证一份， 汇往在省外某农业银行办事处开户的电子集团， 金额 426000 元，用途为购货款，分录：借：单位活期存款——家电商场 426000 贷：联行往帐 4260002、张林祥送交信汇凭证及现金办理汇款，汇往省外某农业银行，收款人张林吉，汇款用途 赡家费，金额 2800 元，分录： 借： 现金2800贷： 应解汇款—— 张林祥 2800 借： 应解汇款—— 张林祥2800 贷： 联行往帐28003、 啤酒集团公司， 提交电汇凭证办理汇款，汇往省外某农业银行，收款人刘位，用途差旅费，留行待取，金额 56000 元，分录： 借：单位活期存款——啤酒集团公司 56000 贷：联行往帐 560004、收到省外农业银行某行邮寄来贷放报单和信汇凭证第三、第四联，当日发出取款通知， 汇款金额 15000 元，用途为采购款， 收款人李进于 4 月 25日来行支取现金 1200 元作差旅费， 分录： 借：联行往帐 15000张，面额 180000 元，本日到期， 开户行从其存140000 元，其余作为逾期贷款，分录为；140000 40000 180000180000申请签发本票26000 元，银行审4、开户单位四季饮食店付款的托收承付一笔， 金额 50000 元，4月 16 日承付期满， 17日划款时其帐户仅能支付 18000元，剩余部分于 4月 28日上午开业付清，收款人在异省农行开 户，分录：4 月 17 日 借：单位活期存款——四季饮食店 18000 贷：联行往帐 18000 4 月 28 日赔偿金 =32000*11*5/10000=176 （元） 借：单位活期存款——四季饮食店 32176 贷：联行往帐 321765、为民家电商场付款的托收承付结算一笔，金额4860元，4月 25日付款期满， 4月 26日开业，银行将款项划往省外系统内某行，分录：借：单位活期存款——为民家电商场 48650 贷：联行往帐 48650 （七）委托收款业务 农业银行市北区办事处办理业务如下：1、市电局收款的委托收款三笔，系向用户收取电费。