一、增值税的计算（增值税的基本税率为17%）不含税销售额=含税销售额/（1+税率）销售税额=销售额*税率一般纳税人：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额＝销售额（不含税）×税率－当期进项税额小规模纳税人：应纳税额＝销售额（不含税）×征收率准予从销项税额中抵扣的进项税额为：A.从销售方物的的增值税专用发票上注明的税额B.从海关去的的完税凭证上注明的税额C.免税农产品原材料按13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除D.外购货物所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用，按7%的扣除率计算进项税额E.专用发票可以抵扣，普通发票不可以抵扣F.固定资产可以抵扣G.小规模纳税人的基本税率为3%例题：（一）某公司为一般纳税人，2009年2月发生以下采购业务：（1）购进原材料，取得增值税专用发票，标明价款50000元，增值税额8500元，其中1/4用于集体福利；（2）购进原材料，取得普通发票，价税合计8000元；（3）购进农产品，买价10000元；（4）支付采购原材料运输费用2000元，取得运单；（5）购进生产用机器设备，取得增值税专用发票，价款100000元，增值税额17000元，支付运输费用1000元，取得运单。
试计算可抵扣的进项税额。
计算：（1）进项税额8500元中可以抵扣的为：8500×（1-1/4）=6375（元）（2）取得普通发票，增值税不可抵扣（3）购进农产品按买价的13%抵扣：10000×13%=1300（元）（4）采购运输按运单标明的运费的7%抵扣：2000×7%=140（元）（5）2009年1月1日起，新购进的固定资产增值税可以抵扣17000＋1000×7%=17070（元）（6）合计可抵扣的进项税额=6375+1300+140+17070=24885（元）（二）1 某纺织企业向棉场直接购入原棉一批，买价为150000元。
计算此项业务准予抵扣的进项税额。
2 某企业为增值税一般纳税人，本月购入A材料5000千克，每千克单价8元，运杂费1500元（其中运输费1000元）。
计算此项业务准予抵扣的进项税额。
计算：1、进项税额=150000×13%=19500（元）2、进项税额=5000×8×17%＋1000×7% =6870（元）（三）例：某自行车生产企业为增值税一般纳税人，2008年4月份发生下列购销业务：①购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税17000元，货已验收入库；另支付运杂费2500元，其中运费2 250元，建设基金50元，装卸费120元，保险费80元，已取得运输部门开具的运费发票。
②购进办公用品一批，取得普通发票上注明价款20 000元；购进小汽车一辆，增值税专用发票注明价款50 000元，增值税8500元；为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款10 000元，增值税1700元。
③向当地某商场销售自行车300辆，开具增值税专用发票，不含税单价为300元/辆，商场当月付清全部货款，厂家给予了5%的销售折扣，并开具了红字发票。
④向某个体户销售自行车零配件，取得现金收入2 340元，开具普通发票。
⑤本厂基本建设工程领用上月购进的生产用钢材价值100 000元。
要求：计算该自行车生产企业当月应缴增值税。
计算：(1)允计抵扣进项税额=100 000×17%+（2 250+50）×7%=17161（元）(2)购进办公用品取得普通发票，进项税额不得抵扣；购进的小汽车的进项税额不得抵扣；购进货物用于职工福利其进项税额不得抵扣。
(3)销项税额=300×300×17%=15 300（元）(4)销项税额=2340÷（1+17%）×17%=340（元）(5)进项税额转出=100 000×17%=17 000（元）当期销项税额=15 300+340=15 640（元）当期允许抵扣的进项税额=17 161－17 000=161（元）当期应纳税额=15 640－161=15 479（元）（四）小规模纳税人的计算应纳税额=不含税销售额×征收率（3%）不含税销售额＝含税销售额÷（1+征收率）李记商店为小规模纳税人，2009年2月销售商品取得收入32900元，因产品不合格退回2000元。
计算该商店2009年2月份应纳的增值税税额。
不含税销售额=（32900-2000）÷（1+3%）=30000（元）应纳增值税税额=30000×3%=900（元）（五）例1 ：某食品厂生产货物100箱，每箱单价200元（不含税），当期销售97箱，当期购进原材料等11000元（购货专用发票上注明税款为1870元），职工医院领用外购原材料100元，已知该厂适应税率为17%。
试计算该厂当期应纳增值税多少？当期销项税额=97×200×17%=3298元当期进项税额=1870－100×17%=1853元应纳增值税=3298－1853=1445元例2：某小规模纳税人某月销售应税货物，获销售货款51500元（含税），适应征收率3%，试计算其销售该批货物应纳增值税多少？不含税销售额=51500/（1+3%）=50000元应纳增值税税额=50000×3%=1500元（六）飞驰电器公司为一般纳税人，3月份发生如下业务：⒈购入电子元器件一批，已验收入库，价款20万元，取得增值税专用发票，注明税额为34000元；⒉销售给某商厦洗衣机200台，每台售价2000元（不含税），货款已收妥入账；⒊为展示新产品，购入装饰柜10个，共支付含税货款5000元；⒋购入原材料一批，价款10万元已付，增值税专用发票上注明税额为17000元，原材料尚未验收入库。
要求：计算该公司3月份应纳的增值税额。
⒈当月购买电子元器件的进项税额为34000元⒉当月销售货物的销项税额=200×2000×17%=68000（元）⒊展示新品而购入装饰柜，属于用于非应税项目，其进项税额不得抵扣。
⒋购入原材料尚未验收入库,其进项税额在当月不得抵扣.当月应纳税额=68000-34000=34000(元)（七）举例：1、某小规模纳税人生产销售消费税应税酒精，销售收入为100000元（含增值税），已知酒精适应税率为5%，计算该纳税人销售酒精应纳消费税多少？计税依据为100000÷（1﹢3%）﹦97087.38元应纳消费税为97087.38 ×5%=4854.37元2、某酒厂销售应税啤酒10吨，已知适应税额为220元/吨，计算其应纳消费税多少？10 ×220 =2200元（八）练习：1、某公司为一般纳税人，2010年2月发生以下业务：（1）购进原材料，取得增值税专用发票，标明价款50000元，增值税额8500元，其中1/4用于集体福利；（2）购进原材料，取得普通发票，价税合计8000元；（3）购进农产品，买价10000元；（4）支付采购原材料运输费用2000元，取得运单；（5）购进生产用机器设备，取得增值税专用发票，价款100000元，增值税额17000元，支付运输费用1000元，取得运单。
（6）实现销售收入（不含税）100000元。
要求：计算该公司2月份应纳增值税2、某小规模纳税人生产销售应税消费品化妆品,获销售收入41200元(含增值税),已知化妆品适应消费税税率为30%,试计算该小规模纳税人应纳增值税和消费税各多少?1、（1）进项税额8500元中可以抵扣的为：8500*（1-1/4）=6375元（2）取得普通发票：增值税不可抵扣（3）购进农产品按买价的13%抵扣：10000*13%=1300元（4）采购运输按运单标明的运费的7%抵扣：2000*7%=140元（5）2009年1月1日起，新购进的固定资产增值税可以抵扣17000+1000*7%=17070元合计可抵扣的进项税额=6375+1300+140+17070=24885元（6）当期销项税额=200000*17%应纳增值税=34000-24885=9115元2、不含税的销售额=41200/（1+3%）=40000元应纳增值税=40000 ×30%=12000元应纳消费税=40000 ×3%=1200元二、其他（一）消费税的计算从价定率：销售额*比例税率从量定额：销售量*定额税率混合征收：=应税销售数量*定额税率+应税销售额*比例税率（二）营业税的计算应纳税额=营业额（销售额）*税率四档税率：具体见书P268三、所得税的计算（一）个人所得税（工资、新近所得）（二）(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)级数全年应纳税所得额税率(%) 速算扣除数含税级距不含税级距1 不超过15000元的不超过14250元的 5 02 超过15000元至30000元的部分超过14250元至27750元的部分10 7503 超过30000元至60000元的部分超过27750元至51750元的部分20 37504 超过60000元至100000元的部分超过51750元至79750元的部分30 97505 超过100000元的部分超过79750元的部分35 14750（三）劳务报酬所得：适用比例税率为20%（按规定加征）4000以下：定额扣8004000以上：定率扣20%如：(3000-800）*20%5000*（1-20%）*20%（四）稿酬所得：适用比例税率为20%，并按应纳税额减征30%4000以下：定额扣8004000以上：定率扣20%如：(3000-800）*20%*（1-30%）5000*（1-20%）*20%*（1-30%）（五）特许权使用费所得、财产租赁所得：适用比例税率为20%（既不需要加征，也不需要减征）4000以下：定额扣8004000以上：定率扣20%（六）财产转让所得：适用比例税率为20%应纳税所得额=财产转让的收入额-财产原值-合理费用应纳税=应纳税所得额*比例税率（七）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得：适用比例税率为20%每次的收入额为应纳税所得额（八）企业所得税：企业所得税的税率为25%；其中，非居民企业所得税的税率为20%非居民企业：指在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系得，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税公式：应纳税额=∑(每级距的土地增值额*适应税率)=增值额*适应税率-扣除额*速算扣除系数例如：收入为280，扣除项目为100则：=50*30%+50*40%+80*50%=180*50%-100*15%=75例如：1、某中国居民7月份获工资收入4000元，劳务报酬收入3200元，稿酬收入4500元，财产租赁收入3000元，红利收入2000元，要求计算该居民7月份应该缴纳的个人所得税为多少？2、某纳税人转让房地产取得收入为400万元，其扣除项目金额为100万元，试计算其应纳土地增值税税额。