《财务审计》习题答案第一章总论一、案例分析题：1、黎明股份违反了交易和事项认定中的发生认定，具体审计目标是确认已经记录的销售交易是真实的交易。
2、雪津啤酒违反了交易和事项认定中的完整性认定，具体审计目标是确认已经发生的销售交易确实已经记录。
3、渝钛白公司违反了交易和事项认定中的分类认定，具体审计目标是确认记录的计提利息事项经过恰当的分类。
4、东方锅炉违反了交易和事项认定中的截止认定，具体审计目标是确认接近于资产负债表日的交易已经记录于恰当的会计期间。
5、东方电子公司违反了交易和事项认定中的分类认定，具体审计目标是确认记录的计提利息事项经过恰当的分类。
二、案例分析题：1、哈药集团违反了期末账户余额认定中的存在认定，具体审计目标是确认已记录的负债确实存在。
2、安然公司违反了期末账户余额认定中的完整性认定，具体审计目标是确认所有应当记录的负债均已记录。
3、蓝星化工违反了期末账户余额认定中的存在认定，具体审计目标是确认已记录的资产确实存在。
4、华联综超违反了期末账户余额认定中的权利和义务认定，具体审计目标是确认已记录的资产由被审计单位拥有或控制。
5、北京城乡违反了期末账户余额认定中的计价和分摊认定，具体审计目标是确认资产以恰当的金额包括在财务报表中。
三、案例分析题：1、浏阳花炮（*ST花炮）公司2004年违反了列报认定中的完整性认定，具体审计目标是确认所有应当包括在财务报表中的信息均已披露。
2、黎明股份违反了列报认定中的准确性和计价认定，具体审计目标是确认财务信息已公允披露，且金额恰当。
3、琼民源违反了列报认定中的分类和可理解性认定，具体审计目标是确认财务信息已被恰当地披露，且披露内容清楚。
四、分析题请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一目标简要设计两项五、综合题1、大华公司内部控制存在以下缺陷：缺陷1：授权与执行职责未分离；缺陷2：采购前缺少请购程序；缺陷3：缺少采购预算；缺陷4：对采购数量过多、单价过高的业务未建立严格的特别授权程序。
2、A人员负责第1、5、6项工作；B负责第2、3项工作；C负责第4、7项工作。
3、存在缺陷：（1）没有设置专门的采购机构或专职的采购人员，任何人都可以采购，可能导致盲目采购，或不能保持生产对材料的需要，也可能导致材料的积压。
（2）一式三联的订货单设置不太合理，应增设一联，由财会部门保管，财会部门可作为付款的依据之一。
（3）材料验收环节的内部控制没有规定，应由验货部门组织验收，并填写收料单一式三联，分别由仓库部门、供应部门、财会部门保管。
（4）没有设置专门保管材料的仓库，容易造成材料的丟失，不利于保证材料的安全完整。
（5）没有对所有材料的领用执行填写领料单制度，不利于材料发出的内部控制。
（6）没有对所有材料实施永续盘存记录和定期核对制度。
第二章销售与收款循环审计一、单选题1．A 2.D 3.C 4.A 5.C 6.A 7.B8. A 9.D 10.C 11.D 12.C 13.D 14.A 15.C二、多选题1.ABCD2.AB3.ABD4.ABD5.CD6.BC7.BD 8.ABCD 9.ABCD 10.ABC 11.BCD 12.ABC三、判断题1.√2.×3.√4.√5.×6.√7.√8. ×9.√ 10. √11.√ 12.√ 13.× 14、×四、简答题1-7略8．(1)柳娅至少应关心三类可能的错误：①未曾发货将销货业务登记入账；②销货业务重复入账；③虚构顾客，作为销货业务入账。
(2)针对不同的情况，柳娅应选择不同的实质性测试程序：对于第①类可能的错误，柳娅可以从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追查有无发运凭证，必要时进一步追查存货的永续盘存记录。
对于第②类可能的错误，柳娅首先应核实发运凭证的编号是否有重复，然后复核有序号的销货交易记录清单。
对于第③类可能的错误，柳娅应审查主营业务收入明细账中与销货分录相应的销货单，检查其是否经过赊销审批及发货审批手续。
检查上述三类多报销货错误的另一种有效方法是追查应收账款明细账中贷方发生额的记录，若贷方发生额是注销坏账或欠款未收回，则说明可能存在虚构销货的错误，此时应详细追查相应的发运凭证和顾客订货单。
五、综合题1．(1)A公司2006年应调整的营业收入的数额为：10 000-2 000-25 000-1 000＝-18 000(万元)。
针对①，收入已经实现，应当确认当年的收入，应当调增2006年营业收入10 000万元；针对②，收到退货，应当冲减收到当月的收入，应当调减2006年营业收入2 000万元；针对③，收入不符合实现的条件，不能确认当年收入，需要安装检验后确认收入，调减2006年营业收入 25 000万元；针对④，收入已实现，应当确认当年收入；针对⑤，收入已实现，应当确认当年收入；针对⑥，实质上是委托加工业务，不能确认收入，应当调减2006年营业收入1 000万元。
(2)A公司在销货交易中存在的问题有：①销售实现不及时入账；②不符合收入条件提前确认收入；③利用复杂交易虚构收入。
2．(1)内容(1)中可能存在两处不合理之处：一是坏账准备年末余额52.77万元÷应收账款年末余额16 553万元=3.2‰，与会计政策规定的5％的坏账准备计提比例不符；二是应收账款账龄分析中，“2年——3年”和“3年以上”这两部分的年初数之和仅2 582万元，而“3年以上”的年末数却为2 874万元，通常，在公司2007年度未发生购并、分立和债务重组等行为的前提下是不可能的。
(2)内容(2)中可能存在一处不合理之外：X产品2007年的销售毛利率为13．44％，大大高于2006年的5％。
既然公司2007年的供产销形势与上年相当，通常应维持大致相当的销售毛利率水平。
3、①根据会计准则规定：“到期不能收回的带息的应收票据，转入“应收账款"科目核算后，中期期末或年度终了时不再计提利息。
李华根据上述规定，要求公司有关人员将"应收票据"中W公司开具的3 000万元到期未能支付的承兑汇票转入“应收账款"核算，并应将计提的利息10万元冲回进行调整。
②根据会计准则规定：带息应收票据，应于中期期末或年度终了按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息增加应收票据的账面价值，借记“应收票据"，贷记“财务费用"科目。
经李华审验计算G公司对D公司的带息承兑汇票，年末应计利息为(30×4+12)×(3‰／30)×5 000万元=66万元。
对此，李华提出应进行会计处理调整。
③根据会计准则规定：因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，按应收票据的账面价值，借记“应收账款"科目，贷记“应收票据"科目。
李华对于已逾期2-3个月的应收票据查实情况，提出应进行会计调整，并根据逾期原因和债务方信用情况，评价可收回性。
4、（1）审查12月28日后有关收款凭证、银行存款日记账等，核实款项是否确实收到。
（2）查明双方差额232万元的原因，关注是否为会计处理串户，注册会计师应审查账户记录并对串户方进行函证。
（3）采用替代程序证实B公司欠款2 500万元。
（4）检查预收货款是否确实收到并已入账，同时检查是否能抵付，如果能抵付，提请C 公司作调整会计分录为：借：预收账款 150 000贷：应收账款 150000（5）审核货运文件等资料以查明货物是否确已发出，如果确已运出，应将货运文件影印件送请顾客重新查证；如果尚未运出，提请D公司做会计调整。
5、（一）（1）不存在控制缺陷。
（2）控制缺陷：超过剩余赊销信用额度的销售由信用审核部门经理F的批准涉及认定：坏账准备计提的准确性认定。
（二）（1）内部控制得到有效执行（2）内部控制未得到有效执行，信用额度超出了信用审核部门职员E的授权范围。
涉及认定：坏账准备计提的准确性认定。
（3）内部控制未得到有效执行，发货单和相关销售发票日期填写不正确。
涉及认定：销售交易记录的截止认定。
第三章采购与付款循环审计一、单项选择题1．C 2. C 3．C 4．D 5．A 6．B 7.A 8．B9．C 10．C 11．A 12．A 13．A 14．C 15．C二、多项选择题1．AC 2．ABCD 3．ABC 4．BD 5．AB 6．ABCD7．ABCD 8．AB 9．ABCD 10．ABD 11．BCD三、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)1．√ 2．X 3． X 4．√ 5．X 6．√ 7．X8．√ 9．X 10．√11．√ 12．√ 13．√四、简答题1．（1）第(1)、(2)、(3)项业务的会计处理不正确；在被审计财务报表中均存在未入账的应付款项，并且对利润表也产生一定影响，应视其重要性分别作出调整分录：(1)借：固定资产 400 000贷：应付账款 400 000(2)借：销售费用 5 000贷：其他应付款 5 000(3)借：存货 (暂估价)贷：应付账款 (暂估价）第(4)项业务若未将年终在途存货列入当年盘点范围，对财务报表有影响，但不重要，可不作调整。
（2）注册会计师查找未入账应付账款的审计程序如下：1)检查D公司在资产负债表日尚未处理的不相符的购货发票，以及有材料入库凭证但尚未收到购货发票的经济业务；2)检查D公司在资产负债表日后收到的购货支票，确认其入账时间是否正确；3)检查D公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。
2．甲、丙、丁在建工程需要结转固定资产。
原因是甲、丙、丁在建工程均已达到预计可使用状态，但乙在建工程虽已经试运行，产量已经达到设计生产能力，生产的产品中仅有少量合格产品，说明工程未达到可使用状态，不能转入固定资产。
3．下列各固定资产实质性测试所涉及的管理当局的认定是：(1)检查当年固定资产增加的有关文件，涉及发生、权利和义务、准确性认定；(2)实地视察固定资产，并查明其产权的归属，涉及存在、完整性、权利与义务三项认定；(3)查明有无以固定资产担保或抵押等情况，包含了权利和义务、分类和可理解性认定。
(4)审查提取折旧的方法是否适当，涉及计价与分摊认定。
五、综合题1．(1)验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。
应建议XYZ公司对验收单进行连续编号。
(2)付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时在金额或数量可能就会出现差错。
应建议XYZ公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。
(3)会计部月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料采购和债务登账，未能按约定时间付款。