贷：应交税金 应交增值税（销项税额）
其他业务收入
4． 收取代销手续费 借：应付帐款
5．期末结转
贷：其他业务收入 1 借：其他业务收入
二．其他业务支出
（一）核算范围：主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的
支出，包括相关成本、费用、税金及附加。
（二）设帐
其他业务支出
销售实现 期末结转
（三）业务处理
（二） 设帐：
营业费用
发生
期末结转
（三） 业务处理
1．发生时
借：营业费用
贷：银行存款
应付工资
应付福利费等
2．期末结转
借：本年利润
贷： 营业费用
注意：商品流通企业1 可不设“管理费用”，其业务并入本科目
二．管理费用
（一） 核算范围：企业为组织和管理企业生产经营所发生的，公司
经费（行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗
出售无形资产收益
罚款净收入
二．设帐：
营业外收入
期末转出 确认实现
三．业务处理：
1．清理固定资产净收益 借：固定资产清理
贷：营业外收入
2．盘盈固定资产 借：待处理财产损益
贷：营业外收入
3．逾期未退包装物没收的加收押金 借：其他应付款
贷：应交税金
1
营业外收入
4.出售无形资产净收益 借：银行存款
无形资产减值准备
利润表
收入
62400
费用
33600
净利润
28800
现将其改为权责发生制，有关应计及递延事项如下：
年末
预收收入
2460
应计收入
1845
预付费用
1305
应计费用1
4650
练习题（二） 四美公司以权责发生制作为会计基础。期末结帐前，该公司财务主管 复查了有关会计记录后，发现有部分错误： 1. 预收出租包装物一年租金 7200 元，误作为营业收入入帐。 2. 本期应计的利息收入 2500 元，尚未入帐。 3. 本期应计短期借款利息 4360 元，尚未入帐。 4. 有一设备价值 50000 元，本期漏计折旧，年折旧率 5%。 5. 预付下一年度房屋租金 12000 元，全部列作本期费用。 6. 本期提供劳务收入 5000 元，客户将于下期支付款项，因此本期尚
第三部分 报表会计
1
第一章 利润表会计
利润表结构 收入会计 费用会计 利润会计 利润分配会计
1
利润表结构
1．定义：用来反映企业一定时期（如年度、季度、月份）内经营成 果 的报表。
2． 依据：收入—费用=净收益（净损失） 3． 作用：
（1） 有助于评价企业管理当局的经营绩效 （2） 有助于分析企业获利能力和预测企业未来一定时期的赢利
表体
主营业务利润 营业利润 利润总额 税后净利润
1
主营业务收入 一．核算范围：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常活动
产生的收入。 二． 收入确认(什么时候记帐，并在利润表中披露) （一）销售商品 1．企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方 2． 企业不再保留与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出商
品实际控制 3． 与交易相关的经济利益能够流入企业 4． 相关的收入、成本能够可靠地计量 注意：不能同时满足四个条件发出的商品应设置移库帐户 1．“发出商品” 2“分期收款发出商品” 3“委托代销商品” 期末帐户余额，并入资产负债表“存货”项目 ．
1
（二）提供劳务收入 1．同一会计年度开始并完成,完工时确认收入。 2．开工和完成分属不同会计年度 确认时间：资产负债表日 确认方法：完工百分比法 （1） 已完工的测量 （2） 已提供劳务占应提供劳务总量的百分比 （3） 已发生成本占估计总成本的比例 确定依据：（1）合同总收入和总成本可靠计量 （2）交易相关的经济利益能够流入企业 （3）劳务完成程度可靠确定 3．特殊劳务确认 （1） 安装费收入 （2）广告费收入 （3）入场费收入 （4） 申请入会费和会员费收入 （5）特许权费收入 （6） 订制软件收1 入 （7）定期收入 （8）商品售价内的服务费 （9）建造合同
1
利润及利润分配
一． 利润的性质
利润是指企业在一定会计期间的经营成果.是衡量企业生产经营水
平的一个综合性指标.
二． 利润的构成(看利润表)
三． 所得税
(一) 应纳所得税额=应税所得额*所得税税率
(二) 利润总额与纳税所得额的区别
(三) 所得税计征办法
按年计算,按月或按季预缴,年终汇算清缴,多退少补
（二） 设帐：
管理费用
发生 期末结转
（三） 业务处理
1．工资及福利费
借：管理费用
贷：应付工资
1
应付福利费
2. 计提折旧 3．计算矿产补偿费 4．计算工费经费 5．计算税金 6．无形资产等摊销
7．计提准备金
8．期末结转
1
借：管理费用 贷：累计折旧
借：管理费用 贷：其他应交款
借：管理费用 贷：其他应付款 借：管理费用 贷：应交税金 借：管理费用 贷：无形资产 低值易耗品 长期待摊费用 借：管理费用 贷：坏帐准备 存货跌价准备 借：本年利润 贷：管理费用
16.企业赊销甲商品 100 件，单价为 2000 元，增值税率 17%，单位销
售成本为 1000 元。
17．以分期收款方式向某企业销售乙商品 1000 件，单价 800 元，单位
销售成本 500 元，根据合同总价款分四次平均收取，增值税率 17%。
第一次款如数收取。
18．无湖公司会计记录采用收付实现制，某年底简明利润表如下：
的定额补贴。
二． 设帐：
补贴收入
期末转出 确认
三． 业务处理
1．收到先征后返增值税
借：银行存款
贷：补贴收入
2．期末计算定额补贴
借：应收补贴款
贷：补贴收入
3．国家财政扶持补助收到 借：银行存款
贷：补贴收入
4．期末结转
借：补贴收入
贷：本年利润
1
营业外收入
一．核算范围
固定资产盘盈
处置固定资产净收益
非货币性交易收益
趋势 （3） 作为企业经营成果分配的依据 （4） 有助于债权人评价企业的偿债能力 4． 格式 （1）单步式利润表：经过一个步骤就能计算出最终结果。
1
Xxx 公司利润表
------年度
货币单位
收入
销售净额
xxx
其他收入
xxx
-----
xxx
费用与成本
销售成本
xxx
管理费用
xxx
财务费用
xxx
所锝费
xxx
未入帐。 7. 期末未提设备修理费 3700 元。 8. 本期营业收入 250000 元，营业税税率 5%。因尚未缴纳而尚未入帐。 要求：上述错误对本期利润的影响。
1
投资收益
一． 核算范围：企业对外投资所取得的收益或发生的损失
二． 设帐：
投资收益
1 发生损失 1 确认收益
2 期末结转 2 期末结转
(三) 让渡资产使用权（利息收入、使用费收入） 1． 与交易相关的经济利益能够流入企业 2． 收入金额能够可靠地计量
三．增值税(价外流转税) 1. 征税范围及纳税义务人 2. 两档税率:１７%. １３% 3. 应纳税额的计算:应交税额=销项税额 –进项税额 4. 含税销售的换算:不含税销售额=含税销售额÷(１+税率) 5. 出口货物退（免）税 6. 进口货物征
贷：无形资产
应交税金
营业外收入
5．罚款净收入
借：银行存款
贷：营业外收入
6．期末结转
借：营业外收入
贷：本年利润
1
营业外支出
一．核算范围
固定资产盘亏
处置固定资产净损失
出售无形资产净损失
债务重组损失
计提固定资产减值准备
计提无形资产减值准备
计提在建工程减值准备
罚款支出
捐赠支出
非常损失
二．设帐：
营业外支出
确认发生 期末结转
1．销售材料 借：其他业务支出
贷：原材料
应交税金
其他应交款
2．结转出租包装物成本 借：其他业务支出
贷：包装物
3．期末结转 借：本年利润
贷：其他业务支出
1
期间费用
一． 营业费用
（一） 核算范围：销售商品过程中发生的费用（运输费、装卸费、包
装费、保险费、展览费、广告费），以及为销售本企业商品而专
设的销售机构的经营费用。
三．业务处理
1．清理固定资产净损失 1
借：营业外支出 贷：固定资产清理
2.盘亏固定资产净损失
借：营业外支出
贷：待处理财产损益
3．债务重组损失 借：银行存款
坏帐准备
营业外支出
贷：应收帐款
4．减值准备
借：营业外支出
贷：固定资产减值准备
在建工程减值准备
无形资产减值准备
5．期末结转
借：本年利润
贷：营业外支出
净收益 净损失
三． 业务处理
1．出售短期股票、债券或到期收回债券 借：银行存款
短期投资跌价准备
（投资收益）
贷：短期投资
应收股利
应收利息
（投资收益）
2．长期股权投资成本法收取股利
1
借：银行存款 贷：投资收益
3.长期股权投资权益法 （1） 受资单位当年实现净利润，分享份额
借：长期股权投资 贷：投资收益
1
其他业务收入-其他业务支出=其他业务利润
一． 其他业务收入
（一） 核算范围：主营业务以外的其他销售或其他业务收入
（二） 设帐：
其他业务收入
期末转出 收入实现