审计选择：一、法律法规1、针对识别出的违反法律法规的事项，不用必需与治理层沟通的是（）。

A、了解法律法规发生的环境B、沟通识别出的所有法律法规行为C、评价管理层出具书面声明的可靠性D、评价对风险评估的影响注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项。

2、下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是（）。

A、阅读董事会和管理层的会议纪要B、向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况C、对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试D、获取管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明3、下列关于注册会计师、管理层和治理层对法律法规的责任的说法中不正确的是（）。

A、确保被审计单位经营活动符合法律法规是被审计单位管理层的职责B、注册会计师未发现被审计单位违反法律法规行为，表明注册会计师没有遵守审计准则C、注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证D、注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为4、下列事项中，不会表明被审计单位存在违反法律法规行为的是（）。

A、交易未经授权或记录不当B、采购价格明显高于或低于市场价格C、为签订合同的客户发出大量货物D、在没有适当的交易控制记录的情况下付款多选1、对于违反法律法规行为，注册会计师实施的审计程序有（）。

A、向管理层和治理层询问被审计单位是否遵守了这些法律法规B、阅读会议纪要C、检查被审计单位与许可证颁发机构的往来函件D、向被审计单位法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况对于法律法规的审计，进行的审计程序包括：1.阅读会议纪要；2.向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况；3.对某类交易、账户余额和披露实施细节测试。

2、下列各项中，属于注册会计师在财务报表审计中应当关注的违反法律法规行为的有（）。

A、管理层实施的与被审计单位经营活动无关的不当个人行为B、被审计单位有意违反企业会计准则的规定C、被审计单位没有按照税法要求计提相关税款D、被审计单位没有遵守环保法要求，面临巨额罚款违法法律法规，是指被审计单位有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为。

违反法律法规不包括由治理层、管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的个人不当行为。

二、实质性程序1、下列有关定期存款的实质性程序的说法中，错误的是（）。

A、结合财务费用审计分析利息收入的合理性B、评价定期存款的商业理由的合理性C、在资产负债表日后已提取的定期存款，核对相应的兑付凭证D、对于未质押的定期存款，检查开户证书复印件对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件，以防止被审计单位提供的复印件是未质押前原件的复印件。

三、函证1、下列不属于银行存款函证涉及到的内容是（）。

A、客户的银行贷款余额B、本期银行存款增减净额C、银行存款余额为零的账户D、被审计单位为其他单位提供的、以银行为担保受益人的担保银行函证的主要是银行存款的余额，无法函证增减净额。

多选1、下列账户中，注册会计师需进行函证的有（）。

A、企业银行存款账户余额为零B、信用证存款账户C、注册会计师已直接从某一银行取得对账单的一般存款账户D、外埠存款账户只要是本期存过款的银行，注册会计师均应进行函证。

2、A注册会计师拟对甲公司的银行存款余额实施函证程序，以下程序正确的有（）。

A、以甲公司的名义寄发银行询证函B、除余额为零的银行存款账户以外，必须对甲公司所有银行存款账户实施函证程序C、银行询证函由甲公司盖章后，交由A注册会计师直接发出并回收D、如果银行询证函回函结果表明没有差异，则直接认定银行存款余额是正确的对于银行存款余额为零的账户也是要执行函证程序;即使函证结果表明不存在差异，也有可能存在银行未收的款项而企业没有入账的情况，所以不能直接确认银行存款余额是正确的。

四、货币资金的审计1、下列关于货币资金审计的说法中错误的是（）。

A、注册会计师监盘库存现金的目的主要是证实其完整性B、注册会计师对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，主要的目的是为了确定现金收支的正确截止C、注册会计师在进行银行存款函证时，应该对本期存过款的银行进行发函，包括零账户或账户已经结清的账户D、注册会计师在审计中，应该关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项，如果存在，要考虑是否已做必要的调整和披露监盘库存现金的主要目的是证实其存在。

2、在对银行存款进行审计时，注册会计师的以下做法不正确的是（）。

A、以被审计单位的名义向银行发函询证B、向被审计单位在本期存过款的银行发函，零余额账户和在本期内注销的账户不需要发函C、取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表D、对银行存单执行检查程序函证对象要包含零余额账户和在本期内注销的账户。

多选1、一般而言，一个良好的货币资金内部控制包括（）。

A、货币资金收支要有合理、合法的凭据B、全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续C、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行D、加强对货币资金收支业务的内部审计一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：（1）货币资金收支与记账的岗位分离。

（2）货币资金收支要有合理、合法的凭据。

（3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。

（4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。

（5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。

（6）加强对货币资金收支业务的内部审计。

五、存货的审计1、下列关于存货监盘计划的说法中，正确的是（）。

A、注册会计师应仅根据自己的专业判断和往年的审计经验，编制存货监盘计划B、存货监盘程序用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师的专业胜任能力C、注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和对被审计单位内部控制的评价结果确定检查存货的范围D、存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本的核算选项A错误，注册会计师不能够仅凭自己的专业判断和往年经验来编制计划，还应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘做出合理安排；选项B错误，存货监盘程序用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师的风险评估结果、审计方案和实施的特定程序；选项D错误，存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。

2、下列关于存货监盘计划的说法中，正确的是（）。

A、注册会计师应仅根据自己的专业判断和往年的审计经验，编制存货监盘计划B、存货监盘程序是证实存货存在、完整以及权利和义务认定的有效审计程序存货监盘主要证实存在认定C、注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和内部控制的评价结果确定检查存货的范围D、存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本的核算3、注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列情形中，对存货跌价准备直接构成影响的是（）。

A、受托代管的材料市价严重下跌B、当期购入的存货因意外完全毁损C、为获得银行贷款，已作抵押的存货D、委托其他单位代管的存货市价下跌选项A受托代管的材料不属于企业的存货；选项B不影响存货跌价准备的计提，应该记入“营业外支出”；选项C虽已作抵押，但未必发生跌价多选1、下列有关生产与存货循环涉及的主要凭证与会计记录的说法中，正确的有（）。

A、生产任务通知单，是企业下达制造产品等生产任务的书面或口头文件，用以通知供应部门组织材料发放，生产车间组织产品制造，会计部门组织成本计算只有书面文件B、领发料凭证是企业为控制材料发出所采用的各种凭证，如材料发出汇总表、领料单、限额领料单、领料登记簿、退料单等C、产量和工时记录是登记工人或生产班组在出勤时间内完成产品数量、质量和生产这些产品所耗费工时数量的原始记录D、工薪汇总表是为了反映企业全部工薪的结算情况，并据以进行工薪总分类核算和汇总整个企业工薪费用而编制的，它是企业进行工薪费用分配的依据2、被审计单位下列有关确定存货可变现净值的基础中，注册会计师认可的有（）。

A、有销售合同且未超过合同约定数量的库存商品以该库存商品的合同价格为基础B、无销售合同的库存商品以该库存商品的市场价格为基础C、用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础D、有销售合同且超过合同约定数量的库存商品以该库存商品的合同价格为基础——应以市场价格为基础3、A注册会计师测试被审计单位存货计价时，应从存货数量已经盘点、单价和总金额已经记入存货汇总表的结存存货中选择，并考虑着重选择的样本为（）。

A、结存余额较大的项目B、价格变动较频繁的项目C、结存余额为零的项目D、具有代表性的项目选择样本时应着重选择那些结存余额较大且价格变动较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性。

4、下列有关存货监盘的说法中，正确的有（）。

A 、注册会计师在制定监盘计划时，需要考虑是否在监盘中利用专家的工作B 、如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施监盘相关审计程序外，还应当实施其他程序，以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录C 、如果存货存放在不同地点，注册会计师的监盘应当覆盖所有存放地点D 、如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当实施替代审计程序选项C，注册会计师通常应当重点考虑被审计单位的重要存货存放地点，特别是金额较大或可能存在重大错报风险的存货地点，将这些存货地点列入监盘地点；选项D，如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。

六、鉴证对象1、下列各项中，不属于适当的鉴证对象应当同时具备的条件的是（）。

A、鉴证对象可以识别B、不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致C、注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论D、鉴证对象必须是定量的也可以是定性的七、与所审计期间各类交易和事项相关的认定和具体审计目标。

1、销售业务中，与设计信用批准控制相关的认定是（）。

A、计价和分摊B、准确性C、完整性D、发生设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，因此，该控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定相关。

八、CPA利用他人工作1、下列有关利用内部审计人员特定工作的说法中，不正确的是（）。

A、如果拟利用内部审计人员的特定工作，注册会计师应当评价内部审计人员的特定工作并实施审计程序，以确定该工作是否足以实现审计目的B、如果利用内部审计人员的特定工作，注册会计师应当针对内部审计人员工作的恰当性进行评价得出的结论，并形成工作底稿C、如果利用内部审计人员的特定工作，注册会计师应当针对内部审计人员的工作实施的审计程序形成工作底稿D、在确定内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时，注册会计师可以评价内部审计人员披露的例外或异常事项是否得到恰当解决在确定内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时，注册会计师“应当”评价内部审计人员披露的例外或异常事项是否得到恰当解决。