分别采取不同的税率征收分类税。同时，在纳税年度结束后， 由纳税人申报其全年综合的各项所得，由税务机关对年度内 分类纳税额进行必要调整，再结合综合纳税额进行多退少补。 对于应税所得净额超过一定的数量界限，再按超额累进税率 征收综合的个人所得税，即附加税。
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征税对象
目前征税所得主要是规则性、周期性、以货币表现的或者 可以用货币衡量的实物所得。
体系，还可以对纳税人基本纳税信息进行记录，减少偷税、
漏税、避税。
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辅助税种
个人所得税的调节迫使我们要弄明白哪些是高收入者，而 不是说哪些收入能够造成高收入，个人所得税调节的是资 产的流量，而对于资产的存量无法调节。因而需要开征一 些辅助税种，如遗产税、财产税、赠与税、社会保障税等 税种辅助个人所得税，对有较高负担能力的、高收入的纳 税人征收较高的个人所得税，从而减小收入差距，最终实 现收入分配的调节。
福利所得、暗补即隐性收入转化为显性账面收入，可以分 地区、分等级计入个人所得，实际申报纳税。
无论是非法收入、灰色收入等，摒弃只能将合法收入作为 个人所得税征税对象的旧观念，不管所得是否合法，只要 能增加一个人负担能力的所得都可以是应税所得，都要进 行纳税。
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税前扣除标准
基本费用扣除严格控制，避免变相福利
如何运用税收手段调节收入分配
from：
收入分配现状
一、城乡居民间收入差距扩大 二、社会成员间的收入差距扩大 三、地区间收入差距扩大 四、行业间的收入差距扩大
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城乡居民收入对比
30000 25000
21809.8
24564.7
26955.1
20000
15000
10000 7702.8
个人所得税 调节收入分配
低收入者轻税负
国 民 收 入 再 次 分 配
高收入者重税负
降低收入差距 实现收入分配 调节
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个税调节收入分配手段
个人所得税征税模式 征税对象
税前费用扣除标准 个人所得税账户 辅助税种
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个税征税模式
目前个人所得税的税制模式基本上有三种类型： 分类个人所得税制: 目前11类；难以全面反映纳 税人真实纳税能力；偷税、漏税、避税便利。
8472.2
9421.6
5000
2475.6
2622.2
2936.4
10493
11759.5
3254.9
3587
13785.8
15780.8
17174.7
19109.4
5919
4140.4
4760.6
5153.2
6977.3
7916.6
8895.9
0 2002年
2003年
2004年
2005年
2006年
综合个人所得税制：一是个人收入完全货币化， 二是有效的个人收入汇总工具，三是便利的个人收入检 查手段。从我国国情看，上述条件还难以实现。
分类综合所得税：即在对一部分个人所得实行分类 扣缴的基础上，对纳税人的部分所得进行综合相加后再 按累进税率课征——改革方向。
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个人所得税征税模式 可以先在目前所得税分类的基础上，先以源泉预扣除法
生计扣除：目前我国个人所得税税前扣除是采取统一的扣除标准，即 无论低收入者还是高收入者都适用统一的扣除标准。 将生计扣除真正的与纳税人基本生活相联系起来，考虑纳税人的家庭 状况, 所处地域、宏观经济运行等进行生计费用的具体扣除或者是给 予纳税额扣除。同时也 要充分考虑我国医疗、住房、教育等制度改 革带来的影响, 充分保证纳税人的必要生活费用。 生计扣除额可以采取累退的形式。
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参考文献：
石坚、陈文东，中国个人所得税混合模式研究，中国财政经济出版社,2019.12 吴健、陆新葵，个人所得税政策精析，中国矿业出版社，2019.1 杨斌，税收学原理，高等教育出版社，2019.7
论文数篇
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2007年
2008年
2009年
2010年
2011年
2012年
2013年
城镇居民家庭人均可支配收入(元) 农村居民家庭人均纯收入(元)
数据来源：国家统计局网站
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税收调节收入分配的机制
取得 个人所得税 社会保险税
资产流量
调
调
节
解
收
主
入
体
分
的
配
资
产
支出
消费税
资产存量
财产税
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以个人所得税为例，如何采取税收手段调节收入分配
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个人所得税账户
从长远的个税改革来看，建立个人所得税账户，实行
任何收入以银行卡汇入该账户，十分有必要，无论是征税
模式的改革还是生计费用具体扣除，还是一直受到关注的
家庭个人申报，都需要有个人所得税账户的支撑，个人所
得税账户的建立，不仅可以对纳税人基本信息进行登记，
实现个人收入支付的规范化和信用化, 建立个人收入监测