(B)仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据
(C)评估预期控制风险较高
(D)评估预期控制风险较高
正确答案：A B
解答参考：在选项C中，预期控制风险较高则说明内部控制运行无效，不拟进行控制测试，在选项D中，评估的重大错报风险水平较高则应当依赖细节测试。
23.会计师事务所在签署审计业务约定书之前应做的工作有()。
正确答案：D
解答参考：在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境仅能作出初步了解和评价。
14.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是( )。
(A)信赖过度风险
(B)信赖不足风险
(C)误受风险
(D)非抽样风险
正确答案：D
解答参考：信赖过度风险和误受风险影响审计的效果；信赖不足风险影响审计的效率。只有非抽样风险对审计工作的效率和效果均有影响。
(B)控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。良好的控制环境是实旖有效内部控制的基础
(C)在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制
(D)在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出最终评价
(B)信赖过度风险与误受风险会影响审计效果
(C)非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响
(D)审计抽样只与审计风险中的检查风险相关
正确答案：D
解答参考：审计抽样与控制风险和检查风险均相关。
二、不定项选择题(有不定个选项正确，共14道小题)
20.注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，主要是因为（）。
(B)重要性包括对数量和性质两个方面的考虑
(C)重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的
(D)对重要性的评估需要运用职业判断
正确答案：C
解答参考：重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的，不是针对管理层决策的信息需求而言的。
11.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）。
(A)为了进行风险评估程序
(D)被审计单位管理当局声明
正确答案：C
解答参考：一般而言，内部证据不如外部证据可靠，但如果内部证据在外部流转并获得外部承认时，以及在内部流转的内部证据在健全有效的内部控制制度时，内部证据也有较强的可靠性。
7.以下关于审计证据可靠性的表述不正确的是()。
(A)从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
(D)反比例变动关系
正确答案：D
解答参考：信赖过度风险越大，实施的程序越少，因此二者是反向关系。
18.有关审计抽样的下列表述中，正确的是()。
(A)注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据
(B)审计抽样适用于控制测试和实质性测试中的所有审计程序
(C)统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择
(A)存在
(B)权利和义务
(C)分类和可理解性
(D)计价或分摊
正确答案：D
解答参考：
计价或分摊
4.注册会计师应当确认被审计单位的资产是否均按历史成本入账，这是为了证实资产的()认定。
(A)存在或发生
(B)完整性
(C)计价与分摊
(D)表达与披露
正确答案：C
解答参考：属于“计价或分摊”认定解决的问题。
5.注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量()。
(A)2015
(B)0015
(C)2005
(D)1995
正确答案：B
解答参考：间距＝N/n＝2000/100＝20，前四个样本号应为：1955、1975、1995，所以第四个样本号应为1995。
17.在控制测试中，信赖过度风险与样本数量之间()。
(A)同向变动关系
(B)反向变动关系
(C)同比例变动关系
(C)仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据
(D)评估的重大错报风险较高
正确答案：B C
解答参考：
26.在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括()。
(A)扩大审计程序
(B)扩大审计程序
(C)提请管理层调整财务报表
(B)收集充分适当的审计证据
(C)为了识别和评估财务报表重大错报风险
(D)控制检查风险
正确答案：C
解答参考：
审计准则第1211号，第一条，为了规范注册会计师了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险，制定本准则。
12.内部控制的目标不包括（）。
(A)财务报告的可靠性
(B)审计风险处在低水平
(D)发表保留意见
正确答案：A C
解答参考：如果被审计单位尚未更正错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应扩大审计程序故应选A；注册会计师如果扩大审计程序后仍发现被审计单位存在超过重要性水平的错报时，一定要建议被审计单位调整财务报表，所以应选C。
27.注册会计师在下列方面开展初步业务活动（）。
(A)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
(A)明确审计业务的性质和范围
(B)了解被审计单位基本情况
(C)商定审计收费
(D)明确被审计单位应协助的工作
正确答案：A B C D
解答参考：会计师事务所承接任何一项审计业务，都应当与委托人签署审计业务约定书。根据审计准则的要求在签署审计业务约定书之前，注册会计师应当对被审计单位的基本情况进行了解，并就委托目的、审计范围有无限制、审计收费以及被审计单位应提供的资料，协助的工作等事项进行协商。
(A)呈同向变动关系
(B)呈反向变动关系
(C)呈比例变动关系
(D)不存在关系
正确答案：A
解答参考：注册会计师评估的重大错报风险越大，所需实施的审计程序越多，收集的审计证据越多，因此选项A正确。
6.作为内部证据的会计记录在()情况下可靠性较强。
(A)在外部流转
(B)经注册会计师验证
(C)有健全有效的内部控制制度
(A)财务报表使用者往往有着各自的利益，且这种利益与被审计单位管理层的利益大不相同
(B)财务报表是财务报表使用者进行经济决策的重要信息来源，在有些情况下，还是唯一的信息来源
(C)绝大多数财务报表使用者都远离客户，这种地域的限制导致财务报表使用者不可能接触到编制财务报表所依据的会计记录，即使使用者可以获得会计记录并对其进行审查，也往往由于时间和成本的限制，而无法对会计记录作有意义的审
(C)如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制
(D)针对小型被审计单位拥有员工通常较少，限制了其职责分离的程度，也会影响
正确答案：A
解答参考：选项B中审计抽样不适用于观察、询问和分析程序；选项C中统计抽样和非统计抽样的选用，并不影响运用于样本的审计程序的选择；选项D中信赖过度风险影响审计效益。
19.有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是( )。
(A)信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率
(D)由于会计业务的处理及财务报表的编制日趋复杂，财务报表使用者因缺乏会计知识而难以对财务报表的质量作出评估，所以他们要求注册会计师对财务报表的质量进行鉴证
正确答案：A B C D
解答参考：
21.注册会计师对财务报表审计是对财务报表的（ ）方面发表审计意见。
(A)财务报表是否不存在重大错报
(B)财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制
(A)充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的
(B)审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少
(C)审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少
(D)如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审计意见
正确答案：D
解答参考：审计证据的数量无法弥补审计证据质量的缺陷
(C)财务报表是否反映了管理层的判断和决策
(D)财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
正确答案：B D
解答参考：财务报表审计是对其合法性和公允性发表意见，选项B是合法性，选项D是公允性。
22.注册会计师在下列情形下有必要进行控制测试（）。
(A)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果
正确答案：D
解答参考：管理层不能减轻注册会计师的责任。
2.甲公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的财务报表，则其2005年度财务报表存在错误的认定是()。
(A)截止
(B)计价或分摊
(C)发生
(D)完整性
正确答案：C
解答参考：
完整性
3.管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是()。
24.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与以下哪些因素有关()。
(A)样本量有关
(B)重大错报风险
(C)具体审计程序
(D)审计证据的质量
正确答案：A B D
解答参考：
25.注册会计师在下列情况下实施控制测试是必要的()。
(A)风险评估程序不能识别出重大错报风险时
(B)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的
(B)了解被审计单位及其环境评估重大错报风险
(C)评价遵守职业道德规范的情况
(D)及时签订或修改审计业务约定书
正确答案：A C D
解答参考：选项B是计划审计工作后进行的。
28.注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑以下主要因素（）。
(A)对被审计单位及其环境的了解