A银行会计操作风险管理2 A银行会计操作风险管理的现状2.1 A银行业务概况2.1.1 A银行组织架构简介A银行位于武汉市中北路108号兴业银行大厦，紧临环境优美的楚河汉街，地理位置优越。

是总行直属一级分行。

自A银行2002年6月24日成立以来，在湖北改革开放的在浪潮下，勇立潮头，实现了跨越式发展，并为广大个人客户和企业金融客户提供了优质的服务。

12年的不懈努力，A银行在主要业务指标方面的复合增长超过了30%，纳税总额超过了16亿元。

如图2.2所示，A银行同城支行通常由一名支行行长负责整家支行的日常工作，包括营销、柜面服务及风险管理等工作，由风险管理部对其日常风险管理工作进行评价。

由一名会计结算部派驻的会计主管负责日常柜面管理工作，一名会计主办负责企业对账、人民银行大小额汇兑系统的复核工作、人行企业结算账户的上报、经办柜员日常业务的事中风险监督工作等日常带有复核性质的工作。

另有会计综合柜员四名，负责办理日常最直接的、与客户面对面的柜面工作，主要包括本外币的存取款、客户资金的汇兑、银行卡功能开通、结算账户的开销户等业务。

柜员在业务处理系统引导下的，选择柜面操作系统中相应的交易进行具体业务操作。

2.1.2 A银行柜面业务概况柜面业务顾名思义，主要是依托于柜台的业务，和自助渠道的电话银行、手机银行有着显著的区别。

柜面业务无法独立于其它生产经营条线，而单独存在，其它生产经营条线脱离了柜面业务也无法开展工作。

柜面工作是最基础、影响较为广泛、涉及面较大的且复杂而重复的工作。

如图2.3所示，A银行经营货币资金的特殊的企业，主要业务分类如下：1）会计管理业务包含客户信息管理、预留签章的管理、凭证管理、登记簿管理、代保管业务等业务。

客户信息管理是通过综合、完整、详细地记录客户的有关信息资料，为银行业务经营的核算和管理提供科学合理的决策依据。

预留签章的管理是指在银行开立有存款账户的存款人，根据有关规定在银行提交并预留在银行营业机构的，凭以办理款项支付结算的权利证明，也是开户银行办理支付结算的审核依据。

银行的凭证管理主要是指办理业务所需的有价单证、重要空白凭证和一般凭证的管理工作。

银行登记簿的设立主要是为了备忘或者为了明细核算设置的辅助性账簿。

代保管业务主要是用于贷款或其他用途的抵质押物品的出入库。

2）零售业务截至2014年末。

A银行的零售核心客户14.9万户，零售业务主要种类有资产业务、负债业务和中间业务。

资产类业务包括个人一手住房贷款、个人一手商用房代款、个人二手住房贷款等个人贷款业务。

负债业务包含人民币储蓄存款、外币储蓄存款、一本通业务、借记卡业务等。

中间业务包括代理收付、代理债券、个人结售套汇、保管箱租赁、存款证明、开放式基金的代理销售、本外币个人理财、第三方存管业务等。

3）信用卡业务信用卡可在中国境内和境外使用，主要以人民币或者美元作为结算的信用支付工具。

在柜面上主要办理的信用卡业务有信用卡使用后的还款业务、信用卡持卡人预留相关信息更改、信用卡预借现金等业务。

4）对公存贷业务对公存款账户是存款人以单位名义开立的银行账户，用以办理存款及贷款业务。

对公存款业务主要有单位活期存款、单位现金的收付款、单位定期存款、单位通知存款、单位协定存款、同业定期与协议存款等。

对公贷款主要有普通贷款、信贷资产转让、法人账户透支、保函业务、公司按揭贷款等。

5）人民币结算业务人民币结算业务主要是单位使用银行汇票、银行本票、支票办理汇兑、托收承付、委托收款、同城票据交换等业务；个人在经济活动中使用银行卡、活期存折进行汇兑等业务。

6）电子银行业务电子银行业务为新兴业务，其主要有网上企业银行、个人网上银行、手机银行、电话银行等电子信息化普及度较高的业务。

这些业务在柜台办理开通后，可以实现客户在电子渠道自助办理大部分的银行业务。

2.2 A银行柜面业务风险管理情况近年来，A银行对于会计操作风险管理方面加大了力度，将会计操作风险放在了银行经营管理的重要位置，通过了多种措施来构建风险管理体系。

A银行的风险管理体系目前主要有事前、事中会计操作风险管理和事后会计操作风险管理两部分。

2.2.1 A银行会计操作风险事前、事中管理会计操作风险的事前、事中管理，是A银行会计操作风险管理的两个重要环节。

所谓的事前、事中，是指经办柜员通过相关核心操作系统办理会计业务前、办理的过程中。

A银行实行的是会计主管的委派制，由分行会计结算部委派一名会计暨合规主管在经营网点，主要履行会计业务的授权和审核，进行事前和事中风险管理，对于经营网点日常办理业务情况进行实时现场监督。

如图2.4所示，首先由经办的柜员受理客户所递交的要素填写齐全的相关业务凭证，经办柜员审核凭证的有效性、合规性、完整性且核实完业务办理人的身份后，进行办理。

若无需授权则可直接办理，若需授权还需相关有权人授权后才能办理。

在业务办理的过程中，主要是由会计主管或会计主办对业务的会计操作风险进行人为的把控。

2.2.2 A银行会计操作风险事后管理柜面业务的事后管理主要依托于内控中心对于网点纸质传票的审核以及检辅中心每季对辖内各网点会计业务的不定期现场检查辅导。

1）纸质传票审核会计结算部内控中心主要负责A银行下辖各家支行的纸质传票审核，具体流程如图2.5所示。

每日A银行下属的各家支行在营业结束后，经办柜员对于其当日办理业务的凭证及所附附件进行审核后，对照交易流水清单进行勾对后，按照其办理业务的顺序进行装订打号后，再由会计主管对其传票进行审核无误后，进行封包，于第二个工作日上缴分行内控中心进行审核。

分行会计结算部内控中心在收到各家支行提交的内联封包后，先清点传票数量，然后由分管各家支行的内控中心事后风险管理人员进行纸质传票的审核，主要为传票上应填写的相关要素是否齐全，办理业务是否留存了相关证件的复印件。

若发现相关差错，则下发“事后管理差错单”，此单上记录差错类型、差错发生的日期、差错流水号、经办人及授权人姓名等信息。

下发差错网点收到纸质差错单后，核实此笔差错并反馈相关情况，不存在异议的将直接纳入差错，若存在相关异议的，可将相关情况反馈至分行内控中心，内控中心根据其反馈情况决定是否纳入差错。

每月月末，由内控中心手工汇总差错数据后，生成差错汇总统计排名表和典型差错分析报告。

每季根据柜员差错情况，手工核实其差错等级并扣减柜员相应的绩效考核分值。

2）会计操作风险的事后管理A银行的会计操作风险的事后管理主要由会计结算部检查辅导中心负责，其主要职责为对各网点进行会计业务的现场检查辅导。

主要督导的内空包括现金出纳的合规性、银企对账工作、档案保管工作、重要物品的保管、对公账户的开销户、大额转款的核实工作等。

通过调阅监控检查人员现金冲正的合规性；办理现金业务时，是否做到收付款均报出所收数额，记账过程是否做到了一笔一清；早、中、晚是否按照规定清点尾箱；现金机构库管库员是否违规使用了机构库现金办理相关业务。

通过现场查库的方式检查尾箱内的资金是否超出了核实限额。

调阅网点保存的纸质对账单，检查网点的银企对账情况，主要审核对账单上的所加盖的单位预留印鉴是否验印、对账不平的企业的核实情况。

档案保管方面，会计凭证是否在次月的15日前进行了归档，归档是否按照相关规定进行编号；网点所保管的预留签章卡每季的过机验印是否落实到位；对公账户的开户资料保管是否一袋一户分开保管，所保管的对公开户资料是否齐全。

通过核打网点所保管的贷款底卡数值与系统内贷款报表进行核对，检查贷款底卡是否齐全，贷款所执行的利率是否为审批下柜时所审批的利率。

通过调阅监控检查超过一百万以上的对公大额走款，是否经过有权人审批，有无双人验印，跟单位财务人员是否进行过电话或现场核实。

检辅中心根据其检查情况出具检查底稿，要求相关网点在两个工作日内进行反馈相关情况。

每季末，结合检查情况，人工判别柜员差错类型等级，对柜员绩效考核分值进行相应的扣减。

2.3 A银行会计操作风险管理存在的主要问题2.3.1 A银行会计操作风险识别不全面1）风险点种类繁多导致风险识别不全面由于银行业务品种众多，各个产品的风险防范点也不相同，操作方式不同，会计操作风险也呈现出多样性。

A银行的柜面业务种类共有六大类，而这六大类中的风险点，又有诸多不同。

（1）A银行会计管理业务的主要风险点为：开户及变更时所录入的客户信息是否为真实的、是否超过其身份证件的有效期、录入是否完整等。

开户时所预留的客户签章是否为客户的真实意愿，预留签章卡在保管时，不得存在未经许可外借或影印。

重要空白凭证在领用的过程中，不得存在实物已入库，但未记账；或已计表外账，但实物未入库的情况。

各类账簿之间，不能存在账表簿台账记载不一的情况，登记簿的科目使用不规范，内部账户名开立有误。

代保管物品是否确已入库，且其状态是否为抵押或质押状态。

（2）A银行零售业务的会计柜面操作时的主要风险点为：办理存取业务时，金额输入是否正确，对于已进行成功记账的现金业务违规冲正，超过存取款相关限额时未提供相关身份证明文件；为客户办理相关业务时，客户所填写的单据与实际办理是否相符，有无遗漏；办理银行卡或存折的凭证挂失业务或密码挂失业务时，未到挂失天数进行解挂的，或是解挂时为非本人办理的。

（3）A银行信用卡业务的会计柜面操作中风险主要为客户办理信用卡还款或预借现金服务时，输入金额导致的操作风险；办理信用卡预留信息修改时，未尽到审核义务，未认真核实客户所持的身份证是否在有效期内，是否为本人办理。

（4）A银行对公存贷款业务中主要的风险点：违反人行相关规定，开立对公账未满三个工作日走款，临时存款账户超过使用时效；核心操作系统中贷款的执行利率与信贷系统中下柜利率不相符；贷款到期当日，单位账户余额充足，但未及时扣划贷款本金及利息的；银行承兑汇票到期时，单位账户余额充足，但未进行及时扣收款项的；单位结算账户销户时，现金支票、转账支票、汇总凭证及预留签章卡未全数缴回；单位超过100万以上的大金额走款时，未进行双人验印。

（5）A银行人民币结算业务主要风险点：个人在办理大额汇款时，未对办理人的身份的真实性进行审核的；所汇款项与客户填写实际不相符；办理托收业务后，已经超过到期日数天但仍未有票据退回，也没有进行入账操作的；银行汇票办理业务后，未及时将相关资金头寸移存代理付款行。

（6）电子银行业务，由于此种业务为新兴的业务，主要是为减少柜面人员的工作压力开发的，所以在柜台所涉及到的风险点仅为办理此类业务时，核实开通业务的办理人是否为卡主本人。

以上的六大类业务中，每一种业务都有相应的一个或几个规章制度相对应，而对于这些业务的具体风险点却没有一个量化的，直观的数据与之对应，柜员和事后监督人员仅能凭自身的主观感觉来对差错进行评定，这给A银行在风险识别方面造成了一定的困难，使其风险识别不够全面。