初级会计实务第五章费用【高频考点】其他业务成本其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。
其他业务成本包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。
采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的折旧额或摊销额，也构成其他业务成本。
【例题·单选题】（2008年）下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。
A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损净损失『正确答案』B『答案解析』选项A，库存商品盘亏净损失，属于一般经营损失，计入管理费用，属于非常损失的部分，计入营业外支出；选项C计入营业外支出；选项D计入营业外支出。
【例题·多选题】（2009年）下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（）。
A.销售材料成本B.无形资产处置净损失C.固定资产盘亏净损失D.经营出租固定资产折旧费『正确答案』AD『答案解析』营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。
选项BC计入营业外支出。
选项AD 计入其他业务成本。
【例题·多选题】（2011年）下列各项中，应计入工业企业其他业务成本的有（）。
A.销售材料的成本B.出售单独计价包装物的成本C.出租包装物的成本D.经营租赁出租设备计提的折旧『正确答案』ABCD【例题·多选题】（2013年）下列各项中，应计入其他业务成本的有（）。
A.出租固定资产的折旧额B.出售固定资产的净收益C.存货盘亏净损失D.出售投资性房地产的账面价值『正确答案』AD『答案解析』选项B计入营业外收入；选项C，存货盘亏净损失，属于一般经营损失，计入管理费用，属于非常损失的部分，计入营业外支出。
【例题·多选题】（2014年）下列各项中，工业企业应确认为其他业务成本的有（）。
A.出租固定资产的折旧额B.销售产品的成本C.成本模式计量的投资性房地产的折旧额D.出租包装物的摊销额『正确答案』ACD『答案解析』选项B计入主营业务成本。
【例题·多选题】（2015年）下列各项中计入工业企业其他业务成本的有（）。
A.生产车间领用低值易耗品的摊销额B.采用成本模式计量投资性房地产计提的折旧C.结转销售原材料的成本D.以经营租赁方式出租大型设备计提的折旧『正确答案』BCD『答案解析』选项A记入“制造费用”科目。
【高频考点】营业税金及附加营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。
注意：投资性房地产相关的房产税、土地使用税;房地产企业销售房地产交纳的土地增值税。
【例题·多选题】（2010年）下列各项中，应计入营业税金及附加的有（）。
A.处置厂房应交的增值税B.销售商品应交的增值税C.销售应税产品的资源税D.销售应税消费品应交的消费税『正确答案』CD『答案解析』增值税单独计入“应交税费”科目，不作为费用处理。
【例题·单选题】（2012年）下列各项中，应列入利润表“营业税金及附加”项目的是（）。
A.进口原材料应交的关税B.购进生产设备应交的增值税C.处置厂房应交的增值税D.销售自产应税化妆品应交的消费税『正确答案』D『答案解析』选项A，应该计入资产成本；选项BC，增值税单独计入“应交税费”科目。
【例题·多选题】（2014年）下列应计入利润表中“营业税金及附加”项目的有（）。
A.经营活动中计提的应交城市维护建设税B.销售应税消费品计提的消费税C.销售应税矿产品计提的资源税D.经营活动中计提的教育费附加『正确答案』ABCD【例题·单选题】（2014年）下列各项中，应计入营业税金及附加的是（）。
A.委托加工物资时由受托方代收代缴的消费税B.厂部车辆应缴的车船税C.销售矿产品应交的资源税D.签订合同交纳的印花税『正确答案』C『答案解析』选项A，应该计入资产成本或“应交税费”借方；选项BD，计入“管理费用”。
【例题·单选题】（2015年）下列各项中，应计入营业税金及附加的是（）。
A.制造业企业转让自用房产应交纳的土地增值税B.交通运输企业提供运输服务应交纳的增值税C.天然气企业对外出售天然气应交纳的资源税D.拥有并使用车船的制造业企业应交纳的车船税『正确答案』C『答案解析』选项A应记入“固定资产清理”；选项B应记入“银行存款”等科目；选项D记入“管理费用”。
【例题·多选题】（2015年）下列各项中，应计入营业税金及附加的有（）。
A.房地产开发企业销售房地产应缴纳的土地增值税B.提供劳务应交的城市建设税C.小规模纳税人应交的增值税D.自产自用应税产品应交的资源税『正确答案』AB『答案解析』选项C，增值税计入“应交税费”科目；选项D，计入资产成本。
【例题·单选题】（2013年）企业实际缴纳增值税80万元，消费税40万元，城市维护建设税税率7%，教育费用附加3%，应列入利润表中“营业税金及附加”项目（）万元。
A.40B.52C.132D.80『正确答案』B『答案解析』营业税金及附加包括消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。
营业税金及附加＝40＋（80＋40）×（7%＋3%）＝52（万元）。
【例题·单选题】（2012年）某企业适用的城市维护建设税税率为7%，2011年8月份该企业应缴纳增值税200000元、土地增值税30 000元、消费税150 000元、资源税20 000元，8月份该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额为（）元。
A.16 100B.24 500C.26 600D.28 000『正确答案』B『答案解析』应交城建税＝（200 000＋150 000）×7%＝24 500（元）。
【高频考点】管理费用管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营发生的各种费用，包括企业在筹建期间内发生的（开办费）、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、行政管理部门负担的工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、（房产税、车船税、土地使用税、印花税）、技术转让费、（矿产资源补偿费）、研究费用、排污费等。
企业生产车间（部门）和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出，也作为管理费用核算。
【例题·单选题】（2009年）下列各项中，应计入管理费用的是（）。
A.筹建期间的开办费B.预计产品质量保证损失C.生产车间管理人员工资D.专设销售机构的固定资产修理费『正确答案』A『答案解析』选项B计入销售费用；选项C计入制造费用；选项D计入销售费用。
【例题·单选题】（2010年）下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是（）。
A.计提的坏账准备B.出租无形资产的摊销额C.支付中介机构的咨询费D.处置固定资产的净损失『正确答案』C『答案解析』选项A计入资产减值损失；选项B计入其他业务成本；选项D计入营业外支出。
【例题·单选题】（2011年）下列各项中，应计入管理费用的是（）。
A.预计产品质量保证损失B.聘请中介机构年报审计费C.专设售后服务网点的职工薪酬D.企业负担的生产职工养老保险费『正确答案』B『答案解析』选项AC计入销售费用；选项D计入生产成本。
【例题·多选题】（2012年）下列各项计入管理费用的有（）。
A.企业筹建期间发生的开办费B.企业行政管理部门的办公费C.企业专设销售机构的业务费D.企业支付的年度财务报告审计费『正确答案』ABD『答案解析』选项C计入销售费用。
【例题·单选题】（2013年）车间设备维修领用专用工具，应记入（）科目。
A.管理费用B.制造费用C.生产成本D.固定资产『正确答案』A【例题·多选题】（2013年）下列税金中，应计入“管理费用”项目的有（）。
A.自产自用应税矿产品应交的资源税B.自用办公楼应交的房产税C.厂里的轿车每年应交的车船税D.经营出租办公楼应交的房产税『正确答案』BC『答案解析』选项A计入相关资产的成本；选项D计入营业税金及附加。
【例题·判断题】（2014年）企业对外转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得增值性收入应缴纳的土地增值税应列入利润表“管理费用”项目。
（）『正确答案』×『答案解析』房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税通过“营业税金及附加”核算；企业转让土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目；土地使用权采用“无形资产”科目核算的，在出售时产生的土地增值税，增加营业外支出或冲减营业外收入。
【例题·单选题】（2014年）下列各项中，不应计入企业管理费用的是（）。
A.计提的生产车间职工的养老保险B.应向董事会成员支付的津贴C.发生的内部控制咨询费用D.发生的会计师事务所审计费『正确答案』A『答案解析』选项A计入生产成本或制造费用。
【例题·单选题】（2014年）下列各项中，应计入企业管理费用的是（）。
A.给予客户的现金折扣B.生产车间机器设备的折旧费C.处置无形资产净损失D.生产车间发生的排污费『正确答案』D『答案解析』选项A计入财务费用；选项B计入制造费用；选项C计入营业外支出。
【例题·单选题】（2014年）下列各项中，应计入利润表中“管理费用”项目的是（）。
A.行政管理部门职工工资B.短期借款的利息费用C.生产车间管理人员工资D.专设销售机构业务费『正确答案』A『答案解析』选项B计入财务费用；选项C计入制造费用；选项D计入销售费用。
【例题·单选题】（2015年）管理费用的核算内容是（）。
A.印花税B.增值税C.收取租金的出租房应交的房产税D.城市维护建设税『正确答案』A『答案解析』选项B不通过管理费用核算；选项D计入营业税金及附加。
【例题·多选题】（2015年）下列各项中，应通过“管理费用”科目核算的有（）。
A.支付的企业年度财务报告审计费B.支付的排污费C.支付的广告费D.发生的罚款支出『正确答案』AB『答案解析』选项C应计入销售费用；选项D应计入营业外支出。
【例题·多选题】（2015年）下列各项中，应计入管理费用的有（）。
A.计提管理人员工资50万元B.发生业务招待费20万元C.发生展览费10万元D.发生违约金 5万元『正确答案』AB『答案解析』选项C，展览费计入销售费用；选项D，违约金计入营业外支出。