初级会计实务教案课号:1教学目的：通过本章的学习，要求学生理解会计的概念，掌握会计的基本职能，掌握会计要素之间的平衡关系。

掌握账户的概念和基本结构，掌握总分类帐户与明细分类账户的平行登记。

教学重点：总分类帐户与明细分类账户的平行登记。

教学难点：总分类帐户与明细分类账户的平行登记。

第一节会计概述一、会计的概念会计：是经济管理的组成部分，它是以货币为主要计量单位，采用专门的方法，对各单位的经济活动进行核算和监督，以提高经济效益为目标的一种经济管理活动。

会计按其报告对象分：财务会计和管理会计二、会计的职能（一）核算的职能一一首要职能，会计工作的基础。

1、概念：记账、算账、报账2、核算内容：企业的经济业务3、核算程序：确认、计量、记录、报告（二）监督职能1、概念：合理性、合法性2、内容：（三）二者关系：相辅相承，核算是前提、监督是核算的保障（四）其他职能：预测经济前景、参与经济决策、计划组织以及绩效评价三、会计对象是指会计所核算和监督的内容。

也就是说，会计对象就是用货币表现的各种经济活动。

1、工业企业的会计对象（资金运动表现为：）筹集————循环周转————退出／＼∕∣＼∕∣＼所有者债权人供应生产销售还债交税分配利润∕＼／∣＼∕＼货币资金→材料资金→在产品资金→成品资金→货币资金2、商品流通企业会计对象（资金运动表现为：）购进销售∕＼∕＼货币资金→商品资金→货币资金第二节会计要素一、会计要素：是会计对象按经济特征所作的最基本分类，是会计核算对象的具体化。

（一）资产：1、概念第7页2、特征3、分类流动资产：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货非流动资产：长期股权投资、固定资产、无形资产（二）负债：1、概念第8页2、特征3、分类流动负债：短期借款、应付票据、应付账款、预收货款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款非流动负债：长期借款、应付债券（三）所有者权益:1、概念第9页2、特征3、分类：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。

（四）收入概念第9页选择下列各项收到的款项中,属于收入的有（A、C）。

A、出租固定资产收到的租金B、销售商品收取的增值税C、出售原材料收到的价款D、出售无形资产收到的价款注:A属于让渡资产使用权收入,B属于代收的款项,C等同于商品销售,D不属于日常经营活动。

（五）费用概念第10页（六）利润企业在一定会计期间的经营成果。

二、会计等式（一）资产 = 负债 + 所有者权益（二）收入 - 费用 = 利润经济业务的发生无论引起会计诸要素发生怎样的变化，会计等式两边的数额始终保持相等，其变化规律概括为“涉及等号双方时，不是同增就是同减；只涉及等号一方时有增有减”。

第三节会计科目和会计账户一、会计科目：1.概念：对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，称为会计科目。

2.意义3.设置原则二、账户：1.概念：是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。

2.分类3.基本结构和内容4.试算平衡5.平行登记三、账户与会计科目的联系和区别：联系：两者口径一致,性质相同。

会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用。

区别：会计科目不存在结构，而账户是有一定的格式和结构。

课后作业：60页1、2、3、5课后小结：课号:2教学目的：通过本节的学习，要求学生掌握会计凭证的基本内容、填制与审核方法以及会计账簿的登记要求和方法，掌握对账、结帐、错账查找与更正方法。

教学重点：在理解会计要素的基础上，掌握填制凭证和登记账簿等会计基础工作方法教学难点：填制凭证和登记账簿第四节会计凭证贷：原材料 10000冲销借：制造费用 10000贷：原材料 10000更正借：生产成本 10000贷：原材料 10000例2、本期摊销厂部的财产保险费6000元。

错记借：管理费用 60000贷：待摊费用 60000冲销借：管理费用 54000贷：待摊费用 540003、补充登记法适用于记账后，发现记账凭证实填金额小于应填金额例３、向银行取得短期借款20000元错记借：银行存款 2000贷：短期借款 2000补充借：银行存款 18000贷：短期借款 18000第六节账务处理程序一、记账凭证账务处理程序——是指直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。

缺点：登记总分类账的工作量较大。

适用：规模较小，经济业务较少的单位。

二、汇总记账凭证账务处理程序——是指根据汇总记账凭证登记总分类账。

缺点：编制汇总转账凭证的工作量大。

适用：规模较大，经济业务较多的单位。

三、科目汇总表账务处理程序——是指编制科目汇总表并据以登记总分类账（减轻了登记总分类账的工作量）。

缺点：不能反映账户对应关系，不便于查对账目。

适用：经济业务较多的单位。

课后作业：61页4、6、7、8课后小结：课号:3第二章资产第一节货币资金教学目的：通过本节的学习，要求学生掌握现金管理的主要内容和核算，银行存款的清查与银行存款的核算。

教学重点：其他货币资金的核算。

教学难点：银行存款余额调节表的编制。

一、库存现金——包括人民币现金和外币现金。

（一）现金管理制度1、现金使用范围2、库存现金的限额3、现金收支的规定（二）现金的核算例：1、开出现金支票一张，向银行提取现金1000元。

2、职工王丽出差，预借差旅费1500元，以现金支付。

3、出租包装物收到的现金（租金、押金）1000元。

4、以现金500元支付职工的医药费。

5、职工王丽出差归来，报销差旅费1400元，余额交回现金。

6、厂部购买办公用品200元，以现金支付。

（三）现金的清查。

→采用实地盘点法“待处理财产损溢”例1、现金日记账余额800元（账），库存现金实存数820元（实）未查明原因时借：现金 20贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 20 查明原因借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 20贷：其他应付款（无法查明原因时计入营业外收入） 20 例2、现金日记账余额800元（账），库存现金实存数750元（实）。

未查明原因时借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50贷：现金 50查明原因借：其它应收款（无法查明原因时计入管理费用） 50贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50二、银行存款银行存款的清查→编制银行存款余额调节表，调整未达账项。

1、企业已收，银行未收。

2、企业已付，银行未付。

3、银行已收，企业未收。

4、银行已付，企业未付。

三、其他货币资金→指企业除现金，银行存款以外的各种货币资金。

（一）科目设置借方增加，贷方减少，余额在借方，反映企业实际持有的货币资金。

(二)核算内容1、银行汇票申请签发借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款购货收到发票借：物资采购（原材料、库存商品）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行汇票收回剩余款借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票销货企业借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）｝例：巴兰公司填制银行汇票申请书，要求签发汇票金额20000元。

采购员以汇票支付材料款16000元，增埴税2720元，剩余款项由对方开户银行划回。

2、银行本票（账务处理同银行汇票基本相似）申请签发借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款购货收到发票借：材料采购（原材料、库存商品）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行本票3、信用卡申请借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款购物借：管理费用贷：其他货币资金——信用卡销卡借：银行存款贷：其他货币资金——信用卡4、信用证保证金申请借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款收到发票借：材料采购（原材料、库存商品）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——信用证保证金收回剩余款借：银行存款贷：其他货币资金——信用证保证金5、存出投资款划出资金时借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款购买股票债券借：交易性金融资产贷：其他货币资金——存出投资款6、外埠存款汇出时借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款收到发票借：材料采购（原材料、库存商品）。

应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——外埠存款收回剩余款借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款例：某企业到某市采购物资，汇往该市某行采购资金80000元，采购人员赴该市采购原材料50000元，增值税8500元，采购完毕将余款21500元转回汇款单位开户行。

课后作业：133页1课后小结：课号:4第二节交易性金融资产教学目的：通过本节的学习，要求学生掌握交易性金融资产的核算方法和核算内容。

教学重点：交易性金融资产的核算方法。

教学难点：交易性金融资产处置的核算方法。

一、科目设置交易性金融资产、公允价值变动损益、投资收益二、核算内容初始入账金额 = 取得时的公允价值不包括：已宣告但尚未发放的现金股利（应收股利）已到付息期但尚未领取的债券利息（应收利息）相关的交易费用（投资收益）例1：书71页2-2…2-5例2：（一本通P106-5）某企业于20×7年5月18日以赚取差价为目的从二级市场购入某公司股票100 000股，买价3．2元／股，购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利为每10股支付现金股利2元，另支付给券商的佣金600元，印花税320元，过户费100元。

上述款项均通过银行支付。

当年6月20日通过银行收到买价中所包含的现金股利。

当年12月31日，该股票的公允价值290 000元。

第二年3月10日该公司宣告每10股发放1元的现金股利，投资企业于4月12日通过银行收到现金股利，4月20日以2．6元／股的价格将其全部出售，出售时，支付给券商的佣金500元，印花贷：应收票据如果是带息票据借：银行存款贷：应收票据财务费用（差额）3、转让时借：材料采购（原材料、库存商品）应交税费——应交增值税（进）贷：应收票据根据差额借或贷银行存款４、票据不得计提坏账准备，但如有确凿证据表明企业所持有的未到期应收票据不能够收回或收回可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。

例1、（不带息应收票据）利迪厂向宏伟公司销售棉布一批，货款20万元，增值税率17%，货已发出，收到宏伟公司承兑的商业汇票一张。

3个月后票据到期利迪厂收到宏伟公司承兑的款项234000元。

（假如到期后，宏伟公司无力支付票款，利迪厂将其转为应收账款，并于期末计提了4680元的坏账准备）①借：应收票据 234，000贷：主营业务收入 200，000应交税费——应交增值税（销）34，000②借：银行存款 234，000贷：应收票据 234，000③借：应收账款 234，000贷：应收票据 234，000④借：资产减值损失-计提的坏账准备 4680贷：坏账准备 4680例2、（带息应收票据）利迪厂2000年8月1日，收到宏伟公司开出并承兑的商业汇票一张，面值234，000元，票面利率9%，期限6个月。