福建省国家税务局营改增答疑精选（二）
2016-07-27 税得安心
1、房企销售时收取的诚意金、定金是否需要纳税答：销售行为成立时，诚意金、定金的实质是房屋价款的一部分，需要计算缴纳增值税。

销售行为不成立时，如果诚意金、定金退还，不属于纳税人的收入，不需要计算缴纳增值税；如果诚意金、定金不退还，属于纳税人的营业外收入，不需要计算缴纳增值税。

2、房地产公司多个老项目同时销售，有预收款收入，是汇总申报还是按项目申报答：根据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（2016年18号文）第十二条：一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款。

所以，房地产公司应在次月申报期内分项目预缴税款并汇总纳税申报。

3、房地产企业将建设的医院、幼儿园、学校、供水设施、变电站、市政道路等配套设施无偿赠送（移交）给政府的，是否视同销售答：房地产企业将建设的医院、幼儿园、学校、供水设施、变电站、市政道路等配套设施无偿赠送（移交）给政府的，如果上述设施属于未单独作价结算的配套公共设施，无偿赠送用于公益事业，不视同销售；否则，则应视同销售征收增值税。

4、保险公司为投保车辆维修，取得维修费费进项税额能否抵扣答：保险公司购进货物、劳务或
服务用于赔付的，取得的增值税专用发票上注明的增值税额可以作为进项税额抵扣，但在提供给客户时，应按转售行为计提销项税额。

若保险公司向客户支付了赔付金，再由客户向销售方支付款项购买货物、劳务或服务，最后保险公司要求客户让销售方将发票开具给自已，属于让他人为自己虚开发票行为。

5、酒店业纳税人收到客人支付的物品损坏赔款如何计税答：酒店收到客人支付的物品损坏赔款应按照销售货物征收增值税。

6、办理会员卡取得收入如何计税答：出售会员卡仅给顾客授予会员资格的，属销售其他权益性无形资产，适用6%的税率，其纳税义务发生时间为出售会员卡并取得收入或索取销售款项凭据的当天。

会员卡中既含会员资格费、又含货物或服务的，会员资格费按上述规定处理，货物或服务收入在实际发生时确认；先开具发票的，其纳税义务发生时间为开具发票的当天。

7、纳税人利用充电桩为电动汽车提供充电服务征收增值税问题答：纳税人利用充电桩等充电设备为电动汽车（电动自行车等电动交通工具）提供的充电服务，实质属于销售电力的行为。

应按照销售电力产品征收增值税。

8、旅行社提供旅游服务，已将票据原件交给客户如何差额扣除答：对于将返程火车票、飞机票等交通费发票原件交给购买方，属于“以委托方名义开具发票并代委托方收取款项”不作为旅行社提供旅游服务的价外费用。

9、试点纳税人2016年4月30日前签订的有形动产融
资性售后回租合同，开具利息和管理费的增值税专用发票，对方取得该发票，进项税额能否抵扣答：如果出租方选择继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税，则承租方取得利息和管理费的增值税专用发票可以抵扣。

10、开具出口发票，选择正确的分类编码之后只有零税率可以选择，无法选择免税开票答：选择正确的分类编码，按照零税率开具。

11、银行给客户办理业务，为了推广业务向客户赠送印有银行标志的抱枕和保温瓶，是否属于混合销售行为答：纳税人提供应税服务并无偿赠送货物的，应当分别核算应税服务的销售额和货物的销售额，其中不构成服务内容且发生所有权转移的货物部分（低值易耗品除外），暂按不低于成本价计提销项税额，购进货物的进项税额可以抵扣。

12、物业公司向所有权归业主所有的停车位随同物业费一并收取停车管理费，应按照不动产经营性租赁缴税还是按照物业管理缴纳增值
税答：应按照物业管理缴纳增值税。

13、旅游服务业适用差额扣除的，销售额已经确认，但是扣除的费用还未确认，可以先按暂估的费用开具发票，之后再调整么？答：可以。

14、转让公司的股权是否缴纳增值税？答：转让非上市公司的股权收入属于不征税项目。

15、房地产行业老项目简易征收备案的最迟期限？答：应在应税行为发生前进行备案。

16、房地产企业出租自己试点前自行开发的楼盘，没有产权证，怎么办理简易征收的备案？答：不动产权属证明材料可以为
《不动产权证书》、购房合同、捐赠声明、接受投资入股协议书、法院抵债判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书以及其他可以证明在2016年4月30日前取得该不动产的有关材料。

对于房地产企业，可以提供《建筑工程施工许可证》进行备案。

17、商场除了向租户收取物业费以外，还收取了中央空调费，空调费按照每平方米10元收取，请问收取空调费应如何征税答：收取空调费属于其他生活服务，适用税率6%。

18、开具信用证收取的手续费能否进项抵扣答：购买属于直接收费金融服务的进项税额可以抵扣。

19、企业和银联签订合同使用银联POS刷卡结算服务，需要支付手续费，企业的开户行再把款项转入该企业的银行账户时已经扣除了手续费，请问这个手续费应该由谁开具发票答：根据谁收款谁开票原则判定。

20、生产钢材的企业销售钢材的同时提供安装服务，如何计算征收增值税？答：分别核算货物的销售额和建筑服务的销售额缴纳增值税，未分别核算的，一并按销售货物计算缴纳增值税。

【个人认为有待商榷】。