福州大学经济与管理学院会计系《管理会计理论与实务》案例与习题2015年目录【案例1-1】 (1)【案例1-2】 (2)【案例1-3】 (3)【案例1-4】 (3)【案例2-1】 (4)【案例2-2】 (5)【案例2-3】 (5)【案例2-4】 (7)【案例3-1】 (10)【案例3-2】 (11)【案例3-3】 (11)【案例3-4】 (14)【案例3-5】 (14)【案例4-1】 (16)【案例4-2】 (18)【案例4-3】 (19)【案例4-4】 (20)【案例4-5】 (21)【案例5-1】 (23)【案例5-2】 (24)【案例5-3】 (25)【案例5-4】 (26)【案例5-5】 (27)【案例6-1】 (28)【案例6-2】 (29)【案例7-1】 (31)【案例7-2】 (32)【案例7-3】 (33)【案例8-1】 (35)【案例8-2】 (36)【案例8-3】 (37)管理会计理论与实务案例【案例1-1】斯弗雷克思公司为立体声扩音器生产导线。

通常残次品是由在生产过程中没能保持准确的加热水平所致。

如果无法通过百分之百的测试，残次品可送去重新加工，再检查是否合格。

但是，在最近的顾客意见分析中，副主计长曼妮·海伦和质量控制工程师认为普通的再加工并不能使产品达到标准。

大约一半的再加工导线都无法合乎标准，再加工导线的失败率5年中估计为10％左右。

不幸的是，人们无法确定哪些再加工之后的导线是不符合标准的，因为不能通过测试检查解决问题。

虽然可以通过改变再加工程序来纠正问题，但成本效益分析显示这种改变不具有经济上的可行性。

斯弗雷克思公司的市场分析家指出这种问题将会给公司的声誉和顾客满意度带来很大的影响。

所以，董事会认为这将会给公司的盈利带来重大的负面影响。

海伦将导线问题和再加工问题写进了为近期的董事会准备的报告中。

依据惯例，海伦强调了潜在的负面经济影响。

工厂经理看过这份将呈上的报告后抱怨主计长没有更好地控制员工。

“我们不能向董事会报告这种消息。

告诉海伦将它们删掉！或者我们可以向董事会解释这一问题。

人们买了这种便宜的系统并大声播放它们就不应期望它们能永久耐用。

”主计长将海伦叫进其办公室对她说：“曼妮，你必须把这个销毁。

再加工的失败可以在口头提及，但不应放入要提交董事会的材料中。

”海伦强烈地感到如果她遵从主计长的命令，董事会将得到错误的信息，可能产生潜在的巨大损失。

海伦将此与质量控制工程师进行了讨论，质量工程师只是简单地说：“这是你的问题，曼妮。

”要求：1.讨论曼妮·海伦在决定该怎么办时应考虑到的职业道德问题。

2.解释为什么(a)主计长，(b)质量控制工程师，(c)工厂经理要承担道德责任。

3.曼妮·海伦应该怎么做？说明您的看法。

【案例1-2】WIW是公众持股的公司，生产各种机械设备制造中使用的控制设备。

J.B.是WIW的总裁，托尼是采购代理，戴安娜是J.B.的行政助理。

他们三人已在WIW工作五年之久。

查理是WIW 的会计主管，在公司已经两年了。

J.B.：嗨，查理，进来。

戴安娜说你有一个秘密事项要和我讨论。

你有什么事？查理：J．B，我检查了上周从A-1仓库售货处来的采购，奇怪为什么在过去一年激增三倍。

当我就此和托尼讨论时，他似乎避而不谈，撇开话题，只说A-1可以在一天之内发出我们的订单。

J.B．：哦，托尼说得没错。

你知道我们正全力实行适时制，降低存货。

查理：但我们还是要关注总成本。

A-1是经纪商而不是个仓库。

调查完所有和他们的订单之后，我发现只有10％是来自他们的仓库而剩余90％是从制造商那里转运。

A-1的平均加价率是30％，过去一年在我们的订单上大致相当于60万美元。

如果A-1没货时，我们直接从制造商处订购，就可以节约大约54万美元（$600,000X90％）。

而且，有些订单延误了并且不完整。

J．B．：注意，查理，我们大多数货物都快速运达，谁又知道如果我们不提前储存或担心存货过时能节约多少呢。

还有什么事吗？查理：哦，J．B，事实上确实如此。

我让邓白氏咨询公司做了一份A-1的信用报告，发现迈克·贝尔是A-1的大股东。

他不是你的姐夫吗？：J．B：他当然是。

但是不必担心迈克。

他了解适时制。

另外，他会照顾我们的利益。

查理（自言自语）：这次谈话对我有些启迪，但实际上他没有回答我的问题。

从法律或是道德角度，我能不能忽略这一明显的利益冲突呢？要求：（1）查理忽略上述情形有合理理由吗？特别是他本人并不是采购代理。

结合你认为的道德行为准则，给出答案。

（2）指出查理解决该事项应采取的明确步骤。

【案例1-3】道德准则在企业里非常重要，但并非总能被遵守。

如果你曾有过工作经历----即使只是暑期工----描绘你所工作过组织的道德气氛。

员工工作一整天吗，他们迟到或早退吗？员工会诚实地报告工作时间吗？他们会把组织的资源用于自己的目的吗？管理人员树立了一个好榜样吗？组织有没有道德守则，员工都清楚它的存在吗？如果组织的道德气氛很糟糕，会产生什么问题呢，如果有的话？【案例1-4】角色扮演：两人一组，一个扮演管理会计师，一个扮演其上司。

假设管理会计师是注册管理会计师（CMA）而非注册会计师（CPA），他发现了财务报表中的主要误报。

表演管理会计师者应怎样向其上司报告这一信息？假设他又是CPA，再表演一次。

【案例2-1】多雷特公司专门生产放置在院内的木制家具，每套家具包括一桌四椅。

家具非常受欢迎，大量的订单迫使公司每年生产都必须全面开工，产量要达到2,000套。

完全开工时的年成本数据如下表所示。

(单位：$)要求：（1）制作答题纸，各栏标题如下所示。

在答题纸上填入每项成本，并将其金额置于恰当的标题下。

例如，清单中的前两项成本已经按要求完成。

注意每项成本以两种方式归类：第一，对应产销量，归入变动成本或者固定成本；第二，归入销售和管理成本或者产品成本。

如果某项为产品成本，还应归入直接成本或间接成本。

）①对产品而言。

（2）汇总表中每栏的金额，计算每套家具的平均产品成本。

（3）假定产量下降到每年仅1,000套，预期每套家具平均产品成本是上升、下降还是保持不变？请解释，无须计算。

（4）参照原始数据。

总裁的姐夫想做一套家具，他在建筑用品商店咨询了所需材料的价格。

他问总裁是否可以成本价从多雷特公司购买一套家具，总裁同意了。

A．这两人在总裁姐夫应支付的价格上会有分歧吗？请解释。

总裁所想的价格可能是多少？他姐夫呢？B．因为公司已完全开工，哪个成本术语可用来证明总裁向他姐夫收取的足额、正常价格就是“成本”？【案例2-2】一家医药公司的总裁，正在进行一个新的感冒药的开发项目。

据知，另外一家医药公司已经开发出了类似的一种新的感冒药。

通过那家公司感冒药在市场上的销售情况可以预计，如果继续进行这个项目，公司有将近90％的可能性损失600万，有将近10％的可能性盈利2400万。

到目前为止，项目刚刚启动，还没花费什么钱。

从现阶段到产品真正研制成功能够投放市场还需耗资50万。

你会把这个项目坚持下去还是现在放弃？还是这家公司,到现在为止，这个项目已启动了很久，你已经投入了900万元，只要再投50万，产品就可以研制成功并正式上市了。

你会把这个项目坚持下去还是现在放弃？【案例2-3】皮尔森制造公司生产工业用化学产品。

它的一间工厂专门为制铜行业供应化学产品，主要生产两种化合物：X－12和S－15。

X－12是公司自行开发的产品，主要用于从低级矿石中提炼铜。

生产X－12的专利权已到期，市场竞争十分激烈。

该厂多年以来生产X－12，且X －12为惟一产品。

直到5年前，才开始生产S－15，S－15工艺复杂且需特殊的搬运和生产准备。

生产S－15的前三年，利润一直增加。

但近两年，工厂面临的竞争日趋激烈，X－12的销售量大幅下降。

事实上，最近的一个报告期内工厂还出现了小额亏损。

该厂经理认为竞争对手正以低于成本的价格出售X－12－－其原因可能是为了扩大市场份额。

以下是工厂经理迪安·沃尔里奇和分部营销经理里科·迪克森之间的谈话，其中反映了二者在工厂前景及产品上的意见分歧。

里科：“迪安，分部经理对工厂的发展趋势很关心。

他说在这样的竞争条件下，我们没有能力去继续经营亏损的工厂。

上个月，我们的一家工厂就因无法竞争而倒闭了。

”迪安：“里科，我们的X－12质优价廉，而月一是正宗产品，多年以来一直是主打产品。

我真不明白这是怎么回事？”里科：“我刚刚接到了一位重要客户的电话，他说另一个公司X－12的报价为每千克$10－－比我们的要价约低$6。

我们很难与这样的价格竞争，也许这个工厂真的过时了。

”迪安：“我不这样认为。

我们技术过关，效率较高，而X－12的成本是＄10多一点，我真不明白那些公司为什么出价那样低？我们出不起这个价，也许我们应把产销重点放在S－15上。

S－15的毛利较高，而且没有竞争对手。

我们最近提高了S－15的售价，而客户们一点都不在乎。

”里科：“你说得对。

我想，把价格提得更高一些也不会丢掉生意。

我给几个客户打了电话，说要提价25％，他们都说仍要购买同样数量的S－15。

”迪安：“听起来很好，不过，在我们做决定之前，最好找出其他的理由。

S－15的市场潜力比X－12小得多。

我想知道我们的生产成本和竞争对手相比究竟是怎样？也许我们可以提高效率，找到一个赢得X－12正常回报的办法。

此外，工人们也不喜欢生产S－15，它的生产工艺太复杂。

”会谈之后，迪安要求对生产成本和效率展开调查，并聘请了独立的顾问人员。

经过3个月的评估，顾问组提供的生产作业和产品成本的有关资料如下：*由以直接人工小时为基础的全厂分配率计算而来，这是目前分配制造费用的方法。

顾问组建议采用作业法分配制造费用，他们认为作业成本分配法更为准确，能够为决策提供更为有用的信息。

为此，他们根据相同的工序、作业水准和消耗比率，把全厂作业分成几个同质作业库。

作业库的有关成本如下：（单位：$）要求：1．以直接人工小时为基础分配制造费用，并验证顾问组报告的单位制造费用，计算每种产品的单位毛利。

2．用作业成本计算法重新计算每种产品的单位成本和毛利。

3．公司是否应该针对战略重点由高产量产品转向低产量产品？评论工厂经理所说“竞争对手以低于成本价出售X－12”的正确性。

4．请解释为什么S－15没有遇到竞争对手？对客户们愿接受25％的提价去购买S-15加以评述。

5．根据作业成本计算法提供的单位成本信息，你会采取什么策略？【案例2-4】2X04年3月12日，某医药工业公司财务科长根据本公司各企业的会计年报及有关文字说明，写了一份公司年度经济效益分析报告送交经理室。

经理对报告中提到的两个企业情况颇感困惑：一个是专门生产输液原料的甲制药厂，另一个是生产制药原料的乙制药厂。