学习项目二核算货币资金业务本项目理论基础：货币资金及应收款项的概念、特征；货币资金的管理及结算方法。

教学目的要求：使学生掌握货币资金及应收款项内容；掌握货币资金管理的有关内容和常见的结算方法；掌握货币资金收付的账务处理。

教学重点：银行结算办法；货币资金的核算。

教学难点：其他货币资金的核算。

XX学院财务会计课程教案任务一库存现金现金是流动性最强的一种货币性资产。

现金的概念有狭义和广义之分。

狭义的现金指存放于企业的库存现金；而广义的现金是指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证。

本章所涉及的现金概念是指狭义的现金，即库存现金。

一、现金管理制度根据国务院颁发的《现金管理暂行条例》规定，现金管理制度主要包括以下内容：1.现金的使用范围企业可以用现金支付的款项有：1）职工工资、津贴。

2）个人劳务报酬。

3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。

4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。

5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。

6）出差人员必须随身携带的差旅费。

7）结算起点（现行规定1000元人民币）以下的零星支出。

8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

2.核定库存现金的限额库存现金的限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额。

库存现金的限额一般按照单位3-5天日常零星开支所需现金确定。

远离银行或交通不便的企业，银行可以根据企业15天的正常开支需要量来核定库存现金的限额。

正常开支需要量不包括每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出。

3.不准坐支现金企业现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支付自己的支出。

用收入的现金直接支付支出的，叫做“坐支”。

因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。

企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。

未经银行批准，企业不得擅自坐支现金。

4.现金日常收支管理1）企业现金收入应于当日送存银行。

当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。

2）企业从开户银行提取现金，应当如实写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

3）企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

4）不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条抵库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，不得设置“小金库”等。

二、库存现金的核算（一）库存现金序时核算为了加强对库存现金的核算与管理，详细地掌握企业现金收支的动态和结存情况，企业还必须设置“现金日记账”。

现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了，应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将现金日记账的账面余额与实际库存现金额相核对，保证账款相符；月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对相符，做到账账相符。

（二）库存现金总分类核算企业应设置“库存现金”账户对库存现金进行总分类核算。

“库存现金”是资产类账户，用以核算库存现金的收入、支出和结存。

收入现金时，记入借方；支出现金时，记入贷方；余额在借方，表示库存现金的结存数额。

库存现金总分类账由不从事出纳工作的会计人员登记，一般采用订本式“三栏式”账簿。

月份终了，现金总分类账余额与出纳人员登记的现金日记账余额应核对相符。

例2-1 2016年3月5日，某企业业务员张伟出差预借差旅费3 000元，现金付讫。

账务处理如下:借:其他应收款——张伟 3 000 贷:库存现金 3 000 例2-2 2016年3月15日，业务员张伟出差归来，报销差旅费2 800元，归还剩余现金200元。

账务处理如下:借: 库存现金 200 管理费用 2 800贷: 其他应收款——张伟 3 000 企业如发生现金短缺时，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“库存现金”账户；反之，如发生现金溢余时，则借记“库存现金”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。

待查明原因，再予以转账。

对于短缺的现金，如确定由企业列支时，应借记“管理费用”账户;如确定由责任人赔偿时，则借记“其他应收款”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。

对于溢余的现金，一般情况下，转账时应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“营业外收入”账户。

例2-3 甲企业2016年4月30日清查库存现金时发现短款40元，账务处理如下:借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 40 贷:库存现金 40经查，该短款属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿:借:其他应收款——××× 40 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 40任务二银行存款一、基本知识1.定义：银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的款项。

包括人民币存款和外币存款。

单位除了在规定的范围内可以使用现金直接支付的款项外，其余都必须通过银行办理转账结算。

2.银行结算账户的管理基本存款账户是指企业办理日常转账结算和现金收付的账户。

企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。

临时存款账户是企业因临时经营活动的需要而开设的账户，该账户可以办理转账结算，又可以根据国家现金管理规定办理现金收付。

专用存款账户是指因特定用途需要所设立的账户。

一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。

不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。

3.票据结算方式在我国，票据包括银行汇票、支票、商业汇票和银行本票等。

1）银行汇票银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

银行汇票的格式如图2-3所示。

图2-3银行汇票申请书格式其结算程序如图2-4所示。

图2-4银行汇票结算程序（2）付款期限：银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月。

（3）有关规定（4）特点：银行汇票具有信用度高，安全可靠，使用灵活，票随人到，兑现性强等特点。

企业和个人在异地、同城或统一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。

（5）核算2）银行本票银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。

银行本票的格式如图2-5所示。

图2-5银行本票格式其结算程序如图2-6所示。

图2-6银行汇票结算程序收款人（持票人）本票申请人⑥银行间清算资金③持往收款人结算申请人开户行收款人（持票人）开户行收款人（持票人）汇票申请人⑥银行间清算资金③使用汇票结算中国工商银行本票号码本票￥ 1 000签发日期（大写）收款人：凭票即付人民币壹仟圆整转账现金签发银行盖章付款期限壹个月贰零年月日(1)适用范围：适用于同一票据交换区域。

(2)种类：银行本票分为不定额本票和定额本票。

定额本票面值分别为1 000元、5 000元、10 000元、50 000元。

在票面划去转账字样的，为现金本票。

(3)付款期限：银行本票提示付款期自出票日起最长不得超过2个月。

(4)有关规定：（5）特点：银行本票具有见票即付，具有信誉高，支付功能强等特点。

（6）核算3）支票支票是指单位或个人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

现金支票格式如图2-7所示。

Array图2-7 现金支票格式转帐支票格式图2-8所示。

中国工商银行 转账支票存根 支票号码 科 目 对方科目 中国工商银行转账支票 支票号码 出票日期 年 月 日 付款行名称： 收款人： 出票人账号：出票日期 年 月 日本 支 票 付 款 期 十 天人民币（大写）千 百 十 万 千 百 十 元 角 分收款人：金额：用途 上列款项 请从我账 户内支付 出票人盖章 科目（借） 用途：对方科目（贷） 转账日期 年 月 日 出纳 复核 记账备注：单位主管 会计 复核记账密 码 区图2-8 转账支票格式其结算程序如图2-9所示。

图2-9支票结算程序（1）适用范围：支票结算方式是同城结算中应用比较广泛的一种结算方式。

单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算。

（2）种类：支票分为现金支票、转账支票、普通支票和划线支票。

（3）有效期限：支票的提示付款期限为自出票日起10日内，中国人民银行另有规定的除外。

超过提示付款期限的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。

转账支票可以根据需要在票据交换区域内背书转让。

（4）有关规定 4）商业汇票商业汇票是由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或出票人开户行收款人（持票人）出票人 ③交换支票并清算资金收款人（持票人）开户行①签发支票者持票人的票据。

在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。

商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

（1）商业承兑汇票商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑。

按交易双方约定，由销货企业或购货企业签发，但由购货企业承兑。

其结算程序如图2-10所示。

图2-10商业承兑汇票结算程序 （2）银行承兑汇票银行承兑汇票由银行承兑，由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。

承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。

其结算程序如图2-11所示。

图2-11银行承兑汇票结算程序采用商业汇票结算方式，其付款期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月，提示付款期限为自汇票到期日起10日。

商业汇票可进行背书转让，符合条件的持票人也可向银行办理贴现。

对于商业汇票，会计上设置“应收票据”、“应付票据”账户进行核算，具体账务处理见第六章和第十章。

4.其他结算方式承兑人（付款人）开户行 收款人（持票人）出 票 人 ③发出委托收款凭证 收款人（持票人）开户行①交付已承兑的汇票 ⑥划回票款⑤发出委托收款凭证 ⑦划回票款 出票人开户行 （承兑人） 收款人（持票人） 出 票 人 收款人（持票人）开户行③交付汇票1）汇兑汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。

单位或个人的各种款项的结算，均可使用该种结算方式。

电汇单格式如图2-12所示。

中国工商银行电汇凭证（回单）委托日期年月日收款人全称付款人全称帐号帐号开户银行行号开户银行行号汇款金额人民币（大写）千百十万千百十元角分汇款用途上述款项已根据委托办理，如需查询，请持此回单来行面洽。

汇出行盖章图2-12 电汇单图2-13汇兑结算程序（1）种类：汇兑分为信汇和电汇两种，由付款人根据需要选择使用。