（1）职工工资、津贴 （2）个人劳动报酬 （3）按国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金 （4）各种劳保、福利以及按国家规定对个人的其他支出 （5）向个人收购农副产品和其他物资的款项 （6）出差人员随身携带的差旅费 （7）结算起点以下的零星开支 （8）中国人民银行规定的其他需要现金的支出。
第二章 货币资金
学习目的与要求
货币资金是企业流动性最强的一项 资产。通过本章的学习，不仅应掌握 货币资金的具体内容、结算程序和会 计处理方法；更应掌握货币资金管理 与控制的政策、理论和技能。
教学重点与难点
重点
货币资金的管理与控制；货币资金的核算
难点
银行存款转账结算方式 货币资金清查结果的处理
本章主要内容
银行存款的总分类核算
（8）信用卡 ①用于同城或异地结算 ②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 ③允许善意透支，不得恶意透支，透支期限最长60天
（9）信用证 ①用于国际贸易领域的结算 ②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的
银行结算方式的归纳
同城：支票、银行本票 异地：汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 同城、异地均可：信用卡、委托收款、商业汇票
各种票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。
3、银行存款核算
（1）银行存款的序时核算 （2）银行存款的总分类核算
银行存款的序时核算
为了详细反映银行存款的收付及结存情 况，企业还应设置银行存款日记帐，做到 日清月结。
银行存款日记帐采用收入、支出、 结余三栏式或多栏式，也可以专设收 入日记帐与支出日记帐。
（2）银行本票结算方式 ① 有效期：2个月 ② 面额： 定额：1000元、5000元、10000元、50000元； 不定额： ③用于同城或同一票据交换区域的款项支付 ④可以背书转让
（3）商业汇票
① 是一种期票（未到期不能收付） ② 分类：商业承兑汇票、银行承兑汇票
带息商业汇票、不带息商业汇票 ③ 有效期：最长不超过6个月 ④可以申请贴现，可以背书转让
二、银行转账结算
1、 转账结算定义
转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，
而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存 款账户的货币清算行为。
特点：双方收付不动用现金
2、银行结算方式
（1）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付） ①有效期：1个月（超期作废、钱存户头） ②异地使用 ③可以背书转让
四、备用金的核算
备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、
零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。
其他应收款 账户设置
备用金（可单设）
备用金－－定额备用金
定额备用金交易 与事项
账务处理方法
拨付备用金 报销备用金 收回备用金
借：其他应收款－备用金 贷：库存现金、银行存款
借：管理费用等 贷：库存现金、银行存款
通过“应收票据”或“应付票据”核算。
（4）支票 ①现金支票（从银行提现）+转账支票（只能从银行转账） ②有效期：不超过10天 ③用于同城结算 ④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符
（5）汇兑 ①用于异地结算 ②电汇、信汇
（6）委托收款 用于同城或异地结算
（7）托收承付 ①用于异地结算 ②先发货、后收款
现金清查和核对后，应及时编制“现金盘点 报告表”。
现金清查发现的长款和短款，一般通过“其他 应付款——现金长款”、 “其他应收款—— 现金短款”科目进行核算，也可通过“待处理 财产损溢”挂账。待查明原因后转入有关科目。
查明原因后的处理（现金短缺） ：
借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿） 借：管理费用（无法查明原因）
贷：待处理财产损溢
查明原因后的处理（现金溢余） ：
借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位） 贷：营业外收入—盘盈利得（无法查明原因）
第二节 银 行 存 款
一、银行存款管理制度 二、银行转账结算 三、银行存款核对
一、银行存款管理制度
按照国家《支付结算办法》的规定， 企业应在银行开立账户，办理存款、取款 和转账等结算。企业在银行开立人民币存 款账户，必须遵守中国人民银行《银行账 户管理办法》的各项规定。
第一节 库存现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金
出纳人员
会计人员
第一节 库存现金
一、库存现金管理的有关规定 二、库存现金的核算 三、备用金的核算 四、库存现金的清查
一、库存现金管理的有关规定
1、库存现金的使用范围 2、库存现金限额 3、禁止坐支现金 4、现金账目使用规定
库存现金的使用范围
（一）银行存款开户的有关规定
银行存款账户分为基本存款账户、一般 存款账户、临时存款账户和专用存款账户。
(二)银行存款的结算原则
1.遵守银行与企业存款户往来的各项规定。 2.不得出租和出借银行账户，套取银行信用
和进行其他非法活动。 3.专人签发银行支票，不得签发空头支票和
远期支票。 4.定期与银行核对账目。
库存现金限额
库存现金限额由开户单位以其日常零星开支量 为依据，向开户银行提出计划，由开户银行审批。
一般单位的库存现金限额相当于其三至五天 的日常零星开支量；边远地区或交通不便地区的 单位，其库存现金限额可以适当增加，但最多不 得超过十五天的日常零星开支。
为何限制
二、现金的内部控制
1．实行职能分开原则 2．现金收付的交易必须要有合法的原始凭证 3．建立收据和发票的领用制度 4.加强监督与检查
借：库存现金、银行存款 贷：其他应收款－备用金用金－－非定额备用金
账务处理方法
借：其他应收款－备用金 贷：库存现金、银行存款
报销备用金
借：管理费用等 贷：其他应收款－备用金
报销数额与备用金数额不相等，如何处理？ . .
五、现金清查
现金清查包括：
出纳人员每日营业终了进行帐款核对； 清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。
5.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一 人长期从事出纳工作
三、库存现金的核算 （一）库存现金的序时核算
方法是设置 与登记现金
日记账
（二） 库存现金的总分类核算
方法：需要设置“库存现金”科 目。实务中，一般是把现金收付 款凭证按照对方科目进行归类， 定期填制汇总收付款凭证，据以
登记库存现金总账科目。