到底该如何进行选择呢？
个体工商户的生产、经营所得适用税 率表
级数 年应纳税所得额 税率%
1
不超过5000元的部分 5
2
超过5000元至10000元 10
的部分
3
超过10000元至30000元 20
的部分
4
超过30000元至50000元 30
的部分
5
超过50000元的部分
35
速算扣除 数（元） 0 250
❖ 由以上计算得知，采取有限责任公司形式比采 用合伙制形式多负担税款为：
❖ 83 520－42 750=40 770（元），税收负担率 提高22.65%（即：46.40%－23.75%）。
还真多缴不少税 哟……
关于企业是否进行过合理避税的调查 统计
60
50
40
有
30
没有
不清楚
20
10
0
浙江
辽宁
陕西
✓ 其每位投资者应纳个人所得税税额为： ✓ 120 600÷3×20%=8 040（元） ✓ 共计应纳个人所得税税额为： ✓ 8 040×3=24 120（元） ✓ 共计负担所得税税款为： ✓ 59 400+24 120=83 520（元） ✓ 税收负担率为： ✓ 83 520÷180 000×100%=46.40%
法律责任： 数额在1万元以上10万元以下的，处3年以下 有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金 数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有 期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金
税收筹划与抗税
抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的 行为
法律责任： 行政责任：1倍以上5倍以下罚金 刑事责任
1250
4250
6750
相关税法规定
根据国务院的决定，从2000年1月1日起，个人 独资企业和合伙企业不再缴纳企业所得税，只 对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所 得税。合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。 在计算个人所得税时，其税率比照“个体工商 户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35% 的五级超额累进税率 。
税收筹划与骗税
骗税：采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口 退（免）税或减免税款的行为
法律责任： 行政责任：1倍以上5倍以下罚金 刑事责任
税收筹划与避税
做好事还缴税？
法律责任：
追缴偷税款、滞纳金，并处不缴或者少 缴税款50%以上5倍以下的罚金
偷税数额占应缴税额的10%以上不满 30%，且偷税数额在1万元以上10万元以 下；或者偷税被税务机关给予两次行政 处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或 拘役，并处1倍以上5倍以下罚金
偷税数额占应缴税额的30%以上且数 额在10万元以上的，处3年以上7年以 下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚 金
19%
24%
有 没有 不清楚
57%
税收筹划的特点
合法性 预期性 风险性 目的性 收益性
征税的艺术是在鹅身上拨毛而使鹅的叫声最小。 税收是强制课征，而不是自愿捐献。 以道德的
名义要求税收，不过是侈谈而已。
税收筹划与偷税
偷税：纳税人采取伪造、变造、隐 匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或 者在账簿上多列支出或者不列、少 列收入，或者经税务机关通知申报 而拒不申报，或者进行虚假的纳税 申报，不缴或者少缴税款的行为
=23.75%
有限责任公司形式下应纳税额的计算
❖ 根据税法规定，有限责任公司性质的私营企业 是企业所得税的纳税义务人，适用33%的企业 所得税税率。
➢ 应纳所得税税额=180 000×33%=59 400 （元）
➢ 税后净利润=180 000－59 400=120 600（元）
பைடு நூலகம்
❖ 若企业税后利润分配给投资者，则还要按“股息、利息、 红利”所得税目计算缴纳个人所得税，适用税率为20%。
❖ 假如王某及其二位合伙人各占1/3的股份，企 业利润平分，三位合伙人的工资为每人每月 800元，当地税务局规定的费用扣除标准也为 每人每月800元。则每人应税所得为60 000元 （即：[（180 000+800×12×3）÷3－ 800×12]，适用35%的所得税税率，应纳个人 所得税税额为：
❖ 60 000×35%－6 750 =21 000－6 750=14 250（元） ❖ 三位合伙人共计应纳税额为： 14 250×3=42 750(元) ❖ 税收负担率为：42 750÷180 000×100%
税收筹划概念
纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前 提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为 等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递 延缴纳目标的一系列谋划活动。
如果你想设立一个企业，选择合伙制还是公司 制？
方案比较……案例启示
王某与其二位朋友打算合开一家花店，预计年 盈利180 000元，花店是采取合伙制还是有限责 任公司形式？哪种形式税收负担较轻呢？
第1章 税收筹划的基本理论
先看一个小案例 某教授主编一本教材出版，参编人员5人，
稿酬所得18000元，如何填写稿酬分配表 才能纳税最小？
(1)均分：每人应分3000元，共应纳税： （3000-800）*20%*(1-30%)*6=1848（元） （2）其中5人800元，第6人14000元，应纳税额为： 5人免税 第6人应纳税=14000*(1-20%) *20%*(1-30%)*=1568(元）
编造虚假计税依据的，由税务机关责 令限期改正，并处5万元以下的罚款。
税收筹划与欠税
欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生 的拖欠税款的行为。
法律责任： 50%以上5倍以下的罚款 故意欠税：不能获得减税、免税待遇，停止领购 增值税专用发票
逃避追缴欠税罪：纳税人欠缴应纳税款，采取 转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法 追缴税款的行为。应同时具备的四个条件： 有欠税的事实存在 转移或隐匿财产 致使税务机关无法追缴 数额在1万元以上
根据税法规定，合伙企业的投资者按照合伙企 业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配 比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分 配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量 平均计算每个投资者的应纳税所得额。投资者 的费用扣除标准，由各省、自治区、直辖市地 方税务局确定，投资者的工资不得在税前扣除。
个体工商户形式下应纳税额的计算