1、某家电生产企业（一般纳税人）2009年度有关经营情况如下：（1）全年实现产品销售收入8000万元，出售配件收入6万元，出租房屋的收入60万元（不考虑相关税金）。

（2）应结转产品销售成本4500万元。

（3）缴纳增值税340万元，城建税和教育费附加34万元。

（4）全年发生营业费用900万元（其中广告费750万元，业务宣传费90万元）；管理费用1000万元（其中业务招待费80万元，庆祝市家电协会成立赞助 3万元，会计师事务所审计、咨询费10万元）；财务费用120万元（其中向其他企业生产经营用借款1000万元，借款利率为9%，银行同期同类借款利率为7%）（5）8月20日对生产车间进行改建（生产车间已提足折旧，预计尚可使用5年）的工程办理验收手续，共支出150万元，全部计入了其他业务支出。

（6）10月末盘亏产成品200台，每台成本0.3万元（其中外购材料、辅料占70%），已责成有关责任部门和责任人赔偿全部损失的50%，净损失经批准税前准予扣除。

根据上述资料,回答如下问题：（1）下列选项中，允许在税前扣除的有（）。

A、销售成本4500万元B、增值税340万元，城建税和教育费附加34万元C、营业费用900万元D、管理费用997万元（2）财务费用允许在税前扣除（）万元。

A、40B、60C、100D、120（3）固定资产改建支出可以在税前列支（）万元。

A、10B、7.5C、12.5D、150（4）准予税前扣除的净损失为（）万元。

A、60B、67.14C、30D、33.57（5）2009年该企业应纳税所得额为（）万元。

A、1531.1B、1670.62C、1698.62D、1732.62（6）2009年该企业应纳企业所得税（）万元。

A、571B、382.78C、294.4D、280.2答案：（1）AC (2)C (3)A (4) D (5) A (6) B分析如下：（1）增值税不可以从税前扣除；对于营业费用，广告费、业务宣传费税前扣除限额＝8066×15%＝1209.9（万元），不需调整；税前准予扣除的营业费用为900万元。

对于管理费用中的业务招待费：税前扣除限额＝8066×5‰＝40.33（万元）<80×60%=48万元，允许扣除40.33万元；家电协会成立赞助指出不得扣除，会计师事务所审计、咨询费准予扣除。

税前准予扣除的管理费用为：1000-3-（80-40.33）＝957.33（万元）。

（2）向其他企业借款的利息支出，不得超过银行同期同类利率计算的利息部分准予扣除，税前准予扣除的财务费用为：120-1000×（9%-7%）＝100（万元）。

（3）固定资产改建支出属资本性支出不得税前一次扣除，但本年摊销的数额可以税前扣除，当年摊销额＝150/5/12×4＝10（万元）（4）盘亏产成品不得抵扣的进项税额＝200×0.3×70%×17%＝7.14（万元），财产损失共计200×0.3+7.14＝67.14（万元），准予税前扣除的净损失＝67.14×（1-50%）＝33.57（万元）。

（5）2008年应纳税所得额为：8066-4500-34-900-957.33-100-10-33.57＝1531.1（万元）（6）2008年该企业应纳企业所得税＝1531.1×25%＝382.78（万元）2、某饭店2010年5月取得以下收入：客房收入200五元；餐饮收入150万元；车队收入20万元；洗衣房收入30万元；与他人联营经营舞厅取得利润30万元（联营协议规定：饭店以场地、设备入股，每月取得固定利润，不承担亏损）；代办长途话费收入18万元，支付电话费8万元。

根据以上业务分别计算企业应交营业税、应交城市建设税、应交教育费附加，并编制计税会计分录，答案：（1）服务业应交营业税=（200+150+30+30+18-8）*5%=21万元交通运输业应交营业税=20*3%=0.6万元应交营业税=21+0.6=21.6万元应交城市建设税=21.6*7%=1.512万元应交教育费附加=21.6*3%=0.648万元（2）借：营业税金及附加 23.76贷：应交税费——应交营业税 21.6应交税费——应交城市建设税 1.512应交税费——应交教育费附加 0.6483、 A化妆品厂将自产化妆品（消费税率30%）一批销售给B外贸公司，不含税售价700 000元，生产成本550 000元。

款项以银行存款结清。

B公司将该批化妆品出口，离岸价格110 000美元，当日美元与人民币汇率为1∶8.30。

出口货物增值税退税率为17%。

要求编制A化妆品厂和B外贸公司各自相应会计分录。

答案：A化妆品厂：销售化妆品，实现销售收入：借：银行存款 819000贷：主营业务收入 700000应交税费——应交增值税（销项税额） 119000结转销售成本：借：主营业务成本 550000贷：库存商品 550000计提消费税：借：营业税金及附加 210000贷：应交税费——应交消费税 210000B外贸公司：收购化妆品：借：库存商品 700000应交税费——应交增值税（进项税额） 119000贷：银行存款 819000出口化妆品实现收入：借：银行存款 913000贷：主营业务收入 913000出口应退增值税额=700000×17%=119000（元）出口应退消费税额=700000×30%=210000（元）借：其他应收款 329000贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 119000主营业务成本 2100004、鹿源摩托车集团公司主要生产销售某一型号销售摩托车，生产成本每辆22 000元。

2009年9月份主要购销业务情况如下：（1）按不含税出厂价每辆30 000元销售给特约经销商摩托车30辆, 已知摩托车的消费税率为10%。

另外收取包装费和售后服务费每辆1170元。

款项已通过银行收讫。

（2）销售给某使用单位摩托车10辆，含税销售价35 100元/辆，款项已通过银行收讫。

同时以银行存款支付运费5000元，已取得运输单位开具的运费发票。

（3）将同型号摩托车3辆移送给本厂售后服务部使用。

（4）购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款1 000 000元，增值税款170 000元，货物已验收入库，款项以银行存款支付。

（5）购进一批零部件，已付款并验收入库，取得的增值税专用发票上注明价款为180 000元，增值税款30 600元。

（6）以银行存款购入办公用品一批，取得的普通发票上注明价款为6000元。

要求：分别计算各笔业务所涉增值税、消费税，编制有关会计分录，并计算当月应交增值税、消费税。

答案：（1）增值税销项税额=30000×30×17%+1170÷（1+17%）×17%=153 170（万元）计提消费税=30000×30×10%＋1170÷（1+17%）×10%=90100（元）借：银行存款 1054170贷：主营业务收入 900000其他业务收入 1000应交税费——应交增值税（销项税额）153170借：营业税金及附加 90000其他业务成本 100贷：应交税费——应交消费税 90100（2）增值税销项税额=10×35100÷（1+17%）×17%=51000（元）支付运费允许抵扣进项税额=5000×7%=350（元）计提的消费税=10×35100÷（1+17%）×10%=30000（元）借：银行存款 351000贷：主营业务收入 300000应交税费——应交增值税（销项税额）51000借：销售费用 4650应交税费——应交增值税（进项税额） 350贷：银行存款 5000借：营业税金及附加 30000贷：应交税费——应交消费税 30000（3）视同销售增值税销项税额=3×30000×17%=15300（元）自产自用应交消费税=3×30000×10%=9000（元）借：固定资产 90300贷：库存商品 66000应交税费——应交增值税（销项税额）15300——应交消费税 9000（4）增值税进项税额=170000（元）借：原材料 1000000应交税费——应交增值税（进项税额）170000贷：银行存款 1170000（5）增值税进项税额=30600（元）借：原材料 180000应交税费——应交增值税（进项税额）30600贷：银行存款 210600（6）借：管理费用 6000贷：银行存款 6000（7）当月应交增值税=153170＋51000＋15300－350－170000=49120（元）当月应交消费税=90100＋30000＋9000=129100（元）5、甲有限责任公司（以下简称甲公司）所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。

2010年度实现利润总额为2000万元，当年会计与税收之间的差异包括以下事项：（1）取得一项无形资产，成本为200万元，由于使用寿命无法合理估计，会计上未摊销其成本。

税法规定应按不短于10年的期限摊销。

（2）国债利息收入20万元。

（3）持有一项交易性金融资产，取得成本为150万元。

会计期末公允价值为140万元。

（4）公司持有的一批存货，成本为1000万元，期末清查该存货估计可变现净值为800万元，当期计提存货跌价准备200万元。

要求:（1）分析计算应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

（2）分别计算甲公司2010年度的应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债、所得税费用的金额，并编制有关所得税的会计分录。

答案：（1）2010年末甲公司资产和负债账面价值与计税基础的差异分析列表如下：（2）2010年应纳税所得额=2000－20－20+10+200=2170万元应交所得税税额=2170×25%=542.5万元（3）递延所得税资产=210×25%=52.5万元递延所得税负债=20×25%=5万元（4）所得税费用=542.5+5－52.5=495万元（5）会计分录：借：所得税费用 4 950 000递延所得税资产 525 000贷：应交税费-应交所得税 5 425 000递延所得税负债 50 0006、某远洋运输公司营业税税率为3%，将一批货物运至国外某港口，然后由该国改用汽车运输至目的地，现已收到全程运费30万美元，其中应支付给国外承运企业的7万美元，当天美元市场汇率为1：8.25，以后实际支付时承运企业运费市场汇率为1：8.3。