• 第三，不能科学地理解内部控制内涵
海尔内部控制重点仅在于加强内部监督，认为内 部控制能促进企业的效率和效益，企业对内部控制 的理解还停留在较低阶段，对内部控制目标的认识 还很模糊。
控制活动 • 首先，内部控制管理不到位。企业特别是高层管理 人员对内部控制的重视程度还不够，对内部控制人 员的授权还不够充分，内部控制管理的力度还亟待 加强。 • 其次，信用控制漏洞较多。海尔在信用管理中，普 遍存在授权程序不完整的问题。不少对客户的超额 度发货都没按严格的授权程序进行；对客户的坏账 核销没有经授权程序批准，随意性较大；企业赊销 额度的调整没有经过严格的授权程序批准；另外， 企业认真检查客户批准赊销额度与实际控制结果； • 再次，投资控制比较薄弱。海尔企业的负责人没有 对重大投资项目进行追踪问效；还有企业认为现有 的投资项目总体报酬率低于银行存款利率，对投资 项目的效益关注不够；
• 拥有完善的人力资源控制体系
完善健全的内部控制制度近视企业成 功的保障，企业成功的关键在于员工 执行与否以及执行效率和效果。
• 拥有严格的授权和责任控制系 统
这从根本上保证了公司日常业务的正 常运转，有利于不同部门之间的合作 ，对公司整体业务有促进作用。
• 以ERP财务控制体系作为内部控制 的核心
财务控制作为公司整体内部控制的核心 ，对其他部门起着监督和控制的作用。实 施ERP财务控制系统后，企业、客户、供 应商、交易商和企业员工以前所未有的的 方式通过网络结合在了一起。
• 最大的财富是其企业文化的建设
海尔文化以观念创新为先导、以战略创 新为方向、以组织创新为保障、以技术 创新为手段、以市场创新为目标，海尔 文化本身也在不断创新和发展。员工的 普遍认同、主动参与是海尔文化的最大 特色。
改进和完善
三、提高企业人员的素质，实施激励原则
现代人力资源管理理论主张，企业经营和 管理者的人格魅力主要由经营和管理者的素质 决定，它能产生威信，使管理者赢得员工的信 任，有助于二者之间的沟通；它能产生感染力 和号召力，使员工产生归属感、安全感和责任 感，并进一步转化为对企业的忠诚，产生强大 的内聚力。企业伦理能帮助管理者塑造良好的 道德形象，使管理决策得到积极响应，从而取 得良好的管理绩效。
海尔集团正是因为有如此健 全的内部控制系统，才得以 在短短几年间成为国内家电 行业的旗舰，走出国门并在 国外享有很高的知名度。
海尔集团内部控制与众不同之处：
• 非常重视体制创新和组织结构 的调整
这是一切内部控制制度得以实施的基 础。技术创新是对生产力的变革，体 制创新是对生产关系的变革。两者有 机结合才能才能产生聚变。
改进和完善
一 、树立、完善科学的企业价值观
企业价值观是企业员工所拥有的共同信念和判断是 非的标准以及调节行为及企业内外关系的规范，对企业 的生存和发展至关重要。所以，在价值观层面进行引导 和协调，可激发员工高度的信任和尊重，展现勇于前进 和甘愿奉献的精神，有利于形成凝聚力。国家可以通过 制定企业伦理规范来引导企业人员，形成自我约束，明 确责任，有助于企业的和谐和进步。因此，首先应当树 立、完善科学的企业价值观。
• 具有严格的质量控制措施
• 海尔集团一直坚持打价值战，让产 品物有所值，以最快的速度整合自 己的资源，以最大限度地满足用户 个性化的需求，即超出用户的期望 值，让用户得到意外的满意。
控制环境
• 首先，法人治理结构存在缺陷。集团内部形成适应经 营特点的“联合舰队”体制框架，下属企业也按《公 司法》进行产权规范，建立母公司与子公司、子公司 与子公司之间相互交叉持股、参股的多元投资主体的 产权关系。随着集团规模的扩大，完全靠集团公司指 挥每一个企业是不现实和低效率的。 • 其次，企业文化不健全。海尔表现为短期文化，过度 追求指标。还有个人主义，忽视了团队文化建设，减 低了员工的忠诚度。
制造企业内部控制的现状，问 题和改进建议
————海尔集团
海尔集团简介
海尔是全球大型家电第一品牌， 1984年创立于体系驱动企业持续 健康发展，从一家资不抵债、濒临 倒闭的集体小厂发展成为全球最大 的家用电器制造商之一。2012年， 海尔集团全球营业额1631亿元，在 全球17个国家拥有8万多名员工，海 尔的用户遍布世界100多个国家和地 区。
改进和完善
二、建立、健全公开的企业伦理监督机制和绩 效考核机制
一个公开有效的企业伦理监督机制不仅需要良好的治理结构 ，还需要双向信息沟通渠道。企业要运用信息技术等现代管理手 段，对企业的信息沟通渠道进行有效整合，以提高信息传递效果 和沟通质量。要根据技术发展和环境变化寻找适合的载体。这种 监督机制可以促使员工思考职责，激发员工的道德意识；有助于 培育企业优良的道德文化；有助于防止自上而下的不道德行为； 可以提高企业在社会上的声誉。同时，要建立健全相应配套的绩 效考核机制，作为监督机制的必要补充，针对企业中的伦理道德 现象进行及时、准确、客观、公正、公开的绩效考核，以进行奖 惩，从而更好地激发员工的积极性，也能够维护企业伦理的权威 性。
改进和完善
四、培养创新头脑，树立科学观念
培养具有创新精神的企业人员，要树立“努力 学习、终身学习”的观念。在实践中锻炼成长，在 市场经济的浪涛中搏击，全面地熟悉各方面情况， 不断地了解和掌握市场所需和潜在的市场需求，了 解和掌握生产上、技术上、服务上最需要创新和最 有可能创新的环节、部位和领域，迅速地根据市场 及外部环境变化敏捷地做出反应，真正把企业家自 身和大家的创新意识有效地诱导、转化为现实的创 新成果。努力营造良好的社会氛围，为企业的成长 创造宽松的社会条件和发展空间。