３、促进审计机关和审计人员依法履行职责，维护 国家财政经济秩序，促进廉政建设，保障国民经济健康 发展
中国国家审计准则的适用范围
中国国家审计准则是审计署制定的规范全国审计 机关依法审计的部门规章，适用于各级审计机关和审 计人员依法开展的审计工作。其他审计组织承办国家 审计机关审计事项也应当遵守本准则。
PPT文档演模板
2020/11/17
审计准则与审计依据
•完善执业准则体系的必要性
• 我国注册会计师承办业务类型较多，其中既有财 务报表审计和审阅、内部控制审核等具有鉴证职能的 业务，又有代编财务信息、执行商定程序、管理咨询 和税务咨询等不具有鉴证职能的业务，还有特殊的鉴 证业务。因此，独立审计准则体系已经不能完全包容 注册会计师各类业务使用的执业准则，需要对此进行 改进。
• 根据我国实际情况和国际趋同的需要，将“中国 注册会计师独立审计准则体系”改为“中国注册会 计师执业准则体系” 。
PPT文档演模板
2020/11/17
审计准则与审计依据
PPT文档演模板
2020/11/17
审计准则与审计依据
鉴证业务准则
• 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提 出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴 证对象信息信任程度的业务，如历史财务信息审 计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务。
内部审计准则是规范内部审计机构、审计人员
的审计行为准则。
PPT文档演模板
2020/11/17
审计准则与审计依据
•审计准则的基本内容
一般准则指对审计人员任职资格和执业行为做出的 规范。它包括审计的基本目标和原则、人员的任职条 件、基本职业道德。
工作准则亦称外勤准则，指审计人员在实施审计业 务过程中应遵守的规范。它包括审计计划的制定、范
PPT文档演模板
2020/11/17
审计准则与审计依据
•审计准则的基本类型
• 审计准则有一般公认审计准则、国家审计准则和内 部审计准则。
一般公认审计准则也称独立审计准则，它是规
范注册会计师及其助理人员的审计行为准则，是注 册会计师发表审计意见的客观依据。
国家审计准则是国家审计部门根据自身的工作 性质、范围及特点制定的对其所属审计人员及其审 计行为所作出的规范。
制定中国内部审计准则的目的
１、贯彻落实《中华人民共和国审计法》、 《审计署关于内部审计工作的规定》以及相关法律 法规，加强内部审计工作，实现内部审计的制度化、 规范化和职业化。
PPT文档演模板
2020/11/17
审计准则与审计依据
２、促使内部审计机构和人员按照统一的内 部审计准则开展内部审计工作，保障内部审计机 构和人员依法行使职权，保证内部审计质量，提 高内部审计效率，防范审计风险，促进组织的自 我完善与发展。
PPT文档演模板
2020/11/17
审计准则与审计依据
•审计准则的意义
•1、审计准则的概念 • 审计准则，又称执业准则，是审计人员在实施审计 •过程时所必须恪守的行为规范，也是判断审计工作质量 •的权威性准绳。 （学生守则）
•2、意义 • 提高审计工作质量；维护审计人员的正当权益； 有助于社会公众对审计结果的信任；促进国际间审计 经验的交流。
• 截至2006年2月，我国颁布 了新的注册会计师执业准则体系， 这标志着我国已经建立起一套适 应我国社会主义市场经济发展要 求的准则。
PPT文档演模板
2020/11/17
审计准则与审计依据
•我国执业准则建设的过程
制定执业规则阶段（1991—1993）：先后发布了《注册
会计师检查验证会计报表规则（试行）》等7个执业规则。
• 从审计理论意义上讲，对审计方法体系的完善及审 计理论框架的构建具有深远的影响；从审计实践上讲， 证明了没有明确、严格的审计规范及审计理论作为指导， 审计实践必然出现盲目性，审计工作质量难以保证.
PPT文档演模板
2020/11/17
审计准则与审计依据
•本章内容
审计准则的意义和内容 我国审计准则 审计依据
• ２、中国内部审计准则适用于各类组织。无论 组织是否以盈利为目的，也无论组织规模大小和组织 形式如何，内部审计机构和人员在进行内部审计时， 都应遵循内部审计准则。
准则的制定、发布与修订
内部审计准则由中国内部审计协会制定。协会下 设准则委员会负责内部审计准则的起草、修改和论证 工作。
PPT文档演模板
并解释、修订。
PPT文档演模板
2020/11/17
审计准则与审计依据
中国国家审计准则的体系
国家审计基本准则、通用审计准则和专业审计准 则、审计指南三个层次组成。
国家审计基本准则是制定其他审计准则和审计指 南的依据，是中国国家审计准则的总纲，是审计机关 和审计人员依法办理审计事项时应当遵循的行为规范， 是衡量审计质量的基本尺度。
通用审计准则是依据国家审计基本准则制定的， 是审计机关和审计人员在依法办理审计事项，提交审 计报告，评价审计事项，出具审计意见书，作出审计 决定时，应当遵循的一般具体规范。
PPT文档演模板
2020/11/17
审计准则与审计依据
专业审计准则是依据国家审计基本准则制定的，是审 计机关和审计人员依法办理不同行业的审计事项时，在 遵循通用审计准则的基础上，同时应当遵循的特殊具体 规范。
《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审 计法实施条例》，结合中国审计机关审计工作实践， 借鉴国际公认审计准则经验制定
制定中国国家审计准则的目的
１、全面落实《审计法》，推进依法治国，促 进依法行政，实现审计工作的法制化、制度化和规 范化
PPT文档演模板
2020/11/17
审计准则与审计依据
２、促使审计机关和审计人员按照统一 的审计准 则开展审计工作，规范审计行为，提高审计质量，明确 审计责任。
审计准则与审计依据
•截至2006年1月，国际审计与鉴证准则理事 会已经公布了一系列的准则，具体如下图：
PPT文档演模板
2020/11/17
审计准则与审计依据
•我国审计准则简介
•国家审计准则 •内部审计准则 •民间审计准则
PPT文档演模板
2020/11/17
审计准则与审计依据
•中国国家审计准则
制定中国国家审计准则的依据
审计准则与审计依据
PPT文档演模板
2020/11/17
审计准则与审计依据
•教学引导案例
•麦克森•罗宾斯药材公司 案
PPT文档演模板
2020/11/17
审计准则与审计依据
v 美国麦克森.罗宾斯药材公司审计案例
——引发应收账款函证、存货监盘等重要审计程序的审计案例
v 一、公司审计案例背景
v 1938年，该公司突然宣布倒闭。引发了一系列问题的思考，尤其对审计 程序的思考。
PPT文档演模板
2020/11/17
审计准则与审计依据
•国际审计准则的基本内容
• •一般准则：关于审计人员资格条件和执业行为的准则
•工作准则：对审计人员应具备的技术条件、身份条件、 职业道德条件所做的规定
•报告准则：编制审计报告、选择表达方式和记载必要 事项的准则
PPT文档演模板
2020/11/17
v 1938年初，长期贷款给罗宾斯药材公司的汤普森公司，在审核罗宾斯药 材公司财务报表时发现两个疑问：1、原料部门，一反常态无流动资金；2、 存货金额增加。汤姆森公司针对疑问，要求权威机构调查此事。
v 二、对该公司案例的查处
v 调查结果：1937年12月31日的合并资产负债表有总资产8700万美元， 但其中的1907.5万美元的资产是虚构的，包括存货虚构1000万美元，应收 账款虚构900万美元，银行存款虚构7.5万美元；在1937年年度损益表中， 虚假的销售收入和毛利分别达到1820万元和180万美元。
建立准则体系阶段（1994—2003）：1994年5月开始起
草独立审计准则 ，到2003年年中，中注协先后制定了6批独立 审计准则共计48个项目。
完善与提高阶段（2004—）：自2004年以来，中注协在起
草新准则的同时，根据变化的审计环境、国际审计准则的最新 发展和注册会计师执业的需要，有计划、有步骤地修订已颁布 的准则。
2020/11/17
审计准则与审计依据
中国内部审计准则的体系
内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审 计实务指南三个层次组成
• 内部审计基本准则是内部审计准则的总纲， 是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的 基本规范，是制定内部审计具体准则、内部审计实 务指南的基本依据。
• 内部审计具体准则是依据内部审计基本准则 制定的，是内部审计机构和人员在进行内部审计时 应当遵循的具体规范
围的确定、审计程序和方法的运用、证据收集、审计
工作底稿的编制。
报告准则指对审计人编制审计报告的原则、形式、
内容所作出的规范。它包括编写审计报告原则、采用
审计报告形式、规定审计报告内容、报告报送的时间
对象等。
PPT文档演模板
2020/11/17
审计准则与审计依据
•国际审计准则简介
《国际审计准则》是由国际会计师联合会 下属的审计实务委员会IFAC（后改名为国际 审计与鉴证准则理事会IAASB）于1984年2 月颁布，其目标是以协调一致的标准来发展 和提高世界范围内的会计师业。任何时候都 可适用于民间审计的审计进程中。
v 三、该案对注册会计师行业的影响与启示
v 1、究竟谁应对财务报表的真实性负责？
v 2、对现行审计程序进行了全面检讨。
PPT文档演模板
2020/11/17
审计准则与审计依据
• 麦克逊·罗宾斯药材公司破产案对美国民间审计准则 的出台具有深远意义，其给美国民间审计界以极其具有 说服力的警示，引起美国证券交易委员会对规范民间审 计行为的重视，促使其建立制定审计规范的组织机构， 为1947年出台《审计标准草案》奠定了客观基础。