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本章内容
审计准则的意义和内容 我国审计准则
审计依据
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审计准则的意义
1、审计准则的概念 审计准则，又称执业准则，是审计人员在实施审计 过程时所必须恪守的行为规范，也是判断审计工作质量 的权威性准绳。 （学生守则） 2、意义 提高审计工作质量；维护审计人员的正当权益； 有助于社会公众对审计结果的信任；促进国际间审计 经验的交流。
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麦克逊· 罗宾斯药材公司破产案对美国民间审计准则 的出台具有深远意义，其给美国民间审计界以极其具有 说服力的警示，引起美国证券交易委员会对规范民间审 计行为的重视，促使其建立制定审计规范的组织机构， 为1947年出台《审计标准草案》奠定了客观基础。
从审计理论意义上讲，对审计方法体系的完善及审 计理论框架的构建具有深远的影响；从审计实践上讲， 证明了没有明确、严格的审计规范及审计理论作为指导， 审计实践必然出现盲目性，审计工作质量难以保证.
第二章 审计准则和审计依据
一、在没有希望时希望，在没有痛苦时坦然； 二、不管身处何种境地，永远都做好人，坚信好人终有好报；
三、永远对自己充满自信，知道心有多大，舞台就有多大，也懂得一切皆有可能；
四、学会公关礼仪的必要技巧，能基本应付各种复杂局面
。
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内部审计准则是规范内部审计机构、审计人员
的审计行为准则。
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审计准则的基本内容
一般准则指对审计人员任职资格和执业行为做出的 规范。它包括审计的基本目标和原则、人员的任职条 件、基本职业道德。 工作准则亦称外勤准则，指审计人员在实施审计业 务过程中应遵守的规范。它包括审计计划的制定、范 围的确定、审计程序和方法的运用、证据收集、审计 工作底稿的编制。 报告准则指对审计人编制审计报告的原则、形式、 内容所作出的规范。它包括编写审计报告原则、采用 审计报告形式、规定审计报告内容、报告报送的时间 对象等 。 9/28/2018 9 山东工商学院会计学院
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美国麦克森.罗宾斯药材公司审计案例
——引发应收账款函证、存货监盘等重要审计程序的审计案例




一、公司审计案例背景 1938年，该公司突然宣布倒闭。引发了一系列问题的思考，尤其对审 计程序的思考。 1938年初，长期贷款给罗宾斯药材公司的汤普森公司，在审核罗宾斯 药材公司财务报表时发现两个疑问：1、原料部门，一反常态无流动资金；2、 存货金额增加。汤姆森公司针对疑问，要求权威机构调查此事。 二、对该公司案例的查处 调查结果：1937年12月31日的合并资产负债表有总资产8700万美元，但 其中的1907.5万美元的资产是虚构的，包括存货虚构1000万美元，应收账 款虚构900万美元，银行存款虚构7.5万美元；在1937年年度损益表中，虚 假的销售收入和毛利分别达到1820万元和180万美元。
一般准则：关于审计人员资格条件和执业行为的准则 工作准则：对审计人员应具备的技术条件、身份条件、 职业道德条件所做的规定 报告准则：编制审计报告、选择表达方式和记载必要 事项的准则
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截至2006年1月，国际审计与鉴证准则理事 会已经公布了一系列的准则，具体如下图：
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Hale Waihona Puke 根据调查结果，罗宾斯药材公司的实际财务状况早已“资 不抵债”，应立即宣布破产。汤普森公司指控沃特豪斯会计师 事务所告上法庭，汤普森公司认为误信事务所出具的审计报告， 才贷款给罗宾斯公司的，所以要求沃特豪斯会计师事务所赔偿 他们的损失。 在听证会上，沃特豪斯会计师事务所拒绝赔偿，因为他们 所执行的审计都是按规则行事的。药材公司的欺骗是由于经理 部门共同串通舞弊所至，所以审计人员对此不负任何责任。 三、该案对注册会计师行业的影响与启示 1、究竟谁应对财务报表的真实性负责？ 2、对现行审计程序进行了全面检讨。
中国国家审计准则的适用范围
中国国家审计准则是审计署制定的规范全国审计 机关依法审计的部门规章，适用于各级审计机关和审 计人员依法开展的审计工作。其他审计组织承办国家 审计机关审计事项也应当遵守本准则。
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国际审计准则简介
《国际审计准则》是由国际会计师联合会
下属的审计实务委员会IFAC（后改名为国际
审计与鉴证准则理事会IAASB）于1984年2月
颁布，其目标是以协调一致的标准来发展和
提高世界范围内的会计师业。任何时候都可
适用于民间审计的审计进程中。
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国际审计准则的基本内容
制定中国国家审计准则的目的
１、全面落实《审计法》，推进依法治国，促进 依法行政，实现审计工作的法制化、制度化和规范 化
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２、促使审计机关和审计人员按照统一 的审计准则 开展审计工作，规范审计行为，提高审计质量，明确审 计责任。 ３、促进审计机关和审计人员依法履行职责，维护国 家财政经济秩序，促进廉政建设，保障国民经济健康发 展
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审计准则的基本类型
审计准则有一般公认审计准则、国家审计准则和内 部审计准则。
一般公认审计准则也称独立审计准则，它是规
范注册会计师及其助理人员的审计行为准则，是注 册会计师发表审计意见的客观依据。
国家审计准则是国家审计部门根据自身的工作 性质、范围及特点制定的对其所属审计人员及其审 计行为所作出的规范。
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我国审计准则简介
国家审计准则
内部审计准则
民间审计准则
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中国国家审计准则 制定中国国家审计准则的依据
《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计 法实施条例》，结合中国审计机关审计工作实践，借 鉴国际公认审计准则经验制定