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未分配利润实质性程序.doc

被审计单位: 项目: 编制: 日期:
未分配利润实质性程序
索引号:
QD
未分配利润
财务报表截止日/期间:
复核:
日期:
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表 审计目标
财务报表认定
存 在
完整性
权利 和义务
计价 和分摊
列 报
A 资产负债表中记录的未分配利润是存在的。



B 被审计单位所有应当记录的未分配利润均已记录,

未分配利润增减变动符合法律、法规和章程的规
定。


C 未分配利润以恰当的金额包括在财务报表中,与之
相关的计价调整已恰当记录。


D 未分配利润已按照企业会计准则的规定在财务报
表中作出恰当列报。


√ √
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
可供选择的审计程序
C
1.获取或编制利润分配明细表,复核加计是否正确,与报表数、
总账数及明细账合计数核对是否相符。


AC
2.将未分配利润年初数与上年审定数核对是否相符,检查涉及
损益的上年审计调整是否正确入账。


3.获取与未分配利润有关的董事会会议纪要、股东(大)会决 AB 议、政府部门批文及有关合同、协议、公司章程等文件资料,
并更新永久性档案。


ABC 4.检查董事会会议纪要、股东(大)会决议、利润分配方案等 资料,对照有关规定确认利润分配的合法性。


ABC 5.检查未分配利润变动的相关凭证,结合所获取的文件资料, 确定其会计处理是否正确。


6.了解本年利润弥补以前年度亏损的情况,确定本期末未弥补
C
亏损金额。

如果已超过弥补期限,且已因为抵扣亏损而确认递
延所得税资产的,应当进行调整。


索引号 QD2 略 略
略 略 略
1


审计 目标 ABC ABC
D
可供选择的审计程序
7.检查本期未分配利润变动除净利润转入以外的全部相关凭 证,结合所获取的文件资料,确定其会计处理是否正确。

8.结合以前年度损益科目的审计,检查以前年度损益调整的内 容是否真实、合理,注意对以前年度所得税的影响。

对重大调 整事项应逐项核实其发生原因、依据和有关资料,复核数据的 正确性。

9.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。

10.检查未分配利润是否已按照企业会计准则的规定在财务报 表中作出恰当列报:
检查对资产负债表日后至财务报告批准报出日之间由董事会 或类似机构所制定利润分配方案中拟分配的股利,是否在财 务报表附注中单独披露。


索引号 略 略
略 略
2


第二部分 计划实施的实质性程序
项目
财务报表认定
存 在
完整性
权利 和义务
计价 和分摊
列 报
评估的重大错报风险水平(注 1)
从控制测试获取的保证程度(注 2)
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序(注 3) 索引号 执行人
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
……
注: 1.结果取自风险评估工作底稿。

2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。


3


3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。


4


被审计单位:
项目:
未分配利润
编制:
日期:
未分配利润审定表
索引号:
QD1
财务报表截止日/期间:
复核:
日期:
项目名称
期末 未审数
账项调整
重分类调整 期末
借方 贷方 借方 贷方 审定数
上期末 审定数
审计结论:
5


未分配利润明细表
被审计单位:
索引号:
QD2
项目:
未分配利润明细表
财务报表截止日/期间:
编制:
复核:
日期:
日期:
项目名称 一、上年年末余额 加:会计政策变更
前期差错更正 二、本年年初余额 三、本期净利润 四、利润分配 1.提取盈余公积 2.对所有者(股东)的分配 3.其他 五、所有者权益内部结转 1.盈余公积弥补亏损 2.其他 六、本年年末余额
本期数
上期数
备注
审计说明:
6









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