中级财务会计模拟训练题一、单项业务题1、企业开出一张转账支票，支付广告费10000 元，请根据该业务编制会计分录。
2、企业于月末计算结转本月的城建税7000元、教育附加费3000 元，请根据该业务编制会计分录。
3、甲公司将一项价值200000 元、有效期10 年的商标使用权，在使用3 年后将其对外转让，转让收入180000 元已存入银行，营业税率5%。
要求：编制相关的会计分录。
4、某企业月初原材料的计划成本为218000 元，材料成本差异为贷方余额2000 元，本月购入原材料计划成本为582000 元，实际成本为576000 元，本月领用材料的计划成本为500000 元，其中：产品生产用380000 元，车间一般耗用90000 元，厂部耗用30000 元。
（8 分）要求：（1）计算该企业材料成本差异率（2）编制相关的会计分录。
5、甲公司共有职工500 名，其中：生产工人400 人，生产车间技术、管理人员40 名，企业管理人员60名。
2007年4月公司将自己生产的 A 产品400台作为福利发放给公司全体职工。
A 产品的单位生产成本为200 元，售价为每台310 元，甲公司适用的增值税税率为17% 。
要求：编制相关的会计分录。
6、随同商品出售单独计价的包装物售价40000 元，增值税额6800 元。
商品和包装物价款已全部收取并存入银行，该包装物成本32000 元。
要求：编制出售包装物及结转该包装物成本的分录。
7、某企业购入一台需安装设备，购入时支付买价、增值税及运费共计242500 元，该设备交付安装时发生安装费15000 元，以银行存款支付，设备安装完毕交付使用。
要求：编制相关会计分录。
8. 甲企业因销售产品收到乙公司签发的商业承兑汇票一张，票面金额46800 元，年利率6%，期限 4 个月，要求编制票据到期日收到票款的会计分录。
9. 某生产企业购入一批材料，实际成本150000 元，增值税额25500 元，已经运到并验收入库，货款以银行存款支付。
该批材料的计划成本为158000 元。
要求：编制材料验收入库的分录。
10. 某企业购入一台需要安装的设备，购入时发票价格200 000 元，税额34 000 元，运费8 500 元。
均以银行存款支付。
要求：编制有关会计分录。
11. 某公司购入设备一台，9 月10 日开出一张面值200000 元，年利率8%，6 个月到期的商业承兑汇票一张。
请编制月末计息的分录。
12. 某企业为自行建造一栋厂房，向银行借入为期二年，年利率8% 的长期借款400000，借款存入银行。
该项借款到期一次还本付息。
请编制还本付息的分录。
13. 接受某华侨赠全新轿车一辆，无账单，按同类轿车市场价15 万元入账。
14. 某企业销售一批原材料，价款40000 元，增值税6800 元，已经存入银行。
该批原材料的实际成本为32000 元。
请编制相关的分录。
15. 某企业采用备抵法核算坏账损失，本年5 月份收回上年已核销的坏账损失18000 元存入银行。
16. 企业购进原材料，价款50000 元，增值税8500 元，除用预付的10000 元货款抵付外，不足部分尚未支付，材料尚未验收入库。
请编制相应分录17. 某公司有关长期股票投资业务如下： (按成本法核算)(1) 98年4月1日，购入B公司发行的普通股10万股，每股面值100元，购入时为每股105 元，价款通过银行支付。
18、1998 年初D 公司以固定资产认购A 公司发行的40%的普通股，固定资产原价230万元，已提折旧28 万元，评估价值220 万元。
取得投资时， A 公司所有者权益总额500 万元。
1998 年度A 公司实现净利润100 万元，年末宣告发放现金股利80万元。
1999年度A 公司发生亏损150 万元，没有分配股利。
股权投资差额按 1 0年进行平均摊销。
要求：编制年末摊销股权投资差额的分录。
19. 企业购入需安装的全新设备一台，发票注明买价18000元，增值税额3060元，支付运杂费1500 元，安装过程中耗用材料4800 元，支付人工费用600 元，该设备已安装完毕并交付生产使用。
请编制购入及安装设备的分录。
20. 某机电公司购入设备一台，7月10日开出一张面值12000 元，年利率8%，4个月到期的银行承兑汇票一张。
请编制开出汇票及汇票到期付款的分录。
21、某公司发行年利率8%，三年期债券1000000元，平价发行，债券到期一次还本付息。
要求编制还本付息的分录。
二、综合题1、 A 公司于5月10 日收到一张面值100000 元、期限为90天、利率9%的商业承兑汇票，作为应收账款的收回；6月9日该公司持此汇票到银行贴现，贴现率为12 %；票据到期后，出票人和该公司均无款支付，银行已通知该公司将贴现票款转作逾期贷款。
要求：(1 )计算票据贴现金额；(2) 编制相关会计分录。
2、甲企业A 材料采用计划成本核算，材料成本差异率为-1%，本月初甲企业将A 材料100000 万元交由乙企业进行加工( A 材料为应纳消费税的应税消费品) ，本月底加工完毕且验收入库，其中60% 将用于连续生产、40%直接用于销售。
A 材料在委托加工过程中支付外地运杂费5000元，加工费10000 元，增值税1700元及消费税若干元 (款项均由银行存款支付），消费税税率为10%，增值税税率17%。
要求（1）编制发出委托加工材料的会计分录；（2）编制支付运杂费、加工费的会计分录；（3）编制支付消费税的会计分录（计算应交消费税时保留两位小数）（4）编制委托加工材料验收入库的会计分录。
3、某商业零售企业2006 年12 月31 日有关账户的余额如下：账户名称借方余额贷方余额现金800银行存款240000应收账款100000 10000在途物资35000库存商品500000低值易耗品48000包装物3000待摊费用5000固定资产800000预付账款16000应付账款60000预提费用2000商品进销差价120000累计折旧250000要求：计算并填列资金负债表下列项目：1）货币资金2）存货3）固定资产净值4）待摊费用5）应付账款4. 某企业2000 年年初“利润分配—未分配利润”账户贷方余额148 万元，2000 年全年实现税前利润500 万元，该年度国库券利息收入20 万元、违反税法的罚款支出5 万元；某项固定资产原值30 万元，所得税法和会计制度规定的折旧方法均为平均年限法，所得税法规定的折旧年限为 5 年，会计制定规定的折旧年限为 3 年，所得税税率33%，所得税的核算采用应付税款法。
该企业按10%提取法定盈余公积金、5%提取公益金后，将当年净利润的50%分配给投资者。
（10 分）要求：（1）计算该企业2000 年度应纳所得税额并做分录。
（2）计算该企业2000 年度应提取的法定盈余公积和公益金并做分录。
（3）计算该企业年末“利润分配—末分配利润”账户的余额。
说明：本题的计算中，小数点后保留4位小数。
5. 华新公司为增值税一般纳税人，假定其产品或材料的适用税率均为17%。
为简化起见，处理有关业务时不考虑其他税费（包括所得税）。
南隆公司为股份有限公司，接受华新公司投资后的股本总额为5000万元（均为普通股，每股面值1元），股东权益总额为8500 万元。
两家公司发生的相关业务如下：（1）1996年1月1日，华新公司以固定资产换取南隆公司普通股1000万股，固定资产以公允价值作价，具体资料如下（金额单位：万元）项目账面原价已提折旧公允价值机器设备578 28 570生产线1152 123 1130合计1730 151 1700（2）1996年1月2日，华新公司以原材料换取南隆公司普通股700万股，双方约定以该材料的账面成本作价。
该批原材料的账面成本为975.8万元，计税价格为1260 万元。
（3）1996年1月3日，华新公司以银行存款510万元购入南隆公司普通股300万股。
（4）1996 年度，南隆公司共获得净利润2000 万元，1997 年 3 月15日宣告派发现金股利1500 万元。
华新公司于 3 月30 日收到现金股利。
（5）1997年度，由于市场环境恶化，南隆公司发生严重亏损，亏损额高达5000 万元。
（6）1998年度，南隆公司再度发生亏损计4500 万元。
（7）1999 年度，在各方的共同努力下，南隆公司实现净利润1200 万元。
要求：（列示“长期股权投资”科目的明细科目）。
根据以上资料为华新公司编制会计分录。
一、单项业务题答案1、借：营业费用10000贷：银行存款100002、借：主营业务税金及附加10000 贷：应交税金---应交城建税7000 其他应交款30003、借：银行存款180000 贷：无形资产140000 应交税金--- 应交营业税9000 营业外收入310004、(1)材料成本差异率=(—2000 + 576000 —582000) - (218000 + 582000) X100%=-1%（2）借：生产成本380000制造费用90000管理费用30000贷：原材料500000借：生产成本红字3800制造费用红字900管理费用红字300贷：材料成本差异红字50005、借：生产成本101080 (200 >400 + 310 >400 >17% ) 制造费用10108 ( 200 >40 +310 >40 >7% ) 管理费用15162(200>60 ＋310>60>17% ) 贷：应付职工薪酬126350借：应付职工薪酬126350贷：库存商品100000应交税金—应交增值税(销项税额) 263506、借：银行存款46800贷：其他业务收入40000应交税金—应交增值税(销项税额) 6800借：其他业务支出32000贷：包装物320007、借：在建工程242500贷：银行存款242500借：在建工程15000贷：银行存款15000借：固定资产257500贷：在建工程2575008.答：借：银行存款47736贷：应收票据46800 财务费用9369.答：借：原材料158000 贷：材料采购150000 材料成本差异800010.答：借：在建工程242 500贷：银行存款242 50011.答：借：财务费用1333.33贷：预提费用1333.3312.答：借：长期借款464000贷：银行存款46400013. 答：借：固定资产150000贷：资本公积——接受捐赠非现金资产准备15000014. 答：借：银行存款46800 贷：其他业务收入40000应交税金——应交增值税（销项税）680015. 答：1）借：银行存款18000 贷：应收账款180002）借：应收账款18000 贷：坏账准备1800016. 答：借：在途物资50000 应交税金——应交增值税（进项税）8500 贷：预付账款10000应付账款4850017. 答：借：长期股权投资——股票投资10500000 贷：银行存款1050000018、.答：本例中，股权投资差额=202 —500 X40% = 2（万元）年末摊销股权投资差额时借：长期股权投资-殳票投资（投资成本）20 00贷：长期股权投资-殳票投资差额20 0019. 答：借：在建工程27960贷：银行存款22560 原材料4800应付工资60020. 答：借：固定资产12000贷：应付票据12000借：应付票据12000 财务费用320贷：银行存款1232021. 答：借：应付债券——债券面值1000000 应付债券——应计利息240000贷：银行存款1240000二、综合题1(1)计算票据贴现金额：票据到期值=100000 X( 1+9%/360 X90) =102250 (元) 贴现利息=102250 XI2%/360 00=2045 (元)贴现净额=102250-2045=100205 (元)(2)编制相关会计分录借：应收票据100000贷：应收账款100000借：银行存款100205贷：应收票据100000财务费用205借：应收账款102250贷：短期借款102250 2、(1) 编制发出委托加工材料的会计分录借：委托加工存货99000 贷：原材料—A 材料100000 材料成本差异—原材料红字1000(2)编制支付运杂费、加工费的会计分录借：委托加工存货15000 应交税金—应交增值税1700 贷：银行存款16700( 3)编制支付消费税的会计分录应交消费税= (99000+10000) /(1—10%) X10%=12111.11 (元)借：委托加工存货4844.44( 12111.11 4X0% ) 应交税金—应交消费税7266.67(12111.11—4844.44) 贷：银行存款12111.11(4) 编制委托加工材料验收入库的会计分录借：原材料68400 (114000 X60%)库存商品50444.44 (114000 40%X+4844.44) 贷：委托加工存货1140001）货币资金=800+240000=2408002）存货=35000+500000+48000+3000 —120000=4660003）固定资产净值=800000—250000=5500004）待摊费用=5000+2000=70005）应付账款=60000+16000=760004. 答：(单位：万元)(1)计算所得税=500 —20+5+4=4893X 3%=161.37 万元结转本年应交的所得税借：所得税161.37贷：应交税金—应交所得税161.37( 2)计算该企业2000 年度应提取的法定盈余公积和公益金并做分录借：利润分配—提取法定盈余公积16.137—提取法定公益金8.0685贷：盈余公积—法定盈余公积16.137—法定公益金8.0685( 3)计算该企业年末“利润分配—末分配利润”账户的余额=148+500 —161.37—16.137—8.0685—338.63 区5=293.1095 万元5. 答：有关会计分录(金额单位：万元)( 1 ) 借：长期股权投资-南隆公司(投资成本) 1 ，700借：累计折旧151贷：固定资产1730资本公积--股权投资准备121(2) 借：长期股权投资-南隆公司(投资成本) 1，190贷：原材料975.8应交税金-应交增值税(销项税额) 214.2(3)借：长期股权投资-南隆公司(投资成本) 510贷：银行存款510( 4) 借：长期股权投资-南隆公司(损益调整) 800贷：投资收益800( 5)借：应收股利600贷：长期股权投资-南隆公司(损益调整) 600( 6)借：银行存款：600 贷：应收股利600（7）借：投资收益2，000贷：长期股权投资-南隆公司2，000（8）借：投资收益1，600贷：长期股权投资-南隆公司（损益调整）1，600（9）借：长期股权投资-南隆公司（损益调整）280贷：投资收益280三、计算题1．某企业为一般纳税企业，19xx 年8 月1 日“应交税金一一应交增值税”账户借方余额为2500 元，19xx 年8月份发生如下经济业务：（1）购人商品一批，增值税专用发票中注明商品价款为80000 元，增值税税率17％，款项已经支付，商品已验收入库。