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第4部分 宏观调控法-税法
•
2.个人所得税的计税依据
•
个人所得税的计税依据是纳税人取得的应
纳税所得额。
•
应纳税所得额是个人取得的每项收入所
得减去税法规定的扣除项目或扣除金额之后的余
额。
•
我国现行的个人所得税采取分项确定、
分类扣除，根据所得的不同情况分别实行定额、
定率和会计核算三种扣除办法。
应纳税额=应纳税所得额×20%。
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第4部分 宏观调控法-税法
•
四、企业所得税法
•
企业所得税是国家对企业或其他组织获取
的生产经营所得和其他所得开征的一种税。
•
1.企业所得税的纳税人
•
根据我国《企业所得税法》的规定，企
业所得税的纳税人包括居民企业和非居民企业。
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第4部分 宏观调控法-税法
•
（2）混合销售行为
•
（3）兼营非应税劳务
•
（4）不征收增值税的项目
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宏观调控法-税法
• 2.增值税的计算
• 增值税额=销项税额-进项税额
• 税率17% • 税率13% • 零税率
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宏观调控法-税法
•
三、个人所得税法
•
个人所得税包括我国居民来源于境内、境
外的应税所得和非居民来源于境内的应税所得。
•
根据住所和居住时间两个标准，将纳税人
区分为居民纳税人和非居民纳税人。
•
自2000年1月1日起，个人独资企业和合伙
企业的投资者也作为个人所得税的纳税人。
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宏观调控法-税法
•
1.个人所得税的征税项目
• （1）工资、薪金所得；
• （2）个体工商户的生产、经营所得；
• （3）对企、事业单位的承包经营、承租经营
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第4部分 宏观调控法-税法
•
对于劳务报酬所得一次收入畸高的，可以
实行加成征收，即个人取得劳务报酬收入的应纳
税所得额超过2万元至5万元的部分，按照税法规
定计算的应纳税额，加征5成；超过5万元的部分，
加征10成。
•
（3）利息、股息、红利所得、偶然所得
和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。其
•
4.企业所得税应纳税额的计算公式
•
应纳税额=应纳税所得额×适用税率－减免
税额－抵免税额
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第4部分 宏观调控法-税法
•
5.企业所得税的抵免
•
企业取得的下列所得已在境外缴纳的所
得税税额可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限
额为该项所得依照我国企业所得税法规定计算的
应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后5个
。《税收征收管理法》及其实施细则和各种实体
税法中的征收征管条款构成了我国税收征收管理
法的表现形式。
•
1.税收征收管理机关
•
税收征收管理机关目前有四种：国家税
务局、地方税务局、地方财政局和海关。
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第4部分 宏观调控法-税法
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宏观调控法-税法
•
（二）税法构成要素
•
1.税收主体
•
2.征税对象
•
3.税率
•
4.纳税环节
•
5.纳税期限
•
6.纳税地点
•
7.税收优惠
•
8.法律责任等
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宏观调控法-税法
• （三）税法体系 • 实体税法： • （1）增值税法 • （2）消费税法 • （3）营业税法 • （4）企业所得税、个人所得税 • （5）财产资源税 • （6）行为税 • 程序税法
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宏观调控法-税法
•
一、税法概述
•
（一）税收与税法的概念
•
税收是指以实现国家职能为目的，基
于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居
民和非居民就其财产和特定行为所实施的强制、
非罚与不直接偿还的国家征收行为，是国家财
政收入的主要形式。
•
税法是由国家制定、认可的，并由国
家强制力保证实施的调整税收关系的规范系统。
所得；
•
（4）合伙企业、个人独资企业投资者的生
产、经营所得；
•
（5）劳务报酬所得；
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第4部分 宏观调控法-税法
• （6）稿酬所得； • （7）特许权使用费所得； • （8）利息、股息、红利所得； • （9）财产租赁所得； • （10）财产转让所得； • （11）偶然所得； • （12）经国务院财政部门确定征税的其他所得。 •
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第4部分 宏观调控法-税法
•
3.企业所得税的税率
•
企业所得税的税率为比例税率，有普通
税率和优惠税率之分。
•
（1）普通税率：普通税率有两种情况：
一般来说，企业所得税的税率为25％；但非居民
企业在中国境内未设立机构、场所但取得来源于
中国境内的所得，或者虽设立机构、场所但取得
的与其所设机构当年应抵税额后
的余额进行抵补：（1）居民企业来源于中国境外
的应税所得；（2）非居民企业在中国境内设立机
构、场所，取得发生在中国境外，但与该机构、
场所有实际联系的应税所得。
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第4部分 宏观调控法-税法
•
五、税收征管法律制度
•
税收征收管理制度是税务机关对纳税人
依法征税和进行税务监督管理的法律规范的总称
用税率为20％，但根据《企业所得税法实施条例
》第91条的规定，该项所得暂按10%的税率征收。
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• （2）优惠税率：优惠税率也有两种情况：符合 条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所 得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税。
•
2.企业所得税的计税依据
•
企业所得税的计税依据是应纳税所得额。
企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入
、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度
亏损后的余额，为应纳税所得额。
•
企业应纳税所得额的计算公式为：
•
应纳税所得额＝ 收入总额－（不征税收
入＋免税收入＋准予扣除的项目＋允许弥补的以
前年度亏损）
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第4部分 宏观调控法-税法
•
3.个人所得税的税率及应纳税额的计算
• （1）工资、薪金所得，适用5%～45%超额累
进税率。
•
（2）稿酬、劳务报酬、特许权使用费、财
产租赁等应纳税额的计算，每次收入不超过4000
元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%
的费用，其余额为应纳税所得额。
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宏观调控法-税法
•
二、增值税法
•
增值税是以生产经营过程中产生的增值额
为课征对象的一种税。
• （1）生产型增值税；
• （2）收入型增值税
• （3）消费型增值税
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宏观调控法-税法
•
1.增值税的征税范围
•
增值税的征税范围是销售货物、进口货
物和提供加工、修理修配劳务。
•
（1）视同销售行为