合并报表六大抵消分录
母公司的投资与子公司权益的抵销。

、全资子公司
∙∙ 借：实收资本
∙∙∙∙∙∙ 资本公积
∙∙∙∙∙∙ 盈余公积
∙∙∙∙∙∙未分配利润
∙∙∙∙∙∙借或贷：合并价差
∙∙∙∙∙∙贷：长期股权投资
合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额
投资成本＞所有者权益 借：合并价差
投资成本＜所有者权益 贷：合并价差
、非全资子公司
借：实收资本
∙∙∙∙ 资本公积
∙∙∙∙ 盈余公积
∙∙∙∙ 未分配利润
∙∙∙∙ 借或贷：合并价差
∙∙∙∙ 贷：长期债权投资
∙∙∙∙∙∙∙∙ 少数股东权益
注意：股权投资差额的摊销。

㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销
、借：其他应付款
∙∙∙∙∙∙ 贷：其他应收款
、借：预收账款
∙∙∙∙∙∙ 贷：预付账款
、借：应付票据
∙∙∙∙∙∙ 贷：应收票据
利息费用不抵销
、债券投资与应付债券的抵销
如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。

借：应付债券
∙∙∙∙借或贷：合并价差
∙∙∙∙贷：长期债权投资
借：投资收益
∙∙∙∙借或贷：合并价差
∙∙∙∙贷：在建工程（财务费用）
、应收账款与应付账款抵销
借：应付账款
∙∙∙∙贷：应收账款
借：坏账准备
∙∙∙∙贷：管理费用
①跨年度，应收账款余额不变
借：应付账款
∙∙∙∙ 贷：应收账款
∙∙ 借：坏账准备 （上年数）
∙∙∙∙ 贷：年初未分配利润 （上年数）
②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。

借：应付账款
∙∙∙∙贷：应收账款
借：坏账准备（上年数）
∙∙∙∙贷：年初未分配利润（上年数）
借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例）
∙∙∙∙贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例）
③跨年度，应收账款余额减少
借：应付账款
∙∙∙∙贷：应收账款
借：坏账准备（上年数）
∙∙∙∙贷：年初未分配利润（上年数）
借：管理费用（应收账款减少额×计提比例）
∙∙∙∙贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例）
㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销
抵销与子公司销售价格无关
、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。

借：主营业务收入（母公司收入）
∙∙∙∙贷：主营业务支出（子公司成本）
、当期购进的存货，当期全部未对外销售。

借：主营业务收入（母公司收入）
∙∙∙∙贷：主营业务支本（母公司成本）
∙∙∙∙∙∙∙∙存货（母公司未实现的毛利）
、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。

①对外销售的部分
借：主营业务收入（母公司×销售比例）
∙∙∙∙贷：主营业务成本（子公司×销售比例）
②形成存货的部分
借：主营业务收入（母公司×未销售比例）
∙∙∙∙贷：主营业务成本（母公司×未销售比例）
∙∙∙∙∙∙∙∙存货（毛利×未销售比例）
、跨年度的抵销（上期购进未销的部分）
①上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。

借：年初未分配利润 （母公司上期未实现的毛利）
∙∙∙∙贷：存货 （母公司上期未实现的毛利）
②上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购
借：年初未分配利润（母公司上期未实现的毛利）
∙∙∙∙贷：主营业务成本（子公司本期实现的毛利）
③上期未销存货，部分对外销售，部分形成存货，且无新增存货。

⑴对外销售
借：年初未分配利润（未实现毛利×销售比例）
∙∙∙∙贷：主营业务成本（未实现毛利×销售比例）
⑵形成存货
借：年初未分配利润（未实现毛利×未销售比例）
∙∙∙∙贷：存货（未实现毛利×未销售比例）
㈣、母子公司之间内部固定资产交易的抵销
类型∙∙ 卖方 固定资产……另一方 固定资产∙∙（根据重要性原则，可以不抵销） 卖方 固定资产……另一方 产 品∙∙ （不抵销）
卖方 产 品 ……另一方 固定资产∙∙（重点）
、不计提折旧的固定资产交易的抵销
①交易当年
借：主营业务收入（母公司收入）
∙∙∙∙贷：主营业务成本（母公司成本）
∙∙∙∙∙∙∙∙固定资产原价（母公司的毛利）
②交易以后期间
借：年初未分配利润（母公司未实现的毛利）
∙∙∙∙贷：固定资产原价（母公司未实现的毛利）
③退出企业（报销、售出、退出）
子公司在退出时，盈利。

借：年初未分配利润（母公司已实现毛利）
∙∙∙∙贷：营业外收入
子公司在退出时，亏损。

借：年初未分配利润（母公司已实现毛利）
∙∙∙∙贷：营业外支出
、计提折旧固定资产
①交易当年
借：主营业务收入（母公司收入）
∙∙∙∙贷：主营业务成本（母公司成本）
固定资产原价（母公司未实现毛利）
借：累计折旧（子公司当年多计提折旧）
∙∙∙∙贷：管理费用（子公司当年多计提折旧）
②以后使用期间
借：年初未分配利润（母公司未实现毛利）
∙∙∙∙贷：固定资产原价（母公司未实现毛利）
借：累计折旧（当年多计提折旧）
∙∙∙∙贷：管理费用（当年多计提折旧）
借：累计折旧（以前年度累计多提折旧额）
∙∙∙∙贷：年初未分配利润（以前年度累计多提折旧额）
、退出（期满清理、提前报废、超期使用）
将固定资产原价、累计折旧换成营业外收入（支出）
①期满清理
借：年初未分配利润
∙∙∙∙贷：固定资产原价
借：累计折旧
∙∙∙∙贷：管理费用
借：累计折旧
∙∙∙∙贷：年初未分配利润
借：年初未分配利润
∙∙∙∙贷：管理费用
②提前报废
借：年初未分配利润
∙∙∙∙贷：固定资产原价
借：累计折旧
∙∙∙∙贷：管理费用
借：累计折旧
∙∙∙∙贷：年初未分配利润
③超期使用
借：年初未分配利润
∙∙∙∙贷：固定资产原价
借：累计折旧
∙∙∙∙ 贷：年初未分配利润
㈤、母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销
借：少数股东权益
∙∙∙∙投资收益
∙∙∙∙年初未分配利润
贷：提取盈余公积
∙∙∙∙应付利润
∙∙∙∙未分配利润
㈥、盈余公积的抵销（补提）
、当年的抵销
借：提取的盈余公积
∙∙∙∙贷：盈余公积
、以前年度的抵销
借：年初未分配利润（子公司资产负债表，盈余公积期初数） ∙∙∙∙贷：盈余公积（子公司资产负债表，盈余公积期初数）
㈠。