第二章变动成本法要求：（）试分别用高低点法和回归直线法对电费这一混合成本进行分解。

（2）根据回归直线法分解结果预测2012年1月的电费支出，假定 2012年1月计划产量为1700件。

1.解：（1）采用高低点法对电费进行分解：低点（X 1=900，y 1 =4250）,（ X 2=1800，y 2 =7250 ）贝卩b = （y 2 y ） / （x 2 -x 1） = （7250 -4250） / （1800 - 900） = 3.333a = y 1 -bx 1 = 4250 -3.333 900 = 1256混合成本的数学模型为：y=1256+3.333x（2 ）采用回归直线法电费进行分解，列表计算如下n xy x y n x 2 ( x)2混合成本的数学模型为：y=1310.42+3.25x2012年1月的电费为：y=1310.42+3.25 170=6835.42（元）2.某企业最近3年只生产一种甲产品，第1~3年每年的生产量（基于正常生产能力）都是 8000件，而销售量分别为8000件、7000件和9000件。

第1年年初无存货。

甲产品每件售价12元，单位变动生产成本5元，固定性制造费用 24000元，固定性销售及管理费用总额 25000元。

要求：根据资料，不考虑税金,12 10128375016800 7032512 24390000 16800 168003.2570325 a y bx123.25 1680012 1310.42分别采用变动成本法和完全成本法，计算各年税前利润。

解：列表计算如下：第三章本一量一利分析三、计算题1某公司只生产和销售单一产品，2011年的单位变动成本为12元，变动成本总额为60000元，共获得税前利润18000元，若该公司计划2012年维持单价不变，变动成本率仍维持2011年的40%不变。

（变动成本率=1-贡献毛益率=单位变动成本/销售单价）要求：（1）计算该企业2012年的盈亏临界点销售量；（2）若2012年的计划销售量比2011年提高8%，可获得多少税前利润？解：（1）依题目意有：单位变动成本VC=50,变动成本总额为60000，利润P=18000元则销售量Q为：Q=变动成本总额为十单位变动成本=60000十12=5000而销售价格SP=位变动成本/变动成本率=12 —40%=30 （元）因此固定成本FC=销售收入 -变动成本 -销售利润=（30-12 ）X 50000-18000=720002012年的盈亏临界点销售量=固定成本+（销售价格-单位变动成本）=72000 -（20-12）=4000（2）销售量的敏感系数V （SP VC）5°°0 （3° 12）5若2012年的售量的敏感系数011年提高p%，获得税前利润为000税前利润=2011年税前利润+2011年税前利润X利润增长百分比X销售量敏感系数=18000+18000 X 8%X 5=25200 （元）或税前利润=（销售价格-单位变动成本）X 2012年销售量-固定成本=（30-12 ）X 5000 X（1+8%）-72000=25200 （元）2. 甲企业为生产和销售单一产品的企业，当年有关数据如下：销售产品4000件，产品单价80元，单位变动成本成本50元，固定成本50000元，实现利润70000元。

计划年度目标利润100000元。

要求：(1)计算实现目标利润的销售量；(2)计算销售量、销售单价的敏感系数。

解：依题目意有：固定成本FC=50000元，基期销售量Q=4000件，产品单价SP=80元，单位变动成本元，基期利润P=70000元，目标利润P t =100000元。

实现目标利润的销售量为V t:V t= (P t+FC) /(SP-VC ) = (100000+50000)-( 80-50) =5000 (件)单价的敏感系数4000 80 4.57P 70000销售量的敏感系数V (SP VC) 4000 (80 50)P 70000固定成本的敏感系数FC 500000.71 P 70000单位变动成本敏感系数V VC 4000 50 小“2.86P 70000第四章经营预测•中发公司近年的资金需用总量和销售收入的资料如下表所示。

(单位：万元)如果中发公司2010年销售收入预测值为700万元，试用直线回归法预测2010年企业的资金需用量。

解：列表计算如下：VC=50n xy 2 2n x 2( x)12 1282755 4035 2502 0.639 12 20677254035 14035资金需用总量和销售收入的回归方程为： y=-9.546+0.639x中发公司2010年销售收入预测值为 700万元，预测2010年企业的资金需用量为。

y=-9.546+0.639x= y=-9.546+0.639 X 700=437.754(万元) 2.中盛公司2010年的销售额为1000000元，这已是公司的最大生产能力。

假定税后净利占销售额的4% ,计40000元，已分配利润为税后净利的 50%，即20000元。

预计2011年销售额可达1500000元，已分配 利润仍为税后净利的 50%。

中盛公司2010年12月31日的资产负债表如下：中盛公司资产负债表2010年12月31日 单位：元要求：根据上述所提供的资料，预测中盛公司 2011年的资金需要量。

解:列表计算如下：a y bx2502120.6394035129.546预测中盛公司2011年的资金需要量= 240000 （元）第五章经营决策常用的成本概念及基本方法1. 某企业现有设备生产能力是30000个机器工时，其利用率为80%，现准备利用剩余生产能力开发新产品A , B或C,三种产品的资料如下表所示。

另外，在生产C产品时，需增加设备2000元，假设三种产品受市场销售不受限制。

要求：利用贡献毛益分析法进行决策。

解:该企业剩余生产工时=30000 X 20%=6000（小时）,列表计算如下从计算结果可知,A产品的贡献毛益总额和单位工时贡献毛益额为最大，•决策:最优方案为生产A产品•2•某企业生产甲产品，有两种工艺方案可供选择，其中A方案固定成本总额为500000元，变动成本为400元，B方案固定成本总额为300000元，变动成本为500元。

要求：（1）计算成本无差别点的产量。

（2）若既定产量为3000件，应采用哪一种工艺方案？解:设产量为X,则A方案的总成本为：y1=500000+400x则B方案的总成本为:y2=300000+500x则成本无差别点的产量为A、B两方案成本相等，则x= （500000-300000）-（500-400）=2000 （件）若既定产量为3000件时：则A方案的总成本为：屮=500000+400 X 3000=1700000 （元）则B方案的总成本为：『2=300000+500 X 3000=1800000 （元）决策：选用A方案。

第六章经营决策三、计算题1. 某厂生产A产品，其中零件下年需18 000个，如外购每个进价60元。

如利用车间生产能力进行生产，每个零件的直接材料费30元，直接人工费20元，变动制造费用8元，固定制造费用6元，合计64元。

该车间的设备如不接受自制任务，也不做其他安排。

要求：决策下年零件是自制还是外购。

解：列表计算如下：自购和外购成本对比表 单位：元项目外购成本 60X 18000=1080000自制变动成本 (30+20+8)X 18000=1044000自制利益1080000-1044000=36000计算结果表明，选择自制方案有利，比外购方案减少成本 36000元.。

2. 某企业生产 A 产品，其中半成品原来对外销售，现根据生产能力和市场需要，计划将半成品进一步加工成成品对外销售，另外继续加工需向银行借款买设备，年折旧费为 30 000元，利息费为22 500元，其他资料如表1所示。

表1项 目半成品 成品单价 60 100 单位变动成本 42 78 销售数量20 00018 000要求：对企业计划做出决策。

解：列表计算如下：方案1半成品直接出售方案2半成品加工成成品出售项目金额项目金额单价80 单价100 单位变动成本42 单位变动成本78 销售量20000 销售量18000新追加的费用52500 销售收入1200000 销售收入 1800000相关成本总计840000相关成本总计78X 18000+ 52500=1456500方案2与方案1的差量收入 600000 方案2与方案1的差量成本 616500 方案2与方案1的差量收益 -16500决策：应选择将半成品出售方案。

3、某企业计划生产 A 零件3 600件，每天可生产 40件，领用30件，每批调整准备成本为200元，每件产品储存成本为5元。

要求：试计算最佳产品批量和批次以及最佳批量点的成本。

解：(1)最佳经济生产批量 Q*为：(2) 最优批次=A -KQ*=3600 -1073=3.36(次) (3) 最佳批量点的成本Q*2AS2 3600 200305 (1“)1073(件)4.某企业本年度计划生产甲产品 2000台，销售单价为200元，单位变动成本为 140元，现有一公司向企 业发出订单，要求订货500台，订单报价170元/台。

要求：就下列各种情况分别作出是否接受此订货的决策。

（1） 如果企业的最大生产能力为 2200台，剩余能力无法转移，且追加订货不需要追加专属成本。

（2） 如果企业的最大生产能力为2500台，且追加订货不需要使用某种设备，该设备的使用成本为2000元；若不接受追加订货，则该部分剩余能力可以出租，可得租金 5000元。

（3）如果企业的最大生产能力为2400台，且追加订货不需要使用某种设备，该设备的使用成本为3000 元；若不接受追加订货，则该部分剩余能力可以出租，可得租金4000元。

4、解:（1）因减少正常销售而损失的 贡献毛益=300 X （ 200-140） =18000 （元）因为：单位变动成本因减少正常销售而损失的贡献毛益 18000 一特别订货数量 140 500 176（兀）特别订货价格因减少正常销售而损失的贡献毛益一170 （兀）单位变动成本 176（兀）特别订货数量决策：不接受特别订货。

（2）因为单位变动成本新增的专属设备 租金收入2000 5000 — \140 154（兀）特别订货数量500 '） 特别订货价格新增的专属设备租金收入170（兀）单位变动成本 154（兀） 特别订货数量决策：接受特别订货。

（3）因减少正常销售而损失的贡献毛益=100 X （ 200-140） =6000 （元）因为单位变动成本 新增的专属设备租金收入因减少正常销售而损失的贡献毛益 特别订货数量 1403000 6000 4000166（元）500特别订货价格 170 （元）166（元）决策：接受特别订货。