经营管理
企业财务管理职能分析
申朝阳 （中国航空工业供销有限公司 北京 100011）
摘要：财务管理是企业运作的基础。现代企业管理的一个重要方面就是加强企业财务。而健全的财务管理必须具备会计 核算、资产运作及管理、财务关系处理、信用管理、绩效考核及决策参考等方面的职能，才能为企业的健康发展提供保证。
关键词：企业 财务管理
四、信用管理
信用管理作为企业财务管理的内容之一，本不应单独列 为财务职能，但由于其重要程度，及信用管理的复杂性，促使 企业将其从财务管理职能中分离出来单独形成职能。过剩经 济时代，企业经营少不了与客户之间发生一些往来款项，其中 不乏赊销，随着赊销业务的增加，企业呆坏可能性也加大，在 毛利率不高的情况下，一笔呆坏账往往超过企业全年利润，为
财务管理是企业运作的基础。企业规模不同、性质各异， 财务机构的设置、人员配备、机构内部岗位设置也不尽相同， 但就现代企业管理上看，企业财务必须具备五个个方面的职 能，才能为企业的健康发展提供保证。
一、会计核算
会计核算是企业财务管理的技术支撑，是企业财务最基 础最重要职能之一。会计的基本职能无论是二职能论(反映 与监督)、三职能论(反映、监督及参与决策)还是五职能论(反 映、监督、预算、控制与决策)，其第一项职能都是反映，反映职 能通过什么来实现，那就是会计核算。
现代企业财务管理体系主要包括科学的现代化财务管理 方法、明晰的市场发展规划、可靠的会计核算资料和诚信的企 业运行机制等内容。
会计核算作为一门管理科学，而且是一门硬科学，它有一 套严格的确认、计量、记录与报告程序与方法，会计是用价值 的方式来记录企业经营过程、反映经营得失、报告经营成果， 会计的审核和计算只有在业务发生后才能进行，因此会计核 算都是事后反映，其依据国家的统一会计制度，会计政策、会 计估计也则大家所熟知的“会计法”、“会计准则”、“财务通则” 等进行分类整理。作为管理科学一个分支，他有一整套的国 际通行的方法和制度，包括记账方法、会计科目、会计假设及 国家制定的会计准则、制度、法规、条例等，这些东西为整个会 计核算提供了较多的规范，目的是要得出一本“真账”，结论具 有合法性、公允性，一贯性，相对来讲结论是“死的”，不同的人 对相同的会计业务进行核算，在所有重大方面不应存在大的 出入。在财务的七件事中，此职能最能得到大家的认可，也是 目前企业财务中运用较好的职能之一，当然除有意做假账外。
企业经营过程中所涉及到的财务关系很多，既有内部各 部门之间的，也有企业与外部各供应商、客户、银行、税务、工 商、政府部门等，财务部门应系调好这些关系。企业都说重视 财务管理，但真正能理解什么是财务管理的企业其实不多，更 多的将会计理解为财务。财务离不开会计，很多财务决策都 得依赖会计核算，会计核算的许多方法也直接被财务利用，然 而这毕竟是两门学科，不能混为一谈，财务管理属软科学，更 多地需要有经验的人员进行管理，财务管理管理效用也往往 高于会计核算。
三、财务关系处理
企业一般只设置财务部，人们很容易将财务与会计混在 一起，只有及少数大型企业在财务部下分设会计科与财务科 等，以将财务与会计分开。其实企业财务与会计是两个不同 的事务，从会计与财务定义上我们就能很容易分开，会计的定 义为：“确认、计量、记录与报告”，财务的定义为：“协调企业各 方面的财务关系”，从定义上我们不难看出，会计是一门硬科 学，它遵循严格的手段和方法，同一个东西无论谁来核算得到 的结果都是一样的，其追求的是“真实”，财务协调的“财务关 系”，而关系很难“定格”，很难有“标准”，因此财务是一门软科 学，很难 做，由于经验、取舍、偏好等的不同，得出的结论可能差异较 大，其追求的“合适”。
二、资产运作及管理
除会计核算外，会计最重要的职能就是监督了，会计监督 是全方位的，包含企业各个方面，其中对企业资金的监督是每 家企业都非常重视的事。对任何企业来说，资金的运用与管 理都是一个非常重要的事，资金于企业而言犹如人们身上的 血液，没有、多了、少了、流动快了、流动慢了、不动了、带病了， 都有可能使企业完蛋，作为企业的价值管理的财务部门，其重 要职能包含资金的筹集、调度与监管，简单地说就是把企业的 “钱”管好。
业的资金审批、监控系统外，更需要选择有一定经验的人员进 行此项工作。财务部的第一职能是会计核算，核算的目的当 然不是为了几个阿拉伯数字，会计核算是用价值手段全面反 映企业实物运动的过程，实物从这个车间到那个车间，从这道 工序到那道工序，无不在会计核算的反映之内，因此除了要求 账账相符、账证相符外，账实是否相符，也是财务部的职能之 一，也是财务履行其监督职能的一个重要方面。财务部门可 通过定期与不定期进行资产的抽查与盘点，将企业资产实物 与财务记录数据是否相符进行对比，从资产监管的角度来参 与企业资产管理，以保证财务记录的真实性及企业资产的安 全与完整性。
资金的运用与管理有别于会计核算，没有一套严格的管 理方法，企业间差别较大，资金计划、筹融资、各项结算与控 制，都属于资金运用与管理范围，企业性质、资金量、会计政 策、信用政策、行业特点、主要决策者偏好、甚至资金调度人员 的经验都可能给企业资金运用与管理带来偏差，通过建立企 业资金管理制度可在一定程度上防止资金的使用不当，但要 提高企业资金效用，单靠制度很难实现，除应建立一套适合企
044 现代营销
经营管理
浅谈现代企业财务管理体系的构建
李颖 （中国联合网络通信有限公司唐山市分公司）
摘要：在当前社会主义市场经济条件下，构建现代企业财务管理体系，全面提升财务管理水平，已成为企业管理理论探讨的 热点和重点。
关键词：构建 财务管理 体系
一、现代企业财务管理体系的含义
现代企业财务管理体系是企业管理体系中重要的组成部 分，是企业在一定战略目标的指导下，通过有计划、明确的协 调运作企业财务管理活动，以及适当的风险控制机制来贯彻 落实的价值化管理体系。其目的在于帮助企业实现财务目标 并持续改进自身的财务水平，从而促进财务管理能力的提高。