涉及科目
• • • • • 银行存款 结算备付金 代理买卖证券款 手续费及佣金收入 手续费及佣金支出
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证券经纪业务科目流程图（开户，买入>卖出）
③买入证券成交总额大于卖出证券成交总额 客户资金减少
代理买卖证券款
结算备付金
银行存款
①客户开设资金专户、存款 ②存入指定清算 代理机构
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相关分录（二）
• 2．公司代客户买卖证券，如果买入证券成交总额 大于卖出证券成交总额，必然导致客户存款减少 。会计分录为： • 借：代理买卖证券款 • 手续费及佣金支出 • 贷：结算备付金 • 手续费及佣金收入
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证券经纪业务科目流程图（客户取款，卖出>买入）
证券公司 经纪业务科目流程图
杨雄 桂林理工大学 管理学院 会计学 2009-4 班
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证券交易流程
中国证券监督管理委员会
中国证券登记结算公司
投资 者
资金第三方 存管（银行）
股东
资金
证 券公 司
证券交易所
证 券公 司
股票 上市 公司
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本年利润 手续费及 佣金支出
结转 结转
手续费及 佣金收入
⑤经纪收入
④支付交易所相关税费
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相关分录（一）
• 1．资金专户的核算，客户开设资金专户并交来款 项以及日常存款时，会计分录为： • 借：银行存款（券商在银行的存款增加） • 贷：代买卖证券款（券商对客户负债增加） • • 客户取款时，会计分录相反
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⑤客户取款
代理买卖证券款
①卖出证券成交总额大于 买入证券成交总额 客户资金增加
结算备付金 银行存款
本年利润
手续费及 佣金支出
结转
结转
手续费及 佣金收入
④资金退回
③经纪收入
②支付交易所相关税费
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相关分录（三）
• 3．公司代客户买卖证券，如果卖出证券成交总额 大于买入证券成交总额，必然导致客户存款增加 。会计分录为： • 借：结算备付金 • 手续费及佣金支出 • 贷：代理买卖证券款 • 手续费及佣金收入