章节题目：金融资产学时分配：本章教学目的与要求：通过教学，使学生掌握金融资产初始计量、后续计量及金融资产减值的核算。

其它：课堂教学方案课题名称：金融资产概述授课时数：授课类型：理论课教学方法与手段：讲授教学目的要求：掌握金融资产的概念和分类。

教学重点、难点：金融资产的概念和分类是本节的重点和难点。

教学内容及组织安排：第一节金融资产概述一、金融资产的概念金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。

原生金融工具：也称基础金融工具，指资金需求者在筹资时发行或出售的以本国货币或外国货币表示的能够证明债权债务关系或所有权关系的合法凭证。

主要包括债务凭证（如债券）及权益凭证（如股票）。

从事原生金融工具交易的市场称为原生金融市场。

衍生金融工具：在原生金融工具的基础上派生出来的金融工具，通常表现为一些金融合约如金融远期合约、期货合约等，它们通常以原生金融工具或其价格指数作为标的物，达成合约的双方同意于合约到期日按合约的协议价格对合约上所表明的标的物，进行实际交割。

原生金融工具是衍生金融工具存在与发展的基础。

一级市场：也称发行市场或初级市场，它是证券或票据等金融工具最初认购发行的市场。

该市场由证券发行人、投资者及中介机构（如投资银行）构成。

二级市场：也称次级市场或流通市场，它指已发行证券在不同的投资者之间流通转让的市场。

二级市场可以增加证券的流动性，有利于促进证券的发行。

包括场内市场和场外市场。

期货交易：指交易双方在集中性的市场上以公开竞争方式所进行的期货合约的交易。

期货合约是由交易双方订立的、约定在未来某日期按成交时约定的价格交割的一定数量的某种商品的标准化协议。

期货交易的特征：交易对象是标准化合约，即交易所为进行期货交易而制定的一种具有固定格式和内容的协议书；对冲交易多，实物交割少。

具有明显的投资性；采用有形市场形式，实行保证金制度，交易安全可靠。

期权交易：对一定期限内选择权的买卖。

其重要策略是买入价格被低估的期权，卖出价格被高估的期权。

期权交易实际上是一种权利的单方面有偿让度。

多头：远期合约中约定在某一特定时间以确定价格购买某种标的资产的一方（买方）。

空头：许诺在同样时间以同样价格出售此种标的资产的一方（卖方）。

二、金融资产分类（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售的金融资产。

上述分类一经确定不得随意变更。

课堂教学方案课题名称：交易性金融资产授课时数：授课类型：理论课教学方法与手段：讲授教学目的要求：掌握交易性金融资产的会计核算。

教学重点、难点：交易性金融资产的初始计量、期末计量及其处置是本节的重点，交易性金融资产的处置是本节的难点。

教学内容及组织安排：5.1交易性金融资产一、交易性金融资产概述（一）概念交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

（二）交易性金融资产的特征不能重分类：企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

二、交易性金融资产核算的科目设置(一)“交易性金融资产”按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目。

(二)“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。

该科目贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额；借方登记资产负债日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额。

相关资产处置时相应公允价值变动损益转入“投资收益”或期末其余额转入“本年利润”账户，结转后该账户无余额。

(三)“投资收益”科目三、交易性金融资产的核算（一）取得（二）现金股利和利息计入“应收股利”或“应收利息”科目，并计入投资收益。

（三）期末计量资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入“公允价值变动损益”。

（四）处置出售交易性金融资产时，应当将该交易性金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额（成本）之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。

课堂练习或讨论、布置作业：课 堂 教 学 方 案课题名称：持有至到期投资授课时数：授课类型：理论课教学方法与手段：讲授教学目的要求：掌握持有至到期投资的核算。

教学重点、难点：持有至到期投资的会计核算是本节的重点，持有至到期投资利息收入的确认和重分类是本节的难点。

教学内容及组织安排：第三节 持有至到期投资一、持有至到期投资概述（一）概念：是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

（二）特征：1.到期日固定、回收金额固定或可确定2.有明确意图持有至到期3.有能力持有至到期企业不得将下列非衍生金融资产划分为持有至到期投资：1.初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；2.初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产；3.符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。

（三）到期前处置重分类（通常表明其违背了将投资持有至到期的最初意图）在出售或重分类前的总额较大（一般指达到或者超过总量的10%），则企业在处置或初始确认金额相关的交易费用计入当期损益 投资收益重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，且在本会计年度及以后2个完整的会计年度内不得将该金融资产划分为持有至到期投资。

重分类为可供出售金融资产，且在本年及以后2年内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资。

但是，下列情况除外：（不必重分类）1.出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近（如到期前3个月内），市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响。

2.根据合同约定的定期偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有初始本金后，将剩余部分予以出售或重分类。

3.出售或重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项所引起。

二、持有至到期投资的科目设置“持有至到期投资”科目，按照投资的类别和品种，分别按“成本”、“利息调整”、“应计利息”设置明细科目。

三、持有至到期投资的核算持有至到期投资的会计处理主要应解决该金融资产实际利率的计算、摊余成本的确定、持有期间的收益确认及将其处置时损益的处理。

（一）取得（按成本计量，含交易费用）按该投资的面值，借记“持有至到期投资——成本”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。

（二）期末计量1.按实际利率法确认投资收益投资收益=摊余成本*实际利率摊余成本：在没有计提减值准备的情况下，摊余成本就是持有至到期投资科目账户的余额；计提减值准备的情况下，摊余成本就是该科目账户的余额减去减值准备。

实际利率是使持有至到期投资未来收回的利息和本金的现值恰等于持有至到期投资取得成本的折现率。

计算方法：插值法估算实际利率与票面利率差别较小的也可以采用票面利率。

2. 利息：分期付息、一次还本债券——“应收利息”一次还本付息债券——“持有至到期投资——应计利息”应收（计）利息与投资收益差额——“持有至到期投资——利息调整”（三）持有至到期投资的减值资产负债表日，将持有至到期投资进行减值测试。

资产负债表日，持有至到期投资通常应按账面摊余成本列示其价值。

如果账面摊余成本高于预计未来现金流量现值时，应按其现值列示资产负债表。

根据其账面摊余成本与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失。

借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备如以后价值又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额。

（四）处置（五）重分类持有至到期投资按摊余成本计量，可供出售金融资产按公允价值计量且公允价值变动计入资本公积，因此应在重分类日按公允价值计入“可供出售金融资产”，同时结转持有至到期投资账面价值，差额计“资本公积——其他资本公积”。

课堂教学方案课题名称：应收款项授课时数：授课类型：理论课教学方法与手段：讲授教学目的要求：掌握应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款的核算。

教学重点、难点：应收票据、应收账款的核算是本节的重点和难点。

教学内容及组织安排：第四节应收款项一、应收票据(一)应收票据——商业汇票(二)应收票据的分类与计价1.应收票据的分类商业汇票按承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

商业汇票按照是否计息可分为带息商业汇票和不带息商业汇票。

2.应收票据的计价应收票据应当按票据的面值计价，即企业收到应收票据时，应按照票据的面值入账。

（三）应收票据的核算1.不带息应收票据的核算2.带息应收票据的核算3.应收票据转让的核算背书是指持票人在票据背面签字，签字人称为背书人，背书人对票据的到期付款负连带责任。

4.应收票据贴现(1)票据贴现的概念(2)票据贴现的计算及账务处理票据到期值=面值+利息贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期贴现净额=票据到期值-贴现利息无追索权：（银行承兑汇票）借：银行存款（贴现净额）财务费用（差额）贷：应收票据（账面余额）有追索权：（商业承兑汇票）借：银行存款（贴现净额）财务费用（差额）贷：短期借款（到期值）二、应收账款(一)应收账款概述(二) 应收账款入帐价值的确定1.商业折扣2.现金折扣(三)应收账款的核算三、预付账款(一)预付账款的概念(二)预付账款的核算四、其他应收款(一)其他应收款的概念主要包括：(1)应收的各种赔款、罚款；(2)应收的出租包装物租金；(3)应向职工收取的各种垫付款项；(4)备用金；(5)预付账款转入；(6)其他各种应收、暂付款项。

(二)其他应收款的核算1.备用金的会计处理根据备用金管理制度，备用金的核算分为定额备用金制和非定额备用金制。

五、坏账损失的核算(一)坏账损失概述1.坏账损失的概念2.坏账损失的确认(二)坏账损失的核算方法1.备抵法的概念2.坏账准备金额的计算当期应提取的坏账准备 =当期按应收款项计算应提坏账准备金额- 坏账准备”科目的贷方余额(1)应收款项余额百分比法(2)账龄分析法3.坏账损失的核算按期估计坏账时：借：资产减值损失贷：坏账准备核销坏账时：借：坏账准备贷：应收账款已转销的坏账又收回时：借：应收账款贷：坏账准备同时：借：银行存款贷：应收账款直接转销法和备抵法核销坏账,属于会计政策范畴坏账准备的计提（估计）方法属于会计估计范课堂练习或讨论、布置作业：课堂教学方案课题名称：可供出售金融资产授课时数：授课类型：理论课教学方法与手段：讲授教学目的要求：掌握可供出售金融资产的核算。