印度（1989）
68
44
54
印度尼西亚（1990）
90
82
83
资料来源：Anwar Shah：The Reform of Intergovernmental fiscal Relations in Developing
and Emerging Market Economies，The World Bank。
三、全面深化改革中的分税制改革
①现行分税制的运行状况和存在的问题 ②建立事权与支出责任相适应的制度 ③中央与地方收入的划分 ④完善转移支付制度 ⑤加快省以下各级预算管理体制改革
现行分税制的运行状况和存在的问题
•运行情况良好
1、政府间的财政关系趋向规范
2、有利于产业结构的合理调整和资源的优化配置
3、“两个比重”逐步上升，中央财力有所增强
步完善的基本思路是，对目标模式有关问题进
一步明确，同时对现行具体制度进行微调，加
快向目标模式推进的步伐。
2.
进一步明确各级政府的事权范围和各级预 算主体的支出职责
三、全面深化改革中的分税制改革
分税制的运行情况及其进一步完善 （一）建立事权与支出责任相适应的制度 （二）明确中央与地方收入的划分 （三）完善转移支付制度 （四）加快省以下各级预算管理体制改革
值税收入，S是1993年中央对地方的下划收入。 税收返还增长计算公式：
Rn=Rn﹣1+Rn-1ｘ0.3ｘ（C+75%Vn－（C+75%V）n－1/（C＋ 75%V）n－1
R n＝Rn－1（1＋0.3rn） 公式中Rn是1994年以后的第n年的中央对地方的税收返还； Rn－1是第n年的前一年的中央对地方的税收返还； rn是第 n年 的“两税”增长率。
（2）“两税”返还办 法及其进一步的完善
分税制改革 的主要内容
（4）转移支付制度
（3）所得税分享改革
二、中国分税制改革
分税制改革的主要内容
支出责任与收入划分的基本方案
中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经 费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支 出以及由中央直接管理的事业发展支出；
二、中国分税制改革
分税制改革的主要内容
③所得税分享改革
1994年实行分税制以后，原体制的中央补助、地方上解及有关 结算事项暂时不变，过渡一段时间再逐步规范化。原来中央拨给地 方的各项专款，该下拨的继续下拨。当时规定地方1993年承担的20% 部分出口退税以及其它年度结算的上解和补助项目相抵后，确定一 个数额，作为一般上解或一般补助处理，以后年度按此定额结算。
美国
加拿大
德国
日本
联邦
联邦
联邦
中央
联邦、州
联邦、省
联邦、州、地方 联邦、省
联邦、州 各级
中央、地方 中央、地方
联邦
联邦、州
中央
州
省
中央、地方
地方
地方
州、地方
地方
各级
各级
各级
各级
资料来源：钟晓敏主编《地方财政学》表 3-2，中国人民大学出版社 2001 年 8 月版。
一、预算管理体制概述
收支划分的基本理论依据
表 14-3 若干国家转移支付前后中央与地方之间收支分配格局（％）
国别
转 移 前 中 央 收 转移后中央收 中 央 支 出 的
入的比重
入的比重
比重
英国（1990）
89
71
70
美国（1990） 澳大利亚（1991） 加拿大（1989） 阿根廷（1989）
58
42
49
71
51
51
49
31
34
62
57
53
二、中国分税制改革
分税制改革的主要内容 ④转移支付制度
①1995年起实行过渡时期转移支付办法
②1999年中央实施提高低收入者收入水平的一系列政策
③2000年起加大对民族地区（包括民族省区和非民族 省区的民族自治州）的转移支付力度
④2002年继续对民族省区和非民族省区的民族自治州 等实施民族地区转移支付
收支划分的基本理论依据
社会公共需要或公共物品的层次性 ①
集权与分权关系 ②
中央于地方之间收 ③ 支划分的案例
一、预算管理体制概述
收支划分的基本理论依据
一、预算管理体制概述
收支划分的基本理论依据
表 14－1 责任归属 中央
中央和地方支出责任划分的基本框架 1 支出项目 国防、外交、外贸、金融和货币政策、 管制地区间贸易
第十二讲 预算管理体制
目录
一、预算管理体制概述 二、中国分税制改革 三、全面深化改革中的分税制改革
预算管理体制及其类型主要内容
（一）确定预算管理主体和级次
（二）预算收支的划分原则 和方法
（三）预算管理权限和责任划分
（四）预算调节制度和方法
一、预算管理体制概述
分级分税预算管理体制简介
主要特征在于规范化和法制化，长期相对稳定，地方预算构 成名符其实的一级预算主体，主要要点如下：
一、预算管理体制概述
政府间转移支付制度 政府转移支付制度及其功能：
•弥补纵向财政缺口 •弥补横向财政缺口 •弥补地区性公共物品辖区间的 外部效应 •支持落后地区的经济发展
一、预算管理体制概述
政府间转移支付制度
纵向财政均衡和横向财政均衡拨款的形式：
无条件均衡拨款，是指一旦确定拨款数额以后，无附加
条件地归受补助地区自主使用 基本公式：某地区应得的转移支付拨款＝该地区标准支出－该
·一级政权，一级预算主体，各级预算相对独立，自求平衡 ·在明确市场经济下政府职能边界的前提下划分各级政府职 责(即事权)范围，在此基础上划分各级预算支出职责(即财权)范 围 ·收入划分实行分税制 ·预算调节制度，即所谓转移支付制度 ·各国的分级预算体制就体制整体而言是相对稳定的
一、预算管理体制概述
谢谢！
1、合理处理中央与地方的利益关系，促进国家财政收入合 理增长，逐步提高中央财政收入的比重。
2、合理调节地区之间财力分配
分税制改革的 指导思想
3、坚持“统一政策与分级管理相结合”的原则
4、既要借鉴外国经验，又要从本国实际出发
5、必须抓住重点，分步实施
二、中国分税制改革
（1）支出责任与收入 划分的基本方案
地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经 济、事业发展所需支出。
二、中国分税制改革
分税制改革的主要内容
1994年分税制改革：中央固定收入、地方固 定收入、中央与地方共享税种和共享收入
二、中国分税制改革
分税制改革的主要内容
②“两税”返还办法及其进一步的完善
税收返还计算公式：R＝C+75%V﹣S 其中R是1994年税收返还基数，C是消费税收入，V是增
4、调动了地方组织收入的积极性，促进了地方收入的快速 增长，保证了全国财政收入的稳定快速增长
现行分税制的运行状况和存在的问题
三、全面深化改革中的分税制改革
现行分税制的运行状况和存在的问题
•分税制有待完善的问题
中国分税制改革是采取整体设计、逐步推
进的方式进行的，通过多年的运行，已初见成
1.
效，但需要总结实践经验，进一步深化。进一
地区标准收入 某地区实际可得的转移支付拨款＝（中央实际可用于转移支付
的资金总额 / 各地区应得的转移支付相加的总额）ｘ某地区应得 的转移支付拨款
标准收入＝该地区的经济税基ｘ标准税率
专项拨款是一种与无条件的均衡拨款相对应的有条件的指
定用途的拨款，是转移支付的辅助形式
二、中国分税制改革
分税制改革的指导思想
中央、地方
个人福利补贴、失业保险、全国性交通
地方、中央
环境保护、工农科研支持、教育
地方
地区性交通、卫生、供水、下水道、垃 圾、警察、消防、公园、娱乐设施
一、算管理体制概述
收支划分的基本理论依据
税种
关税 公司所得税 个人所得税 增值税 销售税 财产税 对用户收费
表 14-2 若干国家中央与地方之间税种的划分