9.1.1 关税税率的世界性协调
1.关贸总协定(GATT) 2. 世界贸易组织（WTO）
《国际税收》(第七版) 朱青 编著
1.关贸总协定(GATT)
关税税率协调的主要内容是关税税率减让 目前，世界性世界贸易组织协议》的框架内进行 的多边互惠减让；二是发达国家根据普惠制的原则 单方面给予发展中国家的特别关税减让。
定从1995年1月1日起成立世界贸易组织
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《关贸总协定》的基本原则
互惠原则，关税减让应当是在此基础上的相互减让 非歧视原则，其通过最惠国待遇条款来实现
《关贸总协定》框架下的关税减让机制
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《关贸总协定》缔约国多轮关税谈判中减免 关税的方法
“肯尼迪回合”以前进行的五次关税谈判，采取 的是选择性减税办法，即对各种商品的关税减让 幅度分别进行谈判。
“肯尼迪回合”以及“东京回合”的关税谈判使 用的是所谓的“全面减让”办法。
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发展中国家在争取普惠制上的斗争
1964年联合国贸易和发展会议第一届会议上，77个 发展中国家发表了一项联合宣言，正式要求发达国家 对发展中国家实行普遍的、非互惠的、非歧视的关税 优惠制度(普惠制)。
第9章 商品课税的国际税收问题
9.1 关税制度的世界性国际协调 9.2 国内商品课税管辖权原则的
世界性协调 9.3 区域国际经济一体化与商品
课税的国际协调
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9.1 关税制度的世界性国际协调
9.1.1 关税税率的世界性协调 9.1.2 完税价格审定方法的世界性协调
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9.2.1 国内商品课税的管辖权原则
国内商品课税管辖权原则(简称商品课税原则) 一是产地原则，即一国政府要对产自于本国的所 有商品课税，而不论这些商品是在本国消费还是 在国外消费 二是消费地原则，即一国政府有权对在本国消费 的所有商品课税，而不论这些商品产自本国还是 从国外进口。
对世界各国的商品课税原则如果不加以协调，同样 也会出现税收管辖权冲突造成的国际重复课税问题。
第一轮：1947年，日内瓦 第二轮：1949年，法国安纳西 第三轮：1950—1951年，英国多尔基 第四轮：1956年，日内瓦 第五轮(“狄龙回合”)：1960—1962年，日内瓦 第六轮(“肯尼迪回合”)：1964—1967年，日内瓦 第七轮(“东京回合”)：1973—1979年，日内瓦 第八轮(“乌拉圭回合”)：1986年9月－1993年12月 ，决
环节增值税 。 3.出口商首先要把为消费者代扣代缴的进口环节增值税
交给出口国税务当局，然后再由出口国税务当局将这 笔税款转交给进口国的税务当局。 4.由第三方征收税款并将其支付给进口国的税务当局。
《世界贸易组织协议》的内容 （1）多边贸易协定； （2）成员国贸易争端解决的规程与程序 （3）贸易政策的审议机制 （4）诸边贸易协议
我国加入世贸组织的历程
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9.1.2 完税价格审定方法的世界性协调
关税完税价格的审定方法是影响进出口贸易的一个重 要因素。
《关贸总协定》规定了审定完税价格的一般原则，即： 应以进口商品或相同商品的实际价格，而不得以国内 产品的价格或者以武断的或虚构的价格作为计征关税 的依据。
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9.2.2 避免商品国际重复征税的方法
避免商品国际重复课税的办法是，各国实行统 一的商品课税原则。
比如，世界各国统一实行产地原则，那么一切出口 商品就只负担出口国的税收。无论出口到哪个国家， 同一批出口商品都不负担进口国的国内商品税。如 果各国统一实行消费地原则，那么国际贸易商品就 只负担进口国的国内商品税，同样避免了国际重复 课税。
《海关商品估价公约》 的签订及内容
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9.2 国内商品课税管辖权原则的 世界性协调
9.2.1 国内商品课税的管辖权原则 9.2.2 避免商品国际重复征税的方法 9.2.3 我国增值税的出口退税问题 9.2.4 数字化产品跨国交易的消费地原则
《国际税收》(第七版) 朱青 编著
从2004年1月1日起改革现行出口退税机制 ：改革 的内容和预期的效果
从2007年7月1日起再次调整出口退税政策：调整 的背景和内容
《国际税收》(第七版) 朱青 编著
9.2.4 数字化产品跨国交易的消费地原则
国际社会提出了一些对数字化产品实施消费地原则的解决方 案。包括：
1.进口商主动申报纳税 。 2.出口商在进口国注册登记，并为进口商代扣代交进口
协调国与国之间的商品课税原则除了要考虑经济效 率，还要考虑国与国之间的公平问题。
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9.2.3 我国增值税的出口退税问题
从1985年开始按照消费地原则实行出口退税制度： 对待内资企业和外商投资企业的不同政策
95－98年调低出口退税率 ：原因、存在的问题及 对策
从1998年开始提高部分商品增值税的出口退税率： 具体措施和存在的问题
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《关税及贸易总协定》是国际上最早的一个普遍调整 国与国之间关税和贸易关系的法律规范。实质上是协 调缔约国关税税率的国际税收协定。
《关税及贸易总协定》的订立过程
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在互惠互利基础上大幅度地削减关税，是《关贸总协定》的 基本宗旨。缔约方之间的关税减让，是通过关税谈判达成的。 《关贸总协定》为谈判规定了一系列的原则、规则和程序。 自《关贸总协定》签订以来，缔约国共进行了八轮谈判，在 这八轮谈判中，关税减让始终占有重要地位。
1979年11月“东京回合”结束时，缔约国全体通过 了所谓的“授权条款”，允许“缔约各国可以撇开 《关贸总协定》第1条各款的规定，给予发展中国家 差别和更加优惠的待遇，而不将这种待遇给予其他国 家”，从而解决了普惠制与最惠国待遇条款的矛盾。
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2. 世界贸易组织（WTO）