学校代码：10410序号：课程论文题目：中外商业银行表外业务分析及比较学院：经济贸易学院*名：***学号： ********专业：财务管理年级： 091指导教师：***二0一一年十一月摘要内容摘要：20世纪80年代以来，商业银行的经营环境发生了急剧的变化，为了适应国际和国内金融市场日益激烈的竞争环境，提高综合竞争力，发展表外业务已成为我国商业银行必然而现实的选择。

本文系统地介绍了商业银行表外业务的概念、分类、来源、发展趋势和特点。

然后就中外商业银行表外业务的开展情况从品种和数量两个角度做相关的比较与分析。

关键词：商业银行表外业务比较研究AbstractContent: since the 1980 s, commercial bank management environment happened dramatically changed, in order to adapt to the international and domestic financial market of the increasingly intense competitive environment, improve the comprehensive competitiveness, development business outside the watch has become China's commercial Banks must and realistic choice. This paper introduces the commercial bank's off-balance sheet business concept, classification, the source, the development trends and characteristics. And then and foreign commercial bank's off-balance sheet business from the implementation of the varieties and number two Angle of comparison and analysis related to do.Key words: commercial bank's off-balance sheet business more research目录1表外业务介绍 (4)1.1表外业务的产生及发展 (4)1.2表外业务的概念 (4)1.3表外业务的特点 (5)2我国商业银行表外业务分析 (7)2.1我国商业银行开展表外业务的现状 (7)2.2我国商业银行开展表外业务的特点 (7)3西方商业银行表外业务分析 (8)3.1西方商业银行表外业务的发展特点 (8)3.2西方商业银行表外业务的基本作用 (9)4中外商业银行表外业务比较分析 (9)4.1中外商业银行表外业务规模与品种对比 (9)4.2中外商业银行表外业务发展成因的比较分析 (11)参考文献 (13)1表外业务介绍1.1表外业务的产生及发展商业银行作为企业，是微观经济个体，它的目的是为了追求自身利益的最大化-----利润最大化或风险最小化。

为了实现这个目标，银行必须确保其金融资产的盈利性、流动性和安全性。

国外商业银行表外业务的迅猛发展，或者说是商业银行业务表外化，并不是空穴来风，而是有其深刻的经济社会背景，从一定意义上讲是几大国际经济金融发展变化趋势的合力促成的。

表外业务的迅猛发展正是适应了商业银行的客观要求。

1.2表外业务的概念商业银行表外业务（Off-balance Sheet Activities，简称OBS）就是指“不列入银行资产负债表，而仅可能出现在财务报表脚注中的交易活动”。

这里的“可能”意味着银行并非所有的表外业务活动都需要在银行财务报表脚注中列明。

由此，表外业务的概念又有狭义和广义之分。

狭义的表外业务是指商业银行从事的，按照通行的会计准则，不列入银行的或有资产和或有负债的交易活动。

这类交易活动虽然不列入银行资产负债表，但它们与表内资产项目和负债项目关系密切，在一定条件下会转化为表内业务，因此需要在资产负债表的脚注中加以记载反映，以便于银行和有关管理当局对这类交易进行必要的核算和管理。

广义的表外业务则是指所有不列入银行资产负债表的经营活动，除了狭义的表外业务，还包括银行从事的无需列入资产负债表脚注中，在传统意义的中间业务基础上发展起来的金融服务类表外业务。

金融服务类表外业务不仅对表内业务的数量没有影响，而且不构成银行的或有资产和或有负债，从而对表内业务的质量也不会产生任何影响。

商业银行表外业务的实质是在保持资产负债表良好的外观的情况下，扩大银行的业务规模和业务范围，改变当期损益及营运资本，从而提高银行的赢利能力。

1.3表外业务的特点与传统的表内业务相比，表外业务具有以下特点：（一）服务与资金的分离性表外业务主要是以银行信用为基础，在不动用自有资金的情况下，利用自身的机构、技术、人才、信息与设备等诸方面的优势，对现有资源进行补充、重组和释放，开拓非利息收入来源。

商业银行仅仅作为中间人，在为客户服务中不需动用资金便可获得大量的手续费收入。

银行的担保业务和承诺业务，也是在银行信用的基础上利用信誉而得到的各种费用收入。

服务与资金相分离的特点，可以使银行资产未发生改变的情况下尽力扩大业务，从而有效地规避金融监管当局的资本管制，大大地增强了竞争优势。

（二）业务范围的广阔性首先，社会的发展使得经济活动对信用中介有了多样化的需求。

在信用基础上产生了担保与承诺类型的服务，并且在信用范围的急剧扩张过程中，又各自产生了具有不同特色、针对不同方面的服务类型，如各种信用证、各种担保以及各式的信用限额、购回协议、透支便利等等，从而使表外业务延伸到社会的各个领域。

其次，经济活动的多样性和复杂化使得信息与专业技巧在现代社会显得极其重要。

表外业务中的信息咨询、代理、委托等中介业务发展极其广阔，并成为企业对外交往中必不可缺少的环节。

再次，表外业务的范围日益延伸。

计算机和现代通讯技术的迅猛发展和应用，使得许多过去被认为无法做到的表外业务变得能够做到，一些过去被认为是无利可图因而商业银行不愿承担的表外业务变得有利可图，而借助于高技术发展的金融衍生工具交易使得银行表外业务的范围获得了空前的发展。

（三）与资产负债业务的关联性商业银行的表外业务既不算是资产业务，也不算是负债业务，因此不能归入资产负债表内。

但这并不是说它与银行的资产、负债业务无任何联系，相反，表外业务会经常以不确定的形式影响传统的表内业务。

一些表外业务形成银行的或有负债和或有资产，从而对资产负债可能产生不确定性影响。

在各类担保中，一旦债务人不能履行合同还债，这笔债务就会转移到银行账上，成为银行的现实负债。

同样，银行发出了贷款承诺，如果客户急需资金时，银行就必须履行承诺并提供贷款，这时承诺就转化为现实的资产业务。

开展表外业务对银行资产负债业务有着不可低估的促进作用。

这不仅有利于扩大银行资金来源，而且表现在企业对银行的信任和依赖关系上。

银行的表外业务开展的范围越广，服务越周到，企业就越依赖于银行。

银行以此稳住了大量客户，巩固和推动了传统业务的发展。

表外业务的这个特点使银行不仅从量上能够扩大传统业务，而且还能从结构上调整资产业务，提高资产质量。

（四）成本的特殊性表外业务的成本可分为显性成本和隐性成本两类。

显性成本就是一般成本，指银行开展表外业务时在人力、物力等方面支付的成本费用。

隐性成本又叫潜在成本，是指银行在开展表外业务的当期并不支出，但以后有可能为此支付的各种费用。

由于服务与资金具有相分离的特点，致使表外业务的显性成本较低。

而表外业务的潜在成本则具有高度的不确定性，这是由表外业务风险的不确定性引起的。

表外业务的潜在成本往往使银行得不偿失，因此银行在开展这类表外业务时决不能只看到较低的显性成本和易得的收入，更应充分考虑其未来的风险与损失。

（五）风险规避的“双刃利剑”这主要是指金融衍生工具类型的表外业务。

金融衍生工具产生于80年代国际金融动荡不安，利率、汇率频繁波动的背景之下，它们被广泛地用作为避险工具。

对于金融机构的筹资活动或负债活动，只要适当地运用金融衍生工具，进行对称调度，便可以降低利率(汇率)风险，从节约的成本中受益。

与此同时，衍生金融工具交易比较灵活，它们不仅能对单个资产(或负债)的风险暴露实施避险操作，而且还可以对某一合套期进行保值，甚而可以利用有效期限缺口模型规避整个资产负债表内的风险。

近年来国际金融市场上发生的一系列重大事件，如巴林银行倒闭、大和银行事件等，都与之相关。

由此可见，金融衍生工具的交易风险已成为目前国际银行业面临的最大风险。

鉴于金融衍生工具的这种双面作用，人们称之为“双刃利剑”。

（六）监管的艰难性实际上，大部分表外业务所涉及的风险与传统业务风险在本质上并没有多大差别，由于受一系列因素的制约，其风险监控也就困难起来。

首先，表外业务发展迅速，其种类之多、创新之快，使得传统的会计理论和会计原则无法适应。

在对表外业务的确认、计量、财务报告的充分揭示等方面，缺乏普遍接受和承认的会计处理方法，因此银行对这类业务在财务记账、信息披露上各行其是。

同时，表外业务的潜在盈亏和交易额度不体现在资产负债表上，巨额交易也不会使商业银行资本与风险比率等财务指标恶化，这就使得商业银行的诸多表外业务如期货、期权、套利等始终缺乏透明度。

这样，监管当局就不能准确地把握商业银行的风险状况，也就难以对商业银行的表外业务实施有效的监管。

2我国商业银行表外业务分析2.1我国商业银行开展表外业务的现状我国商业银行表业务起步较晚，目前各类商业银行经营过管理仍然以存、贷款业务为主，表外业务为辅，并且表外业务中起主导作用的仍是那些筹资功能较强、日常操作简单的结算类、代理类业务。

而高附加值、为市场提供智力服务而收取较高费用的业务很少。

同时，我国商业银行表外业务的创新能力也不断提升，除传统的支付结算工具、支付系统创新外，票据发行便利、远期利率协议、金融互换、国债托管业务、项目融资抵押代理行业务、各类理财业务以及代编审工程概算与预算业务等蓬勃发展，尤其是理财业务异军突起，成为商业银行提高竞争力的重要手段。

2.2我国商业银行开展表外业务的特点（一）表外业务的发展缓慢，品种单一，范围狭小，档次不高。

改革开放以后，我国商业银行开始办理一些表外业务，应该说起步时机尚可，但发展速度较为缓慢。

除了发展速度较慢，我国表外业务的品种与范围也较为狭窄，仅仅局限于一些为客户提供中介服务的传统表外业务上，在各类担保贷款和投资承诺、外汇买卖等新兴表外业务方面发展缓慢，同时缺乏金融创新，即使有一些，也难以普及深入发展下去。