重要性及审计风险．法律责任一、单项选择题１．在某些情况下，即使注册会计师未能查明会计报表中的重大错漏报，也可能不承担法定责任，这可能是因为（）。
A 被审计单位理应对会计报表中的重大错漏报负责B 注册会计师在审计过程中严格遵循了独立审计准则的要求C 基于审计固有的局限性，不能过分苛求注册会计师D 注册会计师审计属于公允性审计，并不保证查清所有问题２．注册会计师在对A股份有限公司2005年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但是最终仍有应收账款业务中的重大错报未能查出。
你认为注册会计师的行为属于（）。
A 没有过失；B 普通过失；C 重大过失；D 欺诈二、判断1、按我国现行法律规定，会计师事务所和注册会计师如工作失误或犯有欺诈行为，应对委托人或依赖已审计会计报表的第三人承担法律责任。
（）2、尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违反法规行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。
（）审计目标一、单项选择题：１．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查（）。
A．年底应收账款的真实性 B．是否存在过多的销货折扣C．销货业务的入账时间是否正确 D．销货退回是否已经核准2．为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（）A.抽查出库单B.抽查销售明细账C.抽查应收账款明细账D.抽查银行对账单3．有关存货审计的下列表述中，正确的是：（）A．对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序B．对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量C．存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D．存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告确定每张发票均附有验收报告（或入库单）,（或入库单）．审计证据与工作底稿一、单项选择题1. 下列各项中属于泄漏被审计单位商业秘密的是（）。
A、未经委托人同意，允许法院查阅有关审计工作底稿B、未经委托人同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿C、未经委托人同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿D、未经委托人同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿2. 以下属于基本证据的有：（）。
A、文件证据；B、口头证据；C、环境证据；D、实物证据3. 注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于（）。
A.书面证据；B.口头证据；C.实物证据；D.环境证据4. 会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（）。
A.会计师事务所；B.被审计单位；C.进行审计的注册会计师；D.委托单位5. 下列审计证据中，证明力最强的书面证据是（）。
A.被审计单位律师提供的关于被审计单位未决诉讼的声明书B.被审计单位编制的银行存款余额调节表C．被审计单位的购销合同D.被审计单位收到的应收账款对账单回函6. 有关审计证据可靠的下列表述中，注册会计师认同的是（）。
A．书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B．内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性C．被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D．环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强二、判断题、注册会计师获取审计证据时，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难1．易程度作为减少必要审计程序的理由。
（）2、2004年6月C职员在清理审计档案时发现，1990年2月至1992年2月期间归档的审计S公司的一批审计档案，包括审计报告书副本、已审计会计报表以及相关审计测试工作底稿等。
1992年2月后A会计事务所除在1995年5月向S公司提供一项内部控制设计服务外，未向其提供任何其它服务。
C职员请示该批审计档案能否销毁。
A会计师事务所相关负责人指示，在经主任会计师批准，并按规定履行相关手续后可以全部销毁。
( )3、主任注册会计师对工作底稿的复核是三级复核中的最后复核，是对重要审计事项的重点把关。
（）4、被审计单位内部控制的完善程度对注册会计师收集审计证据的数量有直接的影响。
（）重要性及审计风险１．下列说法中不正确的有（）。
A 重要性水平越高，审计风险越低；B 重要性水平越低，应当获取的审计证据越多；C 样本量越大，抽样风险越大；D 可容忍误差越小，需选取的样本量越大２．在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（）。
A 扩大实质性测试的范围；B 扩大控制测试的范围；C 协助被审计单位调整会计报表；D 发表保留或否定意见二、判断题１．确定重要性水平必须从被审计单位管理层的角度考虑，如果财务报表中的某项错报足以改变或影响被审计单位管理层的相关决策，则该项错报就是重要的，否则就不重要。
（）２．运用重要性原则时，主要考虑错漏报的金额，金额大的错报从性质上看往往是重要的。
（）３．在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报）（风险的评估结果成反向关系。
．固有风险×控制风险４．现代风险导向审计的风险模型表现为：审计风险= （）×检查风险。
５．重要性与审计风险之间呈相互作用的反向关系，重要性水平越高，审计风险就越低，越要求注册会计师收集更多更有效的审计证据，以将审计风险降（）至可接受的低水平。
综合题年度股份有限公司20091.L注册会计师对XYZ年度末发生购会计报表进行审计。
该公司2009供产销形势与上年相并、分立和债务重组行为，年度合并会当。
该公司提供的未经审计的2009人民币计报表附注的部分内容如下（金额单位：万元）：）固定资产原价和累计折旧项目附注：固定（1=49580/11296 /累计折旧资产原价2009年年末余额年末数本年增加本年减少固定资产年初数23565 2655 21 房屋建筑 20930 8612 8612 通用设备13741 3854 121 专用设备 100081567574运输工1681460472土47252811其他设38915048485727420927119合累计折年初本年增本年减年末房屋建3490898314357通用设 863863专用设30801041204101运输工992232290934土2020其他设115833195合8540227434410470注：通用设备200月起转入为不需用的设备。
（2）X公司2009年度1-12月份未审主营业务收入、主营业务成本列示如下：月份主营业务收入主营业务成本 1 7700 7566 2 7600 6764 3 7400 6512 4 7700 6768 5 7800 69816 7850 6947 7 7950 71158 7700 68309 7600 6832 10 7900 7111 11 8100 7280 12 19900 15139 合计 105200 91845 要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为L注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理支出，并简要说明理由。
2.ABC 会计师事务所承办了T公司2009年度会计报表审计业务。
2010年8月，T公司之股东U公司以T公司2009年度会计报表审计工作存在重大过失，导致其发生重大投资损失为由，向法院提起诉讼，要求ABC会计师事务所承担民事赔偿责任。
要求：ABC会计师事务所拟运用审计重要性概念应诉，其聘请的律师在准备应诉材料时，提出了以下问题，请代为回答：（1）何谓审计重要性？（2）注册会计师运用审计重要性概念的目的是什么？（3）你认为注册会计师犯的是普通过失还是重大过失？（4）审计重要性概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用？资料一：审计人员在审查1998年12月31日宏远公司“递延资产”项目时，发现该公司在筹办期间内支付有关人员工资400000元，差旅费300000元，培训费50000元，广告费50000元，以月开业，开办费11年1999元。
该公司100000及其他杂项开支900000元全部在当年摊销。
要求（1）对上述情况提出审计意见。
（2）假如开办费按6年摊销，试分析对资产负债表和损益表的影响。
资料二：审计人员审查中兴公司1998年度损益表时，抽查了该公司12月的销售业务，发现下列情况：1．4日送交该公司不独立核算的门市部甲产品600件，产品已收到，帐中未作处理。
2．8日售给前锋工厂甲产品800件，货款已收到并已入帐。
3．12日售给友联工厂乙产品1600件，货款收到，未入帐。
4．20日公司托儿所大修理领用乙产品100件，未作销售。
5．28日前锋工厂退回质量有问题的甲产品400件，产品已收到，帐中未作处理。
6．31日产成品帐中对12日售给友联工厂的乙产品未作结转。
另知：甲产品单位售价为10元，制造成本为7元，乙产品单位售价为20元，制造成本为15元，增值税税率为5%。
要求：（1）计算出应调整的销售收入，销售成本。
（2）指出该公司在销售业务中存在的问题。
资料三：某企业1993年财务决算中利润总额为85300元，经审查本年利润明细帐及有关收入，费用帐户，发现存在下列问题：（1）企业产成本期初余额多计10000元，期末余额少计20000元；（2）本年销售新产品80件，单位利润320元，实现利润25600元，直接转入“盈余公积”科目；（3）企业没收逾期未退出租包装物的押金86700元，一直在“其他应付款——存入保证金”帐户内不作处理；（4）本年厂房改造工程支出42500元、设备安装费37850元，零星固定资产购置25430元，合计105780元，全部列入营业外支出。
要求：请根据以上资料提出审计处理意见，并调整该企业的利润总额。
资料五：审计人员审查某企业固定资产时发现以下问题1．该厂报废机床一台，变价收入为5 000元，分录为：借：银行存款 5 000贷：盈余公积 5 0002．该厂将一台设备向其他单位投资，设备原价150 000元，已提折旧20 000元，双方协商作价100 000元，分录为：借：长期股权投资 130 00020 000累计折旧贷：固定资产 150 0003．没收包装物押金10 000元，分录为：借：银行存款 10 000贷：其他业务收入 10 000要求：指出存在的问题，做出正确的分录。
资料六：审计人员审查某电器销售公司时发现该公司发出全新包装箱100个，出租给甲店，按每个出租包装物60元收取押金6000元，收回包装箱时收取租金1000元。