出纳需要制作现金日记账，同时每天盘点作盘点记录，并 得到财务主管签字确认。
财务主管需要每月对现金进行抽盘，并确认盘点差异。
现金收款一般作业流程
现金收款
财务管理中心
总裁/财务总监
开始
出纳接收缴款人款 项及所附单据凭证
未通过
未通过
是否收取大量 现金？
否
是
出纳汇报财务总监 及总裁，请示处理
通过
审核 通过 开收据并盖章
审批
编制会计凭证
会计登记账簿
每月会计人员核对 收据 结束
现金付款一般作业流程
现金付款
相关部门
总裁
财务管理中心
开始
提出书面申请 未通过
部门经理审核 未通过 通过
分管副总审批
通过
是否需要总裁 审批
是
未通过
审批 否
未通过
通过 会计审核 通过
填制付款凭证 未通过
出纳审核 通过
出纳支付现金
会计录入记账凭证 结束
银行余额调节表不得由出纳编制，一般由会计编制并经会 计主管复核。
网上银行的支付有3个关键控制点，分别为密钥保管、制单 和复核。
银行存款一般作业流程
银行存款管理
相关部门
总裁
财务管理中心
开始
提出付款申请
未通过
部门经理审核
未通过
通过
主管副总审批
通过
是否仍总裁审 批
是
未通过
审批 否
未通过 未通过
通过
会计审核 通过
货币资金内控循环 小职员2010
2020/8/13
1
目录
1
审计总体把握
2
现金管理
3
银行存款
4
票据管理
5
银行印鉴
6
其他应收其他应付
7
不兼容岗位相分离表
货币资金审计总体情况把握
循环
审计大项
审计勾选 抽查比例
审计方法及重点
货币资金循环
1 现金
√
2 银行存款
√
3 支票管理
√
4 印鉴管理
√
5 发票/收据管理
结束
库存现金审计一般作业流程
复核盘点记录
检查出纳每天的 盘点报表和财务 主管的盘点报表。
现金盘点
一般采用现场监督盘 点的方式，大金额的 盘点可以使用点钞机， 零星的纸币和硬币可 以手工盘点。 Tip：现金盘点使用突 击盘点的方式。
确认盘点结果
通过将现金日记 账加上应收未入 账减去应收未入 账得到实际的账 面金额，然后与 盘点金额进行确 认
√
6
其他应收款（预付账款）管 理
√
100%
100% 30% 100% 30% 100%
1、现金盘点(包括零用金、备用金、周 转金和其他性质的现金)2、盘点保险柜 3、抽查现金支付
1、盘点开户银行情况； 2、核对各帐户 余额；3、抽查银行存款付款
1、盘点支票的完整性 2、支票签收管理
印鉴保管单、现有印鉴盖章确认
1、核实某天开票及收款入银行情况是否 一致；2、发票的完整性，填写的正确性。
个人借款金额及时间
基础资料
基础知识和作业流程
现金管理
审计作业流程 参考表单
案例分析
现金类型和来源 现金使用范围 现金的监管
基础知识
现金指库存现金、备用金等。库存现金由出纳负责管理。 备用金一般由出纳、司机、采购等保管并使用，备用金半 年清零一次。 库存现金规定金额上限，超过需缴存银行。一般日清月结， 当天的营业收入当日村存入银行。零钱不足时不得私人垫 付。 出纳备用金一般保留3-5天的零用，收支两条线，不得坐支。 坐支即将营业收入直接作费用支出。
金
案
某公司一出纳对现金盘点差异的解释为：由于在支付款时没有零钱或者 受款方不需要零钱，最后导致金额差异。
例
某公司出纳对垫付现金的解释为：由于公司在银行的存款较少，所以为
了便于找零就用自己的零钱垫付了。
某公司出纳对坐支现金的解释为：由于公司与银行较远，所以出现临时 缺现金的情况，即通过与财务主管沟通，坐支现金。
对于无法说明的长期 未调整账项，记录下 具体的金额和具体的 事项。
审计所需参考表单
盘点日期：
单位：元
清点现金
核对金额
货币面额 100元 50元 20元 10元 5元 2元 1元
1元以下
张数
金额
项目
现金盘点日帐面余额
加：收入凭证未记帐
减：付出凭证未记帐
调整后（盘点日）现金余额
实盘现金
长款 短款
金额
合计 差异原因分析、拟进行的调整及调整结果：
现金保管一般作业流程
现金保管与盘点监督
财务管理中心
稽核审计部
公司领导
开始
出纳保管现金
出纳每日盘点现金 财务经理每月盘点 现金，登记《库存
现金盘点表》 是否有差异 是
调查原因并出具处 理意见 执行
否
执行
未通过
通过 每季度或不定期盘
点现金
审批
是否有差异 是
调查原因并出具处 理意见及改进建议
通过
未通过 审批
审计结论：
保管人：
部门主管： 审计人员：
审计所需参考表单
单位名称： 日 期：
库存现金保管清册
现金类别 库存现金
零用金 备用金 周转金 其他
保管人
保管人签字
备注
案例分析
现
某公司一出纳对没有保留现金盘点表的解释为：由于每天盘点没有差异， 所以在核对账面金额与实际相符后，就不制作盘点表。
基础资料
银行存款
基础知识与作业流程 审计作业流程 审计表单
案例分析
基础知识
银行账户的开设、注销 银行对账单的管理 网上银行的控制。
银行账户管理 银行余额调节
网上银行
基础知识
银行存款账户分基本户、一般户、临时户、专用户。不得 以个人名义开设公司账户。 基本户只有1个，主要负责办理企业日常转账结算与现金支 付的账户，如日常经营活动的资金支付，工资、奖金等现 金的支取等 。一般户为办理企业的借款转存、借款归还和 其他结算的资金收付，此账户只可办理现金缴存，不可办 理现金支付 。 当月的银行对账单一般于次月的第一个星期即可获取。银 行对账单一般由银行邮寄，不方便邮寄的，可以由出钥匙和密码是否分别保管？ 2、保险柜密码是否定期更换，出纳轮岗后是否更换密码？ 3、保险柜内是否存在其他物品，如出纳个人现金？ 4、保险柜内是否存在大量现金？
现金收款付款审计要点
1、是否规定了现金支付的上限？ 2、现金支付款相应的单据是否盖“现金收讫”、“现金付讫”等字 样？ 3、现金收据是否联号。 4、作废的收款收据应加盖作废章后全联粘贴在存根上，确保开出的 收据无一遗漏地收到款项？
财务经理审核 通过
出纳填写付款凭证 办理付款
会计编制记账凭 证，登记账簿
会计每月取得银行 对账单，进行对账 并编制银行余额调
节表
结束
银行存款内审作业流程
1
获取银行存款台账和内 审查核日前一月的银行 余额调节表和银行对账 单。
仔细银行存款台账， 查看是否存在长期不 活动账户，如3个月， 是否存在个人名义的 账户。