管理会计实验报告姓名：班级：学号：指导老师：2012年11月实验一混合成本分解实验一、实验项目名称：混合成本分解二、实验目的和任务：1．实验目的：通过本项实验，使学生熟悉混合成本分解的方法和程序，掌握混合成本分解的的各种公式，从而熟练准确掌握计算机环境下混合成本分解的技巧。
2．实验任务：（1）根据提供的业务量与制造费用相关数据建立回归直线。
（2）根据最小平方原理要求确定计算固定成本和变动成本的相关数据。
（3）根据相关数据和最小平方原理，确定固定成本和变动成本。
（4）预测该企业2008年12月业务量下的制造费用额。
3．实验性质：必修三、实验报告的要求：1．基本要求（实验课程名称、实验时间、实验地点、班级、姓名、学号、小组成员、实验成绩、指导教师）2．扩展要求（（实验目的、实验内容、操作基本步骤、运行结果、运行情况和结果分析、存在的问题和改进措施、实验思考题解答）四、实验的基本内容和步骤1．实验内容：利用最小平方法原理进行混合成本的分解。
2．实验步骤：（1）根据有关工时和制造费用的资料确定计算固定成本和变动成本的相关数据。
例表如下：1-12月份直接工时及制造费用总额表业务量（小时）制造费用（元）月份123456789101112（2）利用上述相关实验资料和回归分析法原理，建立回归模型。
（3）建立公式预测该企业2008年12月份直接工时为95千小时下的制造费用。
五、实验前的预习内容混合成本分解原理和EXCEL的运用。
六、实验结果与记录1、运用excel，将数据分别输入表中如下：业务量（小时）制造费用（元）月份11200900213009103115084041050850590082068007307700720880078099507501011008901112509201214009302、设业务量为x，维修费为y，利用统计函数CORREL,计算出相关系数r=0.930107527。
3、分别计算出固定制造费用a和变动制造费用b，结果如下：a=intercept(c2:c13,b2:b13)500.2778b=slope(c2:c13,b2:b13)=0.32037回归方程：y=a+bx=500.2778+0.32037x4、预测该企业2008年12月份直接工时为95千小时下的制造费用：当x=95000小时时，代入方程得，y=30935.4278元。
七、实验思考题1．什么混合成本？混合成本分解的方法有哪些？答：①混合成本是指介于固定成本和变动成本之间的各项成本，它同时包含了固定成本和变动成本两种因素。
②混合成本分解的方法有：历史成本分析法（包括高低点法、散步图法、回归分析法）；工程研究法；账户分类法2．最小平方法分解的基本原理是什么？答：是一种数学优化技术。
它通过最小化误差的平方和寻找数据的最佳函数匹配。
利用最小二乘法可以简便地求得未知的数据，并使得这些求得的数据与实际数据之间误差的平方和为最小。
实验二变动成本法实验准备：复习准备《管理会计》第四章变动成本法内容实验目的：掌握变动成本计算法的模式及应用一、实验资料1：某企业20××年A产品年初结存2000件，单位变动生产成本12元，单位完全生产成本14.5元，本期该产品生产了30 000件，销售了31 000件，单位售价20元，单位变动生产成本12元，单位变动销售管理费用2元，全年固定销售及管理费用40 000元，固定制造费用90 000元。
（存货计价采用先进先出法）实验要求：采用两种成本计算方法计算当年损益并验证差异。
解：1、完全成本法：m=31000*20-2000*14.5-（12*30000+90000）+{(12*30000+90000)/30000}*1000-40000-31000*2=54000元销售收入620000销售产品的制造成本期初存货29000本期产品生产成本450000可供销售的产品成本479000期末存货15000464000毛利156000销售与行政管理费用102000税前利润540002、变动成本法：m=20*31000-31000*14-40000-90000=56000元销售收入620000销售产品的制造成本434000贡献毛益186000固定成本固定性制造费用90000固定性销售与行政管理费40000合计130000税前利润56000差异=56000-54000=2000元，都是由固定性制造费用造成的，差异=（14.5-12）*2000-（90000/30000）*1000=2000元。
(式中的1000为存货量）.二、实验资料2：假设某企业只生产一种产品，第一年、第二年和第三年各年的销售量都是6 000件，而产量分别为6 000件、8 000件、4 000件。
每单位产品的售价为10元，生产成本：每件变动成本为4元，固定性制造费用每年的发生额为24 000元，采用完全成本计算，每单位产品分摊的固定性制造费用：第一年为4元（24 000÷6 000），第二年为3元（24 000÷8 000），第三年为6元（24 000÷4 000）。
销售与行政管理费用假定都是固定性制造费用，每年发生额为5 000元。
实验要求：（1）（1）分别采用两种不同的方法编制损益表。
（2）（2）说明两种方法计算出来的税前利润不同的原因。
项目第一年第二年第三年变动成本法计算销售收入600006000060000销售产品的制造成本240002400024000贡献毛益360003600036000固定成本固定性制造费用240002400024000固定性销售与行政管理500050005000费合计290002900029000税前利润700070007000完全成本法计算销售收入600006000060000销售产品的制造成本期初存货0014000本期产品生产成本480005600040000可供销售的产品成本480005600054000期末存货0140000480004200054000毛利12000180006000固定性销售与行政管理费用500050005000税前利润7000130001000采用变动成本法计算法，据以确定的各年的税前利润相等，都是7000元。
变动成本法计算的，各年的固定成本都当作当年的期间成本从产品的销售收入中扣减，本题因各年的销量相等，其产品的销售收入也相同；包括单位产品的变动成本和全年的固定成本的总成本也没有变动，因而据以确定的各年的税前利润也完全一样。
采用完全成本法计算的，情况就有所不同，据以确定的税前利润也不同，第2年生产量大于销售量，期末产成品盘存吸收了固定成本，因而使第二年的产品销售成本减少了，税前利润增加；第三年刚好相反，产品的生产量小于销售量，起初产成品盘存中包括上年的固定成本转作第三年的销售成本，从而使第三年的销售成本增加，税前利润也就减少了。
实验三盈亏平衡分析一、实验项目名称：盈亏平衡分析二、实验目的和任务：1．实验目的：通过实验，理解盈亏平衡分析的基本程序，掌握盈亏平衡分析的一般方法，为企业预测和决策提供基础。
2．实验任务：（1）理解盈亏平衡分析的意义。
（2）理解相关资料，并加以认真整理。
（3）掌握单一产品盈亏平衡分析和多种产品盈亏平衡分析要领。
（4）掌握加权平均贡献毛益率分析法在盈亏平衡分析中的运用。
3．实验性质：必修三、实验的基本内容和步骤1．实验内容：利用加权平均贡献毛益率法计算该企业综合保本额和各种产品的保本额。
2．实验步骤：（1）在EXCEL中进行盈亏平衡分析。
（2）根据相关实验资料，计算各种产品销售收入，销售收入总润，控制成本，判断经营状况的一种数学分析方法。
2．企业多种产品下盈亏平衡分析的方法有哪些？答：在企业产销多种产品的情况下，盈亏临界点就不能用实物单位计算，而只能计算盈亏临界点的销售额。
其方法有：主要品种法、分算法、综合贡献边际法。
3．哪些因素的变动会影响企业的保本额？答：产品销售价格、固定成本、变动成本以及品种结构等因素的变动都将对企业的保本额产生影响。
七、实验材料YTB公司生产A、B、C三种产品，A产品年销售量100000件，单位10元/件，单位变动成本8.5元/件；B产品年销售量25000件，单位20元/件，单位变动成本16元/件；C产品年销售量10000件，单位50元/件，单位变动成本25元/件；全公司固定成本300000元。
实验过程：1、计算各产品的销售收入。
销售收入=单价*销售量，则A、B、C产品的销售收入分别为1000 000、500 000、500 000.2、计算销售额比重，分别为0.5、0.25、0.25；按销售收入比例计算固定成本，分别为150 000、75 000、75000.3、计算各产品的边际贡献，边际贡献=单价-单位变动成本，则A、B、C的边际贡献分别为1.5、4、25；边际贡献率=边际贡献/单销售额在300000元上，销售量在6000件上。
超过这水平才可盈利。
实验目的：通过练习,掌握短期经营决策分析的原理和方法实验资料1新华玩具厂需要小型电动机用于制造某玩具汽车。
外购小型电动机的单价为30元；企业可自行生产，生产小型电动机的单位变动成本为每只20元，同时需增加一台设备，成本为5 000元。
实验要求：（1）试问企业在何种情况下自制小型电动机？何种情况下外购？答：零部件自制或外购无差别点=5000/(30-20)=500只。
即当需要量大于500只的情况下，企业应该自制；小于500只的情况下，外购。
（2）如果该厂需小型电动机1 000只，问此时外购还是自制？答：该厂需要1000只小型电动机时，此时自制。
实验资料2 大海轴承厂生产某种轴承，该轴承正常售价为100元/只，计划产销量为1 000只，其他有关生产该轴承的资料如下：成本项目总成本单位成本直接材料 20 000元 20元直接人工 30 000元 30元变动性制造费用 10 000元 10元固定性制造费用 20 000元 20元销售及管理费用 4 000元 4元合计 84 000元 84元某外商要求追加订货400只轴承，其定价要求低于正常价，每只轴承为70元。
实验要求：（1）大海轴承厂最大生产能力为1 400只，该厂如不生产该轴承，设备只能闲置，别无出路。
问是否追加订货？答：追加400件带来的利润是400*70-400*（20+30+10）=4000元所以追加订货。
（2）大海轴承厂最大生产能力为1 400只，如不接受外商订货，设备可对外出租，可获租金5 000元，接受追加订货需专属成本2 000元，问是否追加订货？答：在追加订货的情况下：差别利润=400*10-2000=2000元不追加订货的情况下，可获得租金5000元大于追加订货的差别利润，因此不接受追加订货。