根据税法规定，采取还本销售方式销售货物的，其销售额 就是销售价格，不得从销售额中减除还本支出，即销售额 ＝ 170000
1＋17% ＝145299.15（元）
举例8
• 某商场为增值税一般纳税人，2005年8月 销售木地板，每平方米售价100元，共销 售1000个平方米；同时，应客户需要，将 这1000平方米的木地板负责安装，每平方 米加收20元安装费。要求：如果该商场向 消费者销售木地板并负责安装，则该商场 当月增值税销售额为多少？
销售额＝4500/（1＋4%） ＝4326.92（元）
2、特殊销售方式下销售额的确定
• 如：折扣销售 • 还本销售 • 以旧换新 • 混合销售 • 兼营等
举例5
• 某商场是增值税一般纳税人，2005年 5月向消费者个人销售家具100件，每 件单价（含税）1000元。商场为促销 给了消费者5%的折扣，实际单价（含 税）950元。则该商场当月的增值税
销售额＝ 4000/（1＋13%）＋ 20000/（1＋17%）
＝20633.84 （元）
举例3 • 某五金根据厂为小规模纳税人，
2005年3月该厂取得销售收入（含 增值税）5512元。要求计算该厂3 月份增值税销售额。
销售额＝5512/（1＋6%） ＝5200（元）
举例4
• 某商店为小规模纳税人，2005年4月 该商店购进商品支付货款5000元；销 售货物取得销售收入（含增值税） 4500元。要求计算该商店4月份增值 税销售额。
分别核算，则增值税销售额＝100×100＝1000（元） 未分别核算或不能准确分开核算的，则增值税销售额＝
100×100＋ 20000 1＋17%
＝27094.02（元）
举例10
• 某计算机公司是增值税小规模纳税人。该 公司既销售计算机硬件，又从事软件的开 发和转让。某月硬件销售开具普通发票， 金额为18万元。另接受委托开发并转让软 件取得收入2万元。则该企业当月增值税销 售额为多少？（征收率为4%）
销售额＝1000×（100＋20） 1＋17%
＝102564.1026（元）
举例9
• 某工业企业为增值税一般纳税人，2005年 9月该企业批发其产品100件，每件单价 （不含增值税）100元；同时该企业运输
车队当月对外承揽运输业务，获取运输收 入2万元。要求：该如何确定该企业9月份 增值税销售额？
销售额的确定
1、增值税的计税依据——销售额，
①指的是不含税的销售额，通常在在考试题
目中会明确告知“含税”或“不含税”；
②如果未明确告知“含税”或“不含税”， 则看关键词，如“增值税专用发票注明的 销售额”就是不含税的销售额，“普通发 票注明的金额”是含税的销售额，直接销 售给消费者个人所取得的收入是含税的销 售额。
1000×100
• 1＋17%
• ＝85470.09（元）
举例6
• 某商场是增值税一般纳税人，2005年6月 采取以旧换新方法销售冰箱10台，同时回 收旧冰箱10台，每台回收价为200元，实 际取得现金净收入22400元。已知每台冰 箱市场零售价为2440元（含税）。则该商 场当月的增值税销售额是多少？
增值税应纳税额的计算
首先要知道三种情况（三大基本公 式）
• 一般纳税人： =当期销项税额—当期进项税额 • 小规模纳税人或销售特殊货物： =当期销售额×征收率 • 进口货物进口环节： =组成计税价格×适用税率
增值税应纳税额的计算
一般纳税人：
✓ 应纳税额=当期销项税额—当期进项 税额
• 当期销项税额=当期销售额×适用税率 • 当期进项税额=①当月发生的购进货物
增值税销售额＝180000/（1+4%） ＝173076.92（元）
举例11
• 公司进口一批原材料，其关税完税价 格为100万元，需纳关税9万元，消费 税5万元。该原材料适用17%的增值 税税率。要求计算该公司进口原材料 的组成计税价格。
销售额是多少？
折扣销售
• 对此要看该商场发票是怎么开的：
• ①如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可 按折扣后的余额作为销售额计算增值税，即销售额＝
1000×100×（1－5%） 或 950×100
•
1＋17%
1＋17%
•
＝81196.58（元）
• ②如果折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均 不得从销售额中减除折扣额，即销售额＝
根据税法规定，采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除
外）的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，即销售
额＝ 2440×10 或 （22400+200×10）
1＋17%
1＋17%
＝20854.70（元）
举例7
• 某商场是增值税一般纳税人，2005年7月 采取还本销售方法销售彩电100台，每台 彩电市场零售价为1700元（含税），共收 取货款170000元。商场扣除还本准备金 后按160000元作销售处理。则该商场当 月的增值税销售额是多少？
③含税的销售额必须换算为不含税的销售额， 具体方法
一般纳税人——
不含税的销售额＝ 含税的销售收入 （1+税率）
小规模纳税人——
不含税的Байду номын сангаас售额＝ 含税的销售收入 （1+征收率）
举例1
• 某公司为增值税一般纳税人，2005年1 月销售钢材一批，开出增值税专用发票， 注明销售额8000元，税额为1360元； 另开出一张普通的发票收取包装费117 元。要求：计算该公司1月份增值税销售 额。
销售额＝ 8000＋117/（1＋17%） ＝8100（元）
举例2
• 某百货公司为增值税一般纳税人，2005年 2月从农业生产者处购进免税农产品大米 3000公斤，取得收购凭证注明的收购款为 5000元；当月销售大米一批，开出普通发 票注明的销售款4000元；另销售家电取得 含税销售额20000元，未开任何发票。要 求：计算该公司2月份增值税销售额。
支付的准予抵扣的进项税+②上月结转 来的未抵扣完的进项税
增值税应纳税额的计算
小规模纳税人或销售特殊货物：
✓应纳税额=当期销售额×征收率
进口货物（进口环节）：
✓应纳税额=组成计税价格×适用税 率
增值税计算专题
1、增值税的计税依据——销售 额的确定
2、一般纳税人销项税额的确定 3、一般纳税人进项税额的确定 4、应纳税额的计算 5、出口退税的计算