第三章金融资产一、单项选择题：1.“持有至到期投资”科目的期末借方余额，反映企业持有至到期投资的（）。

A.净值B.实际成本C.账面成本D. 摊余成本D2. 资产负债表日交易性金融资产的公允价值发生变动，即交易性金融资产公允价值与其账面价值的差额应直接计入（）。

A.“投资收益”的借方B.“投资收益”的贷方C.当期损益D.资本利得C3.企业在持有交易性金融资产期间，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业应编制的会计分录为（）。

或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，或“应收利息”科目，贷记“”科目。

A.借：应收股利贷：投资收益B. 借：应收利息贷：投资收益C. 借：银行存款贷：应收股利D. 借：交易性金融资产贷：投资收益A4.2009年5月4日，A公司以银行存款10000万元购买B公司800万股普通股，每股含有已宣告尚未领取的现金股利0.05元，共计40万元，另支付交易费10万元。

A公司将其作为交易性金融资产，该资产的入账价值是（）。

A.9950万元B.9960万元C.9970万元D.10000万元B5.2009年5月4日，A公司以银行存款10000万元购买B公司800万股普通股，每股含有已宣告尚未领取的现金股利0.05元，共计40万元，另支付交易费10万元。

A公司将其作为可供出售金融资产，该资产的入账价值是（）。

A.9950万元B.9960万元C.9970万元D.10000万元C6.2009年5月5日，甲公司以每股8元的价格从某证券交易所购入乙公司200万股普通股票，每股含有以宣告尚未领取的现金股利0.01元，另支付交易费24000元。

甲公司将其划分为交易性金融资产，2009年12月31日，该交易性金融资产的账面价值是（）。

A.1580万元B.1582.4万元C.1600万元D.1660万元C7.交易性金融资产初始计量的金额是（）。

A.原始价值B.公允价值C.实际成交金额D.历史成本B8.可供出售金融资产后续计量的金额是（）。

A.原始价值B.公允价值C.实际成交金额D.历史成本B9.持有至到期投资后续计量的金额是（）。

A.原始价值B.公允价值C.摊余成本D.实际成本C10.企业有明确意图并有能力持有至到期，且到期日固定、回收金额固定的非衍生金融资产，正确的做法是（）。

A.不能确认为交易性金融资产B.不能确认为可供出售的金融资产C.可以确认为金融资产D.可以确认为持有至到期投资D二、多项选择题1.下列项目属于金融资产的有（）。

A.库存现金B.银行存款C.应收账款D.债权投资E.股权投资ACDE2.企业将金融资产划分为持有至到期的金融资产应具备的基本条件有（）。

A.有明确意图持有至到期B.有能力持有至到期C.到期日固定、回收金额固定或可确定D.到期日固定、回收金额不固定或不可确定E.属于衍生金融资产ABC3.下列项目中表明企业没有明确意图将金融资产投资持有至到期的有（）。

A.预计在流动性需要变化时出售金融资产B.金融资产的期限不确定C.难以合理预计的独立事项发生时出售金融资产D.市场利率变化时将出售该金融资产E. 金融资产的发行方可按照明显低于其摊余成本的金额清偿ADE4.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，主要基于的因素有（）。

是指、需要等所作的指定。

A.全球性的通货膨胀B.企业的风险管理C.企业的战略投资D.国家宏观调控政策E.行业规章制度BC5.企业取得交易性金融资产时，实际支付的交易费用包括（）。

A.支付给代理机构的手续费B.支付给咨询公司的佣金C.支付给券商的手续费D.债券溢价或折价金额E.为取得金融资产的融资费用ABC6.“可供出售金融资产”科目应设置的明细科目有（）。

A.成本B.公允价值变动C.公允价值变动损益D.利息调整E.应计利息ABDE7.构成可供出售金融资产初始投资成本的项目有（）。

A.应收股利B.成交价值C.历史成本D.公允价值E.交易税费DE8.持有至到期投资进行重分类的情况可以是（）。

A.企业经营方针发生变化B.更换管理决策者C.投资的意图发生改变D.没有能力持有至到期E.企业缺乏资金CD9.下列金融资产不应划分为．．．．．持有至到期投资的项目有（）。

A.符合应收款项定义的非衍生金融资产B.符合贷款定义的非衍生金融资产C.初始确认时被指定为交易性非衍生金融资产D.初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产E. 初始确认时被指定为可供出售的衍生金融资产ABCD10.“持有至到期投资”一级科目应设置的明细科目有（）。

“”、“”、“”A.投资成本B.利息调整C.应计利息D.公允价值变动E.损益调整ABC三、判断题1.企业应当在初始确认金融资产时将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期的股权投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产。

（）×2.企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备。

（）3.在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

（）√4.贷款和应收款项应以摊余成本进行后续计量。

（）√5.企业持有贷款的期间所确认的利息收入应当根据实际利率计算。

（）√6.企业判断金融资产是否发生减值，应当以表明金融资产发生减值的客观证据为计量金额。

7.持有交易性金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购。

（）√8.划分为贷款和应收款项需要满足的条件是：活跃市场中没有报价、回收金额不固定或不可确定、非衍生金融资产。

9.对于浮动利率贷款、应收款项或持有至到期投资等金融资产，在计算未来现金流量现值时应采用市场利率作为折现率。

10.可供出售金融资产在后续计量时，由于公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入“资本公积——其他资本公积”科目中。

√四、计算与核算题1.2009年6月10日，盛堂公司以580万元从二级市场购入虹创公司发行的股票100万股，每股价格5.8元，另支付交易税费6 000元。

盛堂公司将该项投资划分为交易性金融资产，并且对虹创公司没有重大影响。

2009年6月30日，该项股票每股市价为5.75元。

2009年8月31日，盛堂公司将持有虹创公司的20万股股票出售，每股出售收入6.05元。

2009年12月31日，虹创公司股票市价每股为6.15元。

2010年1月14日，盛堂公司将持有虹创公司的30万股股票出售，每股出售收入6.2元。

假定盛堂公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。

要求根据上项经济业务编制如下会计分录：（1）2009年6月10日，盛堂公司购买股票；（2）2009年6月30日，虹创公司股票公允价值发生变动；（3）2009年8月31日，盛堂公司将持有虹创公司的股票出售；（4）2009年12月31日，虹创公司股票市价发生变动；（5）2010年1月14日，盛堂公司将持有虹创公司的股票出售。

（1）2009年6月10日，盛堂公司购买股票借：交易性金融资产——成本 5800000投资收益 6000贷：银行存款 5806000（2）2009年6月30日，虹创公司股票公允价值发生变动借：公允价值变动损益 50000贷：交易性金融资产——公允价值变动 50000（3）2009年8月31日，盛堂公司将持有虹创公司的股票出售借：银行存款 1210000交易性金融资产——公允价值变动 10000贷：交易性金融资产——成本 1160000投资收益 60000借：投资收益 10000贷：公允价值变动损益 10000（4）2009年12月31日，虹创公司股票市价发生变动借：交易性金融资产——公允价值变动 320000贷：公允价值变动损益 320000（5）2010年1月14日，盛堂公司将持有虹创公司的股票出售借：银行存款 1860000贷：交易性金融资产——成本 1740000交易性金融资产——公允价值变动 105000投资收益 15000借：公允价值变动损益 105000贷：投资收益 1050002.东胜公司2009年12月31日交易性金融资产的资料如下：东胜公司于2010年1月12日，将丙公司股票全部出售，出售收入共计212 000元；将戊公司的股票全部出售，出售收入共计153 500元。

假定该公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。

要求根据上项经济业务编制如下会计分录：（1）2009年12月31，各项股票公允价值变动；（2）2010年1月12日，丙公司和戊公司的股票全部出售。

（1）2009年12月31，各项股票公允价值变动甲公司借：公允价值变动损益 20000贷：交易性金融资产——公允价值变动 20000乙公司借：交易性金融资产——公允价值变动 60000贷：公允价值变动损益 60000丙公司借：交易性金融资产——公允价值变动 10000贷：公允价值变动损益 10000丁公司借：公允价值变动损益 10000贷：交易性金融资产——公允价值变动 10000戊公司借：交易性金融资产——公允价值变动 4000贷：公允价值变动损益 4000（2）2010年1月12日出售丙公司全部股票借：银行存款 212000贷：交易性金融资产——成本 200000交易性金融资产——公允价值变动 5000投资收益 7000借：投资收益 5000贷：公允价值变动损益 50002010年1月12日出售戊公司全部股票借：银行存款 153500交易性金融资产——公允价值变动 2000贷：交易性金融资产——成本 150000投资收益 5500借：投资收益 6000贷：公允价值变动损益 60003.2009年4月15日，甲公司以625万元购入A公司股票100万股作为交易性金融资产，每股交易价为6.25元，其中每股含已宣告但尚未领取的现金股利0.15元，共计15万元，另支付手续费6 000元。

4月23日，甲公司收到现金股利15万元存入银行。

2009年6月30日，A 公司股票每股市价为6.2元。

2009年8月13日，甲公司出售10万股A公司的股票，每股出售收入6.35。

2009年12月31日，甲公司持有A公司的股票每股市价为6.6元。

2010年1月5日，甲公司以670万元出售持有A公司的全部股票。

假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。

要求根据上项经济业务编制如下会计分录：（1）2009年4月15日，甲公司购买股票；（2）2009年5月25日，甲公司收到现金股利；（3）2009年6月30日，A公司股票公允价值发生变动；（4）2009年12月31日，A公司股票公允价值发生变动；（5）2010年1月5日，甲公司出售A公司股票。