家族企业内部控制和公司治理问题研究摘要我国市场经济比较薄弱，家族企业内部控制体系与公司治理制度还不完善，为实现公司最佳经营业绩，保证投资者（股东）的投资回报，企业内各利益集团的关系协调，家族企业的稳健发展，就要处理好内部控制制度与公司治理问题。
本文通过对家族企业家族企业内部控制与公司治理的现状进行分析，论述了公司治理与内部会计控制的含义以及两者之间的关系与解决措施。
认为在我国家族企业治理模式的发展中,应该建立良好的控制环境，重视公司治理问题、明确权责利关系，建立责任追究制度、建立健全的资产安全完整维护体系、企业负责人必须高度重视内部控制制度并完整自觉接受监督检查。
并且根据家族企业自身存在的特点，建立符合自身的公司治理结构，完善内部控制制度，促进企业整体的快速发展，使得中国家族企业发展更均衡。
关键词：家族企业；公司治理；内部控制AbstractOur market economy is relatively weak, the governance system of family enterprise internal control system and company is not perfect, in order to achieve the bestperformance, guarantee the investors (shareholders) return on investment, to coordinate the relationship between interest groups within the enterprise, the steady development of the family enterprise governance issues, to deal with the internal control system and the company. By analyzing the current situation of internal control and corporate governance in family firm, discusses the relationship between corporate governance and internal accounting control and the meaning of both and solutions. The development of management pattern of family enterprises in China, should establish a good control environment, the importance of corporate governance problems, clear responsibilities and relationships, and establish accountability system,establish and improve the security and integrity of assets maintenance system, the responsible person of the enterprise must pay great attention to the internal control system and accept the supervision and inspection. And according to the characteristics of family enterprise itself, to establish their corporate governance structure, improve the internal control system, and promote the rapid development of the whole enterprise, the development of Chinese family enterprise is more balanced.Key words：Family Business;Corporate Governance; Internal Controls目录摘要IAbstract II1、引言 11.1 现状 11.2 文献综述 21.3 研究的意义 32、家族企业内部控制与公司治理的现状与存在的问题 42.1 家族企业内部控制与公司治理的现状 42.2 家族企业企业内部控制与公司治理存在的问题43、公司治理与企业内部控制的互动关系 53.1 公司治理与内部控制统一于企业目标的实现中53.2 公司治理是内部控制的前提和基础 53.3 健全的公司治理是内部控制有效运行的保证 63.4 公司治理与内部控制之间存在作用互补区域 63.4.1 公司治理和内部会计控制之间存在互动关系63.4.2 公司治理和内部会计控制之间互相依赖 73.4.3 公司治理和内部会计控制与都产生于委托代理问题74、改善家族企业内部控制制度与公司治理问题的措施建议84.1 建立良好的控制环境，重视公司治理问题 84.2 明确权责利关系，建立责任追究制度84.3 建立健全的资产安全完整维护体系94.3.1 努力提高资金的使用率 94.3.2 加强对应收账款的管理 94.3.3 加强对存货的管理104.3.4 杜绝重钱不重物的错误思想，加强对各类财产物资的管理104.4 企业负责人必须高度重视内部控制制度并完整自觉接受监督检查10结论 11参考文献121、引言目前中国民营企业中，家族企业占90%以上，作为我国民营经济的重要组成部分，特别在我国加入 WTO，来自外界特别是跨国公司的激烈竞争，我国的公司面临的竞争压力越来越大。
如何提高自身的竞争力，以一种更积极的状态参与到世界竞争的潮流中去，是我国公司面临的主要问题。
因而加强公司治理结构和内部控制对我国家族企业来说已显得越来越重要。
内部控制作为公司重要的内部控制措施，是完善公司治理结构的有效途径。
良好的内部控制有利于企业公司治理结构的完善，能够有效地解决一些企业内部管理松弛、控制弱化和贪污腐化的问题。
内部控制系统必须具备成本低和效益高的特点。
公司治理结构是企业内部控制最重要的外部环境因素。
内部控制与公司治理结构相互作用，必将促进我国企业的发展。
1.1 现状家族企业作为一种普遍存在的组织形式，改革开放后在我国获得了长足的发展。
目前我国私营企业中90%以上是家族企业，可以说，家族企业对促进我国社会主义市场经济体制的建立和完善，对我国国民经济的持续、快速、健康发展起到了不容忽视的作用。
2005年2月，国务院制订了《关于鼓励支持和引导个体私营等非公有制经济发展的若干意见》，明确提出了推进非公有制经济发展的7个方面36条重要措施，这将在世纪发展格局中进一步地激发民营经济的活力。
而作为民营经济的典型代表家族企业也日益在经济中发挥重要的作用。
据商务部的有关资料显示，我国内地每年新生15万家家族企业，同时有60%的家族企业在5年内破产，其平均寿命只有2.9年。
中国家族企业的特点就是以血缘关系和朋友关系为纽带、实行家族化管理。
由于历史文化的因素，我国当代的家族企业与西方成熟家族企业相比，历史短、规模小，并且很多家族家族企业面临富不过三代的困境，如何保持家族企业的长久不衰，已成为企业界人士炙手可热的话题。
事实证明，内部控制的完善与否就是家族企业稳健发展的关键点。
而一个家族企业的治理对其内部控制产生重大的影响。
1.2 文献综述20世纪70年代末至80年代初，中国大陆平地涌起家族经营的浪潮。
随着上世纪九十年代以来民营经济在中国大陆的迅猛发展，越来越多的国内学者开始关注家族企业，进入2001年以后相关研究成果呈现大幅上升的趋势。
刘圆圆（2009）从家族企业的治理结构角度分析了内部控制体系，认为家族企业治理结构的弊端对内部控制产生了不良影响，要使内部控制切实有效，首先要解决治理结构的弊端[1]。
韩万吨（2009）《从内部控制角度来提高家族企业的管理水平》中认为相比西方成熟家族企业而言,我国家族企业面临富不过三代的困境,其中很重要的一个原因是内部控制框架不完善;通过以内部控制五要素对我国家族企业内部控制现状分析,来建立完备的内部控制系统,有效地控制、防范潜在的财务风险与危机,确保企业生存及持续成长,来提高家族企业的管理水平[2]。
彭晓辉（2006）运用美国COSO报告对中国家族企业的内部控制理论进行分析，发现中国家族企业的内部控制问题较为严重。
解决问题的关键在于改进我国家族企业内部控制状况，有效的引入职业经理体制，包括注重企业控制的环境建设；建立和实施风险评估机制；设立良好的控制活动；提高信息流动和沟通的效率；完善职业经理人市场等[3]。
暨南大学硕士研究生李克光（2007）《家族式企业内部控制研究》重点分析了企业各个不同发展阶段家族企业内部控制所采用的模式，但没有对家族企业的内部控制模式的具体控制手段、控制方法和控制内容进行研究[4]。
林菡（2006）认为面临市场竞争的加剧，家族企业要在高速发展的经济社会占有一席之地，完善的内部控制制度是时代所趋。
基于COSO报告的标准与评价方法，在内部控制的框架内，从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五个方面对家族企业内部控制存在的问题及产生的原因进行系统分析，具有实际意义[5]。
张博（2008）提出了构建内部控制的注意事项。
他认为内部控制是一个有机系统，在构建我国家族企业内部控制的综合框架时，要使五要素配合协调，才能使其产生的正效应最大化[6]。
韩桂菊（2007）认为，目前多数家族企业在内部控制方面存在诸多问题，应强化对经营风险（成本）的合理控制，保障企业信用资金的合理使用，建立内部风险管理机制。
建立良好的信息沟通系统、充分发挥内部审计的作用[7]。
李钻（2007）在《中国家族企业内部控制环境分析》中指出，内部控制环境是整个企业内部控制的基础，加强和完善内部控制，首先应注意控制环境的建设。
家族企业内部控制环境的特殊性决定了家族企业内部控制的特殊性，从而影响着家族企业的发展。
企业应推行所有权与经营权分离，实现股权多元化，加强董事会的作用，明确董事会内部分工，建立良好的企业文化氛围，重视伦理道德规范建设，强化人力资源开发[8]。
杨福强（2006）结合我国企业现状,从公司治理的角度探讨内部控制问题应当作为研究内部控制问题的一个重要方面[9]。
王晓军（2013）分析了公司治理和内部控制关系的基础上,进一步讨论了公司治理各子因素对内部控制的影响[10]。