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审计学第01章总论
审计起因与结果
v 审计起因：
Ø 1720年9月，南海公司宣布破产倒闭； Ø 债权人和股东要求议会调查真相； Ø 议会组织了一个13人的“特别委员会”； Ø 并聘请了精通会计实务的 Charles snell对南海公司账
目进行查询和审核。
v 审计结果：
Ø Charles snell提交了一份对其会计账簿进行检查的意见， 指出南海公司存在舞弊行为，会计记录严重不实。
相关资料：都察院，由前代的御史台发展而来，主掌监察、弹劾及建议。与刑 部、大理寺并称三法司，遇有重大案件，由三法司会审，亦称“三司会审” 。
清朝：秉承明制，设都察院。
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审计学第01章总论
明朝官制
• 明设都察院，通掌弹劾及建言，设左右都御史、左右副 都御史、左右佥都御史。又设十三道监察御史110人，为正 七品官，分区掌管监察，称为“巡按御史”。巡按御史被称 为“代天子巡狩”，大事奏裁，小事主断，官位虽不高，但 权势颇重。
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审计学第01章总论
•1.2.2 审计的特征
•审计的特征
•独立性
•权威性
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•机构独立 •经济独立 •精神独立
•依法建立 •依法行权 •报告具有法律效力
审计学第01章总论
1.2.2 审计的特征
•审计的独立性体现在审计关系之中。
•审计关系人
•第一关系人
•审计人
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计、不定期审计 v (3)按审计执行地点分类：报送审计、就地审计 v (4)按审计动机分类：强制审计、任意审计 v (5)按审计是否通知被审单位分类：预告审计、突击审计 v (6)按审计使用的技术和方法分类：账表导向审计、系统导向审计、
风险导向审计
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审计学第01章总论
•审计产生的历史背 景
•财产所有权和经营管理权的分离
•审计产生的客观基 础
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•受托经济责任关系
审计学第01章总论
•1.1.2 审计产生与发展的社会基础
•财产所有 者
•报告结 果
•委托经济责任 •履行经济责任
•经营管理者
•审查业 务
•委托业 务
•接受审 查
• 第 审三方计
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审计学第01章总论
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2020/11/17
审计学第01章总论
考核机制
v 平时成绩 （40分）
考勤 20分 作业 15分 附加 5分（课堂表现、案例展示）
v 考试成绩 （60分）
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审计学第01章总论
第一章 总论
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审计学第01章总论
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第一章 总论
元代：取消了比部，户部兼管会计报告审核，独立的审计 机构消亡。
相关资料：户部，中国古代官署名，为掌管户籍财经的机关，六部之一，长官 为户部尚书，曾称地官、大司徒、计相、大司农等。
明朝：初设比部，不久取消，设都察院，以左右都御史为 长官，审查中央审计。都察院不仅可以对审判机关进行监 督，还拥有“大事奏裁、小事立断”的权利，为最高监察 机关。
独立审计准则
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审计学第01章总论
1.3 审计的分类
•★ 2.按审计内容和目的分类 • •财政财
务审计
•财经法 规审计
•经济效 益审计
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审计学第01章总论
1.3 审计的分类
★ 3.审计的其他分类
v (1)按审计范围分类： 全部审计、局部审计和专项审计 v (2)按审计实施时间分类：事前审计、事中审计、事后审计 、定期审
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审计学第01章总论
西周官制—天官系统
•冶官：掌管财政支出
•教官：掌管财政收入
•《周礼》云：宰夫岁终，则令群吏正岁会，月终，则令正月要。 旬终，则令正日成。而考其治，治以不时举者，以告而诛之。
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审计学第01章总论
古代审计阶段：秦汉—国家审计确立
上计制度：始于周，秦汉日趋完善 秦汉时地方守、相向朝廷申报一岁治状的制度。 上计制度体现：秦朝《仓律》、汉朝《上计律》
审计学第01章总论
(二) 审计的作用
•★ 审计的制约性 •★ 审计的建设性
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•揭示错误和舞弊 •维护财经法纪 •改善经营管理
•提高经济效益
审计学第01章总论
1.3 审计的分类
•★ 1.按审计主体分类 • •国家审
计
•内部审 计
•注册会 计师审计
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审计学第01章总论
1.3 审计的分类
•被审计人
•（受托经管者）
•第二关系人
•委托经营
•受托责任
• 审计关系 图
•审计委托人
•（财产所有者）
•第三关系人
审计学第01章总论
1.2.3 审计的对象
审计对象是指审计监督的客体，即审计监督的内容 和范围。主要包括两方面：
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审计学第01章总论
1.2.4 审计的职能和作用
•1
•审计的职能
Ø 1719年英国政府允许中奖债券总额的70％，即约 1000万英镑，可与南海公司股票进行转换，作为交 易条件，政府要逐年向公司偿还，同时还获得了对南 海和南美洲的贸易垄断权。
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审计学第01章总论
南海神话
❖ 1719年底传闻炒怍：
➢ 大量可实现利润； 高达60%股利支付率
❖ 公司股价：
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审计学第01章总论
小结：我国古代审计发展阶段
•西周
设 “宰 夫”， 产生了 审计的 雏形
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•秦汉
•为审 计发展 •奠定 了基础
• 隋唐
审计 职能 进一 步扩 大—— 比部
•宋朝
•元明 清
•最早 •出现 “审计” 一词
•审计 •的
•衰退 •阶段
审计学第01章总论
我国近代审计发展阶段
•受托责任关系图
审计学第01章总论
案例：“南海公司”破产案始末
v 南海公司背景：
Ø 1710年，英国政府用发行中奖债券所募集的资金成 立了南海股份有限公司；
Ø 成立之初是为了采挖南海秘鲁和墨西哥的地下埋藏着 的金银矿藏；
Ø 社会公众对南海公司的发展前景充满了信心；同时股 票供求关系严重失衡，使得南海公司的股票一直十分 抢手，价格不断上涨；
v 7月份开始，外国投资者首先抛出南海股票，撤 回资金；
v 投机热潮冷却，南海公司股价一落千丈；
v 12月份股价最终仅为124英镑，年底政府对南 海公司进行清理。
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审计学第01章总论
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审计学第01章总论
真相大白
v 事实真相：
成立以来： Ø惨淡经营、表现平平，效益一直不理想； Ø在对外贸易方面没有取得多大成功； Ø在进行清理时发现实际资本所剩无几。
•（一）我国国家审计的发展历程
•我国政府审计的沿革
西周初期初 步形成阶段
秦汉时 期审
计确立 阶段
隋唐至宋日 臻健全阶段
元明清 停
滞不前 阶段
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中华 民国
演进 阶段
新中国审计 振兴阶段
审计学第01章总论
古代审计阶段：西周—国家审计萌芽
西周实行“分土封侯”政治制度，周王将战争夺来的 土地和奴隶赐给各路诸侯，建立以农业经济为主体的社会 经济体系。但随着政治、经济的发展和生产关系的日趋复 杂化，统治者的地位和权威需要巩固，朝廷财政收支需要 监管，于是委派精明强干的心腹官吏开始实施财政监督。 西周具体设六官，天官-小宰与司会-宰夫（行使审计监 督）。实地审核财物出入，监察官吏政绩。我国政府审计 的起源，基于西周的宰夫。
审计类型
政府审计
内部审计
社会审计
独立性方面
审计监督的 强制性方面
区
审计服务
别
的收费方面
审计成果的形式及 作用方面
相对独立性 （单向独立） 审计无需委托， 发现问题有处理权限
无偿审计
提供给特定组织或部门 的审计报告、审计决定等
超然独立性 （双向独立）
无处理权限
有偿审计 表述审计意见的审计
报告
审计准则
国家审计准则 内部审计准则
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审计学第01章总论
意义和影响：开民间审计先河
v 是注册会计师审计的催产剂，在西方审计史具有 里程碑式的影响
v 进一步说明了建立在所有权和经营权分离基础上 的股份有限公司必须要由注册会计师作为独立的 第三方来协调、平衡所有者和经营者之间的经济 责任。
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审计学第01章总论
1.2 审计的定义
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•1
•审计的定义
•2 • 审计的特征
•3 • 审计的对象
•4 • 审计的职能和作用
审计学第01章总论
1.2.1 审计的定义
• “审计”一词最早出现在宋代。“审”为审查，“计” 指会计账目。审计就是审查会计账目。 • • 审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是专职机 构和人员，对被审计单位的财政、财务收支以及其他经济 活动的真实性、合法性、效益性进行审查和评价的独立性 经济监督活动。其目的在于确定或解除被审计单位的受托 经济责任。 •
隋朝开创新制：三省六部制，设比部，隶属都官或刑部，掌 管国家财计监督，行使审计职权。唐朝进一步完善了三省六 部。
•宋朝：刑部下属机构比部执掌审计之权，专门设置审计 司，隶属太府寺，成为我国“审计”一词的最早来源。 北宋时期，改审计司为审计院。
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