第十七章借款费用一、单项选择题1. 甲企业2008年发生了借款手续费10 万元，发行公司债券佣金6 万元，发行公司债券产生债券溢价50万元，发行公司股票佣金80 万元，借款利息200 万元。

则借款费用为()万元。

A. 216B.256C.346D.3362. 导致固定资产购置或建造过程的中断超过3 个月时，可以继续资本化的情况是()。

A. 劳动纠纷B.施工技术要求C.发生安全事故D.资金周转困难3. 不应暂停借款费用资本化的情况是()。

A. 由于劳务纠纷而造成连续超过3 个月的固定资产的建造中断B. 由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断C. 由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断D. 由于可预测的气候影响而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断4. 恒通公司为建造办公楼于2008年4月1日从银行借入2 000万元专门借款，借款期限为 2 年，年利率为6%，不考虑借款手续费。

该项专门借款在银行的存款利率为年利率3%，2008年7 月1 日，恒通公司采取出包方式委托东大公司为其建造该办公楼，并预付了1000万元工程款，办公楼实体建造工作于当日开始。

该工程因发生施工安全事故在2008年9月 1 日至12月31日中断施工。

该项厂房建造工程在2008年度应予资本化的利息金额为()万元。

A. 20B.45C.30D.155. A公司为建造一厂房，于2006年12月1日向银行借入五年期借款2 000万元，年利率为6%。

2007年1 月1 日开始建造该项固定资产，并发生支出1 000万元，2007年4月1 日又发生支出 1 000万元。

2007年7月1日又为该厂房建设发行期限为三年，面值为 1 000 万元，年利率为9%，到期一次还本付息的债券，发行价为 1 000万元。

同日又发生支出600 万元。

2007年10月1日发生支出为400万元。

该固定资产于2007年12月31日完工交付使用。

假定A 公司利息资本化金额按年计算。

2007年未动用的借款资金存入银行取得的利息收入为5万元。

A公司该项工程应予资本化的借款费用金额为()万元。

A. 120B.160C.165D.06. 甲股份有限公司为建造某固定资产于2008年1 月1 目按面值发行3年期每年末付息到期还本的公司债券，债券面值为12 000万元(不考虑债券发行费用)，票面年利率(与实际利率相等)为3%。

该固定资产建造采用出包方式。

2009年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：I月1日，工程动工并支付工程进度款 1 117万元;4月1日，支付工程进度款1 000万元;4月19日至8月7日，因进行工程质量和安全检查停工;8月8日重新开工;9 月1 日支付工程进度款 1 599万元，该工程至2009 假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30 天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，另假定甲公司在资本化期间的专门借款的闲置资金未创造收益，则2009年度甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为()万元。

A. 371.6B.529.5C.720D.3607. 甲公司为建造固定资产于2008年1 月1日借入3年期、年利率为7%的专门借款3 600 万元。

此外，甲公司在建造固定资产过程中，还占用了11月1日借入的1年期、年利率为6%的一般借款 1 800万元。

甲公司无其他借款。

该工程于当年 1 月 1 日开始建造，至10月末累计发生工程支出 3 200 万元，11 月 1 日发生工程支出 1 600 万元，12 月 1 日发生工程支出600 万元，年末工程尚未完工。

甲公司2008年一般借款利息资本化的金额为()万元。

A. 16B.15C.16.5D.2.58. 甲公司20X7年1月1日发行面值总额为10 000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。

该债券系分期付息、到期还本债券，期限为 4 年，票面年利率为10%，每年12月31 日支付当年利息。

该债券年实际利率为8%。

债券发行价格总额为10 662.10万元，款项已存入银行。

厂房于20X7年1月1日开工建造，20X7年度累计发生建造工程支出4 600万元。

经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。

20X7年12 月31 日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为() 万元。

A.4 692.97B.4 906.21C.5 452.97D.5 6009. 恒通公司2008年1 月1 日为建造一生产线，向银行借入100万美元的专门借款，期限为三年，年利率为8%，利息按季计算，到期支付。

1 月 1 日借入时的市场汇率为 1 美元=7.0 元人民币，3月31 日的市场汇率为 1 美元=7.2元人民币。

假设2008年第一季度属于资本化期间，则第一季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为()万元。

A.16.4B.20.4C.20D.0二、多项选择题1. 下列项目中，属于借款费用的有()。

A.借款手续费用B.发行公司债券发生的利息C.发行公司债券发生的溢价D.发行公司债券折价的摊销E.发行股票筹集资金所发生的手续费、佣金2. 符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的资产，可能包括()。

A.研发支出B.投资性房地产C.房地产开发企业开发的用于出售的房地产开发产品 D.机械制造企业制造的用于对外出售的大型机械设备 E.固定资产3. 下列不能表明“为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始”的有()。

A.厂房的实际开工建造B.建造厂房所需的建筑材料购入C.建造生产线的主体设备的购入 D.建造生产线的主体设备的安装 E.为建写字楼购入了建筑用地，但尚未开工4. 有关借款费用资本化，下列说法正确的有()。

A. 为长期股权投资而发生的借款费用，在投资期限内应计入该投资成本B. 在购建固定资产过程中，如果发生了非正常中断(中断时间连续超过3个月)，则属该期间的相关长期借款费用不计入工程成本C. 一般借款利息费用资本化的计算需结合资产支出的发生额计算D. 资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内E. 企业只有发生在资本化期间内的有关借款费用，才允许资本化，资本化期间的确定是借款费用确认和计量的重要前提5. 借款费用开始资本化条件中，符合“资产支出已经发生”的业务有()。

A.支付工程款项B.承担带息债务而取得工程用材料C.将本企业产品用于固定资产的建造 D.用其他货币资金购买工程物资 E.向承包方开出一张不带息的商业汇票6. 判断“购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态”的标准包括()。

A. 符合资本化条件的资产的实体建造(包括安装)或者生产工作已经全部完成或者实质上已经完成B. 所购建或者生产的符合资本化条件的资产与设计要求或合同要求相符或基本相符，即使有极个别与设计或合同要求不相符的地方，也不影响其正常使用C. 继续发生在所购建或者生产的符合资本化条件的资产上的支出金额很少或几乎不再发生D. 资产已交付使用并办理竣工决算手续E. 如果所购建或者生产的符合资本化的资产需要试生产或试运行，则在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时，或试运行结果表明能够正常运转或营业时，就应当认为资产已经达到预定可使用状态7. 依据《企业会计准则第17 号——借款费用》，下列为购建固定资产而发生的支出，属于资产支出已经发生的有()。

A. 以外币专门借款向工程承包方支付进度款B. 自供应商处赊购建造固定资产项目的物资(不计息)C. 企业将自己生产的库存商品用于固定资产建造D. 提取在建工程人员福利费E. 购入工程用物资一批，开出一张10万元的带息银行承兑汇票8. 下列借款费用在予以资本化时，应与累计资产支出数相挂钩的有()。

A.专门借款利息B.一般借款的利息C.发行债券(不是为购建工程而专门发行)的折价摊销 D.外币专门借款的辅助费用 E.专门借款的辅助费用9. 下列发生的各项费用中，属于借款辅助费用的有()。

A.借款的承诺费B.发行债券的溢折价的摊销C.发行债券的手续费D.外币借款的汇兑损益E.借款佣金10. 关于借款辅助费用资本化金额的确定，下列论述不正确的有()。

A. 专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化B. 一般借款发生的辅助费用，应该根据资产支出加权平均数计算确定应予资本化的金额C. 专门借款发生的辅助费用，都应予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本D. 一般借款发生的辅助费用，应当在发生时确认为费用，计入当期损益E. 辅助费用的发生将导致相关借款实际利率的上升，从而需要对各期利息费用作相应调整，在确定借款辅助费用资本化金额时可以结合借款利息资本化金额一起计算三、计算题1. 华远公司于2007年1月1日动工兴建一办公楼，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。

工程于2008年6月30日完工，达到预计可使用状态。

华远公司建造工程资产支出如下：(1) 2007年1 月1 日，支出3 000万元(2) 2007年7月1 日，支出5 000万元，累计支出8 000万元(3) 2008年1 月1 日，支出3 000万元，累计支出11 000万元华远公司为建造办公楼于2007年1 月1 日专门借款4 000万元，借款期限为3年，年利率为8%，按年支付利息。

除此之外，无其他专门借款。

办公楼的建造还占用两笔一般借款：(1) 从A银行取得长期借款4 000万元，期限为2006年12月1日至2009年12月1日，年利率为6%，按年支付利息。

(2) 发行公司债券2亿元，发行日为2006年1 月1 日，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。

闲置专门借款资金用于固定收益债券临时性投资，暂时性投资月收益率为0.5%。

假定全年按360天计。

要求：(1) 计算2007年和2008年专门借款利息资本化金额。

(2) 计算2007年和2008 年一般借款利息资本化金额。

(3) 计算2007年和2008 年利息资本化金额。

(4) 编制2007年和2008 年与利息资本化金额有关的会计分录。

2. 2008 年恒通公司为购建生产车间发生有关经济业务如下：(1) 2008年1 月1 日开始建造一生产车间，预计2010年12月31日建造完工。

(2) 2008年1月1日取得专门借款，本金为6 000万元，利率为9%，3年期，每年付息到期还本。

(3) 另外有两笔一般借款：2007年11月1日取得本金为3 720万元的一般借款，利率为6%，3年期，每年付息到期还本;2007年12月1日另取得一般借款，本金为3 000万元，利率为8%，5 年期，每年付息到期还本。