2007-01，世界银行与普华永道近日联合公布了一份 全球纳税成本调查报告，中国内地由于“每年872小 时 的 纳 税 时 间 、 47 项 需 缴 纳 的 税 种 、 77.1% 的 总 税 率”，在175个受调查国家(地区)中，排名第168位， 纳税成本高居第八位。
全球企业"纳税痛苦指数"出炉 中国排名第121位
合理的纳税筹划是减轻企业税负的必要途径 是银行实现经营目标的手段之— 是增强企业竞争力的必然选择 现行税收政策为银行实施纳税筹划提供了可
能
What 什么是税收筹划？
❖ 税务筹划是指纳税人以税收政策为依据，在对企业发展战 略和经营情况全面分析的基础上，通过对生产经营和投融 资活动进行科学合理的周密安排，对纳税方案进行优化选 择，以达到合法降低税收成本的经济行为。
❖ 若干年以前，红极一时的刘晓 庆去南方某镇演出时，在当地 百货商店花4.1元买了一把改锥， 并要求营业员开具了发票—— 这是一笔谁也不会注意到的小 额交易。回北京后，刘晓庆神 不知鬼不觉地将发票的金额改 为41万元，并列入公司成本进 行税款抵扣。这件事过了很多 年，在历年的税务稽查中都没 有被发现。今年查案的时候， 专案组怀疑这张发票的真实性， 派专人赶赴南方小镇，找到了 那张发票的另一联，才揭穿了 这个弥天大谎。
营销是扩大市场
节流——理财
理财是后院.
纳税管理是企业降低成本的金钥匙
企业纳税面临的挑战
A
涉税面广 关联业务多
B
税收法规和 征管复杂多变
企业税务管理
C
经营者对降低企业 实际税负的压力大
D
企业扩张对纳税 筹划的要求高
企业纳税的误区
误区一 就是想方设法少缴税或不缴税 误区二 税款的缴纳与经营无关 误区三 税收的法定，纳税成本是无法控制的 误区四 纳税有问题，可以亡羊补牢
2012-01-31
普华永道会计师事务所联合世界银行及国际 金融公司统计了全球183个经济体企业缴税的纳 税成本，包括难易程度以及完成报税所需时间等。 报告显示，马尔代夫是世界上纳税成本最低的国 家，委内瑞拉则成为世界上纳税成本最高的国家。 中国大陆在报告中名列第121位。而在总负税率 （缴税占商业利润百分率）上，中国以63.5% 的高税率排在161位。
❖
新闻回放：
2002年4月2日，北京市地税局第一稽查分局对北 京晓庆文化艺术有限责任公司、北京刘晓庆实业发展 公司和北京晓庆经典广告公司涉嫌偷税立案调查。4 月24日，根据获取的证据，依法对涉案责任人、公司 总经理靖军(刘晓庆妹夫)进行了刑事拘留。2004年 4月6日，北京市朝阳区人民法院以偷税罪判处北京晓 庆文化艺术有限责任公司罚金人民币710万元，以偷 税罪判处被告人刘晓庆妹夫、北京晓庆文化艺术有限 责任公司总经理靖军有期徒刑3年。
税收筹划的特征
❖合法性 ❖预期性（超前性） ❖目的性 ❖时效性 ❖综合性 ❖专业性
税收筹划不是偷税漏税
与偷税、漏税有本质差别
偷税、漏税是纳税人违反税法规定，故意逃避纳 税义务的行为，是一种违法甚至犯罪的行为，其 行为的后果要受到国家法律制裁。
税收筹划是纳税人在税法允许的前提下，利用税 法做文章，以达到减轻或消除税收负担，实现企 业价值最大化的行为，既不属于违法行为，更不 是犯罪行为。
❖ 中国大陆总税率为63.5%，年缴税项目7个，年 缴税耗时398小时，高于全球平均277小时。
❖ 在台湾，这三个数字分别为35.6%，15和245。 ❖香港高居全球企业纳税最省心地区第三位，年缴
税项目3个，耗时80小时，总负税率仅为 23.0%。
现代版岳母刺字
企业成功与纳税管理
开源节流
开源—营销
被判刑的 刘晓庆妹 夫靖军因 在北京市 公安局看 守所的监 狱中表现 良好，已 于2005年 1月23日 提前释放 出狱 。
晓庆文化公司的偷税手段 ——一加二减三截留
❖加：虚列成本，以加大帐面支出
❖减：不列收入、少列收入，或者将进帐记 入往来帐户，以减少帐面收入。
❖截留：将已代扣的演职人员的个人所得税 截留，将国家税款为公司所有。
商业银行税收筹划的意义
❖ 税务筹划具有很强的综合性，与商业银行所处的 税收法律环境、具体的经营管理等密切相关。 因此，商业银行应当将税务筹划作为一项系 统工程来抓，将税务筹划融入到企业的日常经营 活动之中。 只有这样才能保证纳税方案的适时性和有效 性，才能节约税收成本，实现企业价值最大化的 整体目标。
商业银行税收筹划
山西财经大学 孔翠英
愚昧者偷税 糊涂者漏税 狡猾者骗税 聪明者税收筹划
目录
•税收筹划概述 •我国银行业税收概况 •银行业税收筹划的具体分析
一、税收筹划概述
➢Why
What How
税收筹划
Why
为什么要进行税收筹划？
中国纳税现况
2007-05，《福布斯》最新出炉的“全球税负痛苦指 数排行榜”显示，中国税负痛苦指数是152，排名全 球第三、亚洲第一。全球第一和第二分别是法国和比 利时，税负痛苦指数是166.8和156.4。阿拉伯联合酋 长国的指数全球最低。
刘晓庆税案的Biblioteka 示❖ 不能偷税，可以税收筹划 ❖ 从个人责任到法人责任；在法人责任中，将“直
接负责的主管人员和其他直接责任人员”由公司 法定代表人推为公司总经理或财务负责人，税收 筹划见效果。这是事中、事后的“亡羊补牢”式 的税收筹划（广义）。 ❖ 最好的方法——不要做违法犯罪的事情，不要偷 税，可以在不违法的前提下进行税收筹划。
纳税人面临的选择
第一条道路：放弃发展 第二条道路：偷逃税 第三条道路：税收筹划
引例：从刘晓庆税案谈谈税收筹划
2002年６月２０日，中国第 一个放言要“个人奋斗”的刘 晓庆，在一生无数次的挑战、 跳跃和奋斗的途中，终于停下 了脚步，因为税务案件，她被 拘留审查了４２２天。
从1996年以来，刘晓庆公 司采取不列或少列收入、多 列成本、进行虚假纳税申报 等手段进行偷税，偷逃所得 税、营业税、城市维护建设 税等多个税种，偷漏税款 1458万元。
❖ 税收筹划是指纳税人在税收法律许可的范围内，当存在多 种纳税方案可供选择时，以税收政策为导向，通过投资、 理财、组织、经营等事项的事先安排和策划以达到税后财 务利益最大化的经济行为。
❖ 税收筹划是指纳税人为达到减轻税负和实现税收零风险的 目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理 财、组织和交易等各项活动进行事先计划和安排的过程。