3、银行存款减少业务的核算
Dr：材料采购/应付账款/长期借款/管理费用等 Cr：银行存款
4、银行存款的核对
六、其他货币资金
（一）其他货币资金的内容
外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款
（二）其他货币资金的核算
1、外埠存款
收到银行盖章退回的“汇款委托书”时
Dr：其他货币资金——外埠存款 Cr：银行存款
（7）银行间办理划 款
收款人 开户行
（2）商业汇票
承兑人 （买方）
（1）交付承兑汇票
收款人 （卖方）
（7）收款通知 （2）到期委托收款
（4）发出付款通 知
（5）通知付款
商业承兑汇票结算程序
承兑人 开户行
（3）传递汇票 （6）划付票款
收款人 开户行
（8）收款通知 （4）委托收款
（6）交存票款 （2）承兑
（9）国内信用证
申请人 （买方）
（1）签订贸易合同 （5）发货
受益人 （卖方）
（4）通知受益人 （6）交单
（2）申请开证 （8）通知到单 （9）付款赎单
买方银行 （开证行）
（3）开证 （7）寄单索汇 （10）付款
卖方银行 （议付行）
结算方式
签发者
支票
付款人
银行汇票 银行
银行本票 银行
信用卡
商业银行
Dr：待处理财产损溢 Cr：其他应付款／营业外收入
盘亏时： Dr：待处理财产损溢 Cr：库存现金
Dr：其他应收款／管理费用 Cr：待处理财产损溢
五、银行存款的收付与核对
1、账户设置：“银行存款”总账和日记账。
2、银行存款增加业务的核算
Dr：银行存款 Cr：库存现金/应收账款/主营业务收入/实收资本
（1）出票申并请承兑
银行承兑汇票结算程序
出票人 （买方）
（3）交付汇票
收款人 （卖方）
付款人 开户行
（５）传递汇票 （7）划付票款
收款人 开户行
（3）银行本票
申请人 （付款人）
（3）持往同城结算
收款人 （卖方）
（5）代理付款入账 （4）提示付款
（2）取得银行汇 票 （1）申请签发汇票
申请人 开户行
收款人 开户行
（6）汇兑
付款人
收款人
（3）收账通知 （1）委托汇款
付款人 开户行
（2）银行间办理划款
收款人 开户行
（7）委托收款＆（8）托收承付
付款人
收款人
（7）收账通知 （2）退回回单 （1）委托收款
（5）承付款项 （4）通知付款
付款人 开户行
（3）传递委托收款凭证 （6）银行间办理划款
收款人 开户行
商 业
商业承 兑汇票
收款人或付款人
汇 银行承 付款人 票 兑汇票
委托收款 收款方委托银行
汇兑
付款方委托银行
托收承付 收款方委托银行
国内信用证 批准的商业银行
范围 同城 异地 同城 同城或异地
同城或异地
期限 10天 1个月 2个月
6个月
同城或异地 付款方3日内答复
异地
异地
验单付款3日、验 货付款10日答复
收到采购员交来的采购业务原始凭证时
Dr：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额）
Cr：其他货币资金——外埠存款
余款转回时 Dr：银行存款
Cr：其他货币资金——外埠存款 2、银行汇票：同外埠存款 3、银行本票：只能办理全额结算
4、信用卡存款
5、信用证保证金存款
6、存出投资款
向证券公司划出ห้องสมุดไป่ตู้金时
（6）传递本票
（7）银行间办理划 款
收款人 开户行
（4）支票
出票人 （付款人）
（1）签发转账支票
收款人
（4）收款通知 （2）办理收款
出票人 开户行
（3）银行间划款
收款人 开户行
（5）信用 卡
持卡人 （付款人）
（1）按合同发运商品
收款人
（4）收账通 知
（2）承付款 项
付款人 开户行
（3）银行间办理划款
第二章 货币资金
本章主要 介绍货币资金 内容、核算及 管理制度；各 种应收款项的 确认计量和核 算；以及坏账 的会计处理。
第一节 货币资金
本 第二节 应收票据
章 结
第三节
应收账款
构 第四节 其他应收款及预付款项
第五节 坏账
第一节 货币资金
一、货币资金的性质与范围
货币资金是指可以立即投入流通，用以购买 商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。
Dr：其他货币资金——存出投资款 Cr：银行存款
购入有价证券时
Dr：交易性金融资产/持有至到期投资等 Cr：其他货币资金——存出投资款
第二节 应收票据
一、应收票据概述
（一）应收票据性质与分类
应收票据是企业因销售商品、提供劳务等而收到 的商业汇票。
承兑人
商业承兑汇票 银行承兑汇票
是否带息 带息商业汇票 不带息商业汇票
（1）货币资金收支业务过程分工完成、各负其责； （2）货币资金收支业务的会计处理程序制度化； （3）货币资金收支业务与会计记账分开处理； （4）货币资金收入业务与支出业务分开处理； （5）内部稽核人员对货币资金实施制度化检查。
三、库存现金与银行存款的管理
（一）库存现金的管理
1、现金使用范围：P23 2、库存现金限额：一般为3～5天的零星开支 3、库存现金日常收支管理：
流动性最强，反映企业偿债能力和支付能力。 库存现金 存放在财会部门由出纳经管的现金 银行存款 存放在银行或其他金融机构的货币资金 其他货币资金 库存现金、银行存款以外的货币资金
二、货币资金的内部控制
1、货币资金内部控制制度的基本要求
内部控制制度基本原则是分工负责、相互制约。
2、货币资金内部控制制度的主要内容
银行汇票 商业汇票 银行本票
支票 信用卡 汇兑
委托收款 托收承付 国内信用证
不同结算方式，货币资金的入账时间有所不同。
（1）银行汇票
申请人 （付款人）
（3）持往异地结算
收款人 （卖方）
（5）代理付款入账 （4）提示付款
（8）退回多余款 项（2）取得银行汇 票 （1）申请签发汇票
申请人 开户行
（6）传递汇票
（1）现金收入应于当日送存银行； （2）不得坐支现金； （3）提取现金应写明用途并签章审核； （4）现金使用范围外的资金支付须经开户行审批。
4、库存现金账目管理：日清月结，账款相符。
（二）银行存款的管理
1、账户开立：
基本存款户 一般存款户 临时存款户 专用存款户
2、银行存款结算管理：P25
3、银行结算方式：
同城或异地 6个月
四、库存现金的收付与清查
1、账户设置：
设置“库存现金”总账和日记账。
2、现金收入业务的核算
Dr：库存现金 Cr：银行存款／其他应收款／主营业务收入等
3、现金付出业务的核算
Dr：银行存款／其他应收款／管理费用等 Cr：库存现金
4、现金清查的核算
盘盈时： Dr：库存现金 Cr：待处理财产损溢