摘要税务筹划是企业用足用好税务政策的新课题，是企业理财的一个重要领域。

本文就税务筹划的概念、特征、可能性和效应进行了初步的理论探讨。

在市场经济条件下,减轻企业税负,降低成本费用水平是提高企业竞争力的一个重要手段,如何在国家法律、法规允许范围内合理筹划企业的各种税收,使企业税负最轻,成为目前企业面临的最为关键的问题之一,这便产生了企业税收筹划问题。

本文从企业外部经营管理和内部会计核算管理两个层面,讨论了企业税收筹划的主要策略和方法,并以之探究当前企业税收筹划的现实意义关键词：税务筹划税务负担管理税收筹划节税选择ABSTRACTTax planning is the enterprise with full and good tax policy a new topic is an important area of corporate finance. In this paper, the concept of tax planning, characteristics, possibilities and effects of a preliminary theoretical discussion. In a market economy conditions, reduce the corporate tax burden, reduce costs is to increase the level of competitiveness of enterprises an important means of how the national laws and regulations to allow businesses within a reasonable variety of tax planning, so that the lightest corporate tax burden has become currently enterprises are facing one of the most critical issues, which have given rise to corporate tax planning issues. This article from outside the enterprise management and internal accounting management at two levels, discussed the main corporate tax planning strategies and methods, and to explore the current corporate tax planning of practical significanceKey word:Tax planning tax burden Manage tax planning tax saving options目录引言 1一、税务筹划的概念与特征1.合法性。

22.超前性。

23.目的性。

24.积极性。

25.综合性。

26.普遍性。

3二、现代企业实施税务筹划的可能性 31.税务理念的改变为税务筹划排除了思想障碍。

32.税务制度的完善为税务筹划提供了制度保障。

33.我国的税务优惠政策及国际间税务制度的差异为税务筹划提供了广阔的空间。

3三、税务筹划的效应分析 41.税务筹划的微观效应。

42.税务筹划的宏观效应。

4四、企业外部经营管理层面上的税收筹划 41.企业组建、重组过程中的税收筹划 42.企业筹资过程中的税收筹划 53.企业生产经营过程中的税收筹划 6五、企业内部会计核算管理层面上的税收筹划于 71.存货计价方面的税收筹划 72.固定资产折旧方面的税收筹划 73.债券溢折价摊销方面的纳税筹划 7六、企业内外部两个层面上税收筹划的配合 8 结论 (9)参考文献 10 致谢 11引言在现代经济条件下，税务作为企业的客观理财环境之一，如何依法纳税并能动地利用税务杠杆，谋取最大限度的经济利益，成为企业理财的行为规范和基本出发点。

对于追求财富最大化的企业来说，如何在税法许可下，实现税负最低或最适宜，也就成为企业税务筹划的重心所在。

由于税务筹划在我国起步较晚，对税务筹划进行探讨研究非常必要。

随着世界经济一体化的形成,全球竞争日益激烈,特别是在我国加入WTO之后,状况显得尤为突出。

我们的企业在激烈的市场竞争中生存,必须拥有自己独特的竞争优势,而竞争优势的形成按照波特竞争优势理论,主要靠降低成本和细分市场。

各种税金作为企业成本费用的构成项目,对企业会计收益和企业目标的实现有着重要影响。

当前,不同国家对社会经济发展存有不同的政策倾向性,在不同国家、地区和不同行业之间存在很大的税收政策差异性,以及会计制度规定在会计处理方法的弹性选用,这些都为税收筹划提供了自由选择的空间和条件。

如此便产生了怎样纳税,如何纳税,何时纳税等对企业最为有利的问题,即企业税收筹划问题。

因此,笔者拟从企业外部经营管理和内部会计核算管理两个层面,即从动态和静态的角度,探讨当前企业税收筹划的主要策略和方法,阐述企业税收筹划的现实意义。

税收筹划(Tax Planning)是指在国家政策的许可下,按照税收法律、法规的立法导向,通过对企业筹资、投资、经营管理等活动进行合理的事前筹划和安排,取得“节税”(Tax Saving)效益,最终实现企业利润最大化的一种管理活动。

其内在涵义表明:筹划性是税收筹划的重要特征之一,要求企业依据税法对纳税事宜作出事先安排。

在企业的生产经营中,经营活动一旦发生,一般情况下纳税义务便产生了,这时想方设法少交税款,就已不是税收筹划了,而可能是偷漏税的违法行为了。

因此,企业在节税时要高度重视事前筹划和安排。

下面从动态和静态的角度,即从企业外部经营管理(主要包括企业组建、重组、筹资、投资和生产经营活动等)和内部会计核算管理(会计处理方法的弹性选用)两个层面上,探讨企业税收筹划的主要策略和方法,以及二者在实践中如何进行配合。

论浅析税务筹划胡杨（学生姓名）财务会计（就读专业）高起专（层次） 2006秋季（年级） 118013330014（学号）一、税务筹划的概念与特征税务筹划是纳税人在法律许可的范围内，根据政府的税务政策导向，通过经营活动的事先筹划或安排进行纳税方案的优化选择，以尽可能地减轻税务负担，获得税务利益的合法行为。

随着社会主义市场经济体制的日趋完善，税务筹划必将成为企业生产经营过程中不可缺少的重要组成部分。

它具有以下几个显著的特点：1.合法性。

税务筹划是根据现行法律、法规的规定进行的选择行为，是完全合法的。

在合法的前提下进行的税务筹划，是对税法立法宗旨的有效贯彻，也体现了税务政策导向的合理有效性。

2.超前性。

在现实的经济活动中，纳税义务的发生具有滞后性，即由于特定经济事项的发生才使企业负有纳税义务。

税务筹划就是将税务作为影响纳税人最终收益的重要因素，对投资、理财、经营活动做出事先的规划、设计、安排。

3.目的性。

税务筹划的目的是最大限度地减轻企业的税务负担。

减轻税务负担一般有两种形式：一是选择低税负，在多种纳税方案中选择税负最低的方案；二是滞延纳税时间，即在纳税总额大致相同的各方案中，选择纳税时间滞后的方案。

4.积极性。

从宏观经济调控看，税务是调控经营者、消费者行为的一种有效经济杠杆，国家往往根据经营者和消费者的节约税款，谋取最大利润的心态，有意通过税务优惠政策，引导和鼓励投资者和消费者采取政策导向的行为，借以实现某种特定的经济或社会目的。

5.综合性。

由于多种税基相互关联，某种税基缩减的同时，可能会引起其他税种税基的增大；某一纳税期限内少缴或不缴税款可能会在另外一个或几个纳税期内多缴。

因此，税务筹划还要综合考虑，不能只注重个别税种税负的降低，或某一纳税期限内少缴或不缴税款，而要着眼于整体税负的轻重。

6.普遍性。

从世界各国的税务体制看，国家为达到某种目的或意图，总要牺牲一定的税务利益，对纳税者施以一定的税务优惠，引导和规范纳税人的经济行为，这就为企业提供了进行税务筹划、寻找低税负、降低税务成本的机会，这种机会是普遍存在的。

二、现代企业实施税务筹划的可能性1.税务理念的改变为税务筹划排除了思想障碍。

在计划经济年代，人们把税务看作是企业对国家应有的贡献，侧重从作为征税主体的国家角度研究税务，片面强调税务的强制性、无偿性和固定性，特别突出国家在征纳关系中的权威性，忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利。

随着市场经济的发展，理论界开始重视从纳税主体的角度研究税务，企业管理者开始认识到税务在现代企业管理中的作用。

可以说，目前研究税务筹划的思想障碍已经基本消除。

2.税务制度的完善为税务筹划提供了制度保障。

综观世界各国，重视企业税务筹划的国家都有一个比较完善且相对稳定的税务制度,因为如果企业所面临的税务环境变化不确定，企业选择的纳税方案的优劣程度往往会进行相应变化，甚至会使一个最佳的纳税方案蜕化成为一个最差的纳税方案。

我国自1994年税务制度改革后,税务制度朝着法制化、系统化、相对稳定化的方向发展,体现了市场经济发展的内在要求,并为市场经济的国际化提供了较为可行的外部环境，这为企业管理者进行企业税务筹划提供了制度保障。

3.我国的税务优惠政策及国际间税务制度的差异为税务筹划提供了广阔的空间。

优化产业结构、产品结构，促进落后地区的经济发展是我国宏观调控的主要内容。

为了达到这一目标，我国充分发挥税务这一经济杠杆的作用，在税务制度的制定上，在诸多税种上都制定了一些区域税务优惠政策，产业、行业税务优惠政策，产品税务优惠政策等。

另外，不同国家的税务制度也因政治经济背景不同而不同。

这就使纳税人有更多的选择机会，给纳税人进行税务筹划提供了广大的操作空间。

三、税务筹划的效应分析税务筹划既然是市场经济条件下纳税人应有的一项基本权利，且在现有的法规和制度下，有其存在的空间，那么，当纳税人充分行使这一权利时，将会产生哪些经济和社会效应呢？这是我们不能回避的问题。

1.税务筹划的微观效应。

(1)有利于税法的普及及增强纳税人的纳税意识。

税务筹划必须以全面理解、掌握税法为基础，税务筹划的过程实际上就是税法的普及、学习和运用过程，而企业把运用税法选择纳税方案作为自身发展的一种内在需要，也为纳税意识的增强奠定了基础。

(2)有利于提高企业竞争能力和经营管理水平。

经济的发展，市场的完善，决定了企业只有不断壮大自身实力、提高竞争水平才能在市场竞争中立于不败之地，成本优势是企业竞争取胜的法宝之一，节约税务支出如同增加了企业的净收益，与降低其他成本项目具有同等重要的意义。