• 2.2.2.1 不同经济性质的纳税人适 用税收政策的差异性
• 2.2.2.2 不同行业的纳税人适用税 收政策的差异性
• 2.2.2.3 不同地区的纳税人适用税 收政策的差异性
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2.2.3 税制要素的差异性 与税收筹划的可能性
• 1. 纳税人定义上的可变通性。 • 2. 税基确定的伸缩性。 • 3. 税率上的差别性。 • 4. 税法规定的起征点和各种减免税为税
筹划的必然
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2.3.1.1 纳税人进行税收筹划 客观原因
• 1. 税负落差的因素。 • 2. 通货膨胀因素。 • 3. 税基变化因素。 • 4. 边际税率因素。
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2.4 企业税收筹划的前提条件及 应注意的问题
• 2.4.1 企业税收筹划的前提条件 • 1. 税收筹划人员应具备必要的法律素养 • 2. 税收筹划企业应有相当的收入规模。 • 2.4.2 企业税收筹划应注意的问题
• 因而征税后需求曲线的斜率会发生变化，表 示需求弹性增大。
• 从图2-4中可以看出，税收仍然由供应者和 购买者共同负担，但税负在供应者和购买者 之间的比例和从量计征下有所不同。
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2.3 纳税人进行税收筹划的必 要性分析
• 2.3.1 纳税人税收筹划的主要原因 • 2.3.1.1 纳税人进行税收筹划客观原因 • 2.2.1.2 税收筹划产生主观原因 • 2.2.2 税收监管力度的加大增强了税收
纳税人税收筹划的可行性和必要性分 析
• 2.1 税收筹划理论依据 • 2.2 税收筹划可行性分析 • 2.3 税收筹划必要性分析 • 2.4 企业税收筹划的前提条件及应
注意的问题
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2.1 税收筹划理论依据
• 西方财政学 的观点 • 现代企业理论的观点 • 从法律角度分析
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2.2 税收筹划的可行性分析
• 2.2.1 纳税人享有的权利与税收筹划的可 能性
• 2.2.2 税收政策的引导性使税收筹划具有 可能性
• 2.2.3 税制要素的差异性与税收筹划的可 能性
• 2.2.4 税收转嫁功能与税收筹划的可能性
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2.2.1 纳税人享有的权利与税 收筹划的可能性
• 1. 申请延期申报权 • 2. 申请延期缴纳税款权。 • 3. 纳税减免税权。 • 4. 请求赔偿权。 • 5. 申请退税权。 • 6. 陈述申辩权、申请税务行政复议和提
收筹划提供了可能。 • 5. 税收优惠为税收筹划提供了可能。 • 6. 课税环节对税款计征的影响。
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2.2.4 税收转嫁功能与税收筹 划的可能性
• 税收按照是否可以转移，可分为直接税和 间接税。
• 由于直接税直接由纳税人负担，一般都不 能转嫁，一般都会进入商品或劳务的价格。
• 而间接税作为生产经营者的额外成本，纳 税人可以而且能够根据市场供求状况，将 税负向前转给消费者或向后转给厂商。
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2.2.4 税收转嫁功能与税收筹 划的可能性
• 短期内，政府征税后由消费者和生
产者分别负担的部分取决于需求的
价格弹性 • 长期内税额中由消费者和生产者分
别负担的部分，取决于供给的价格
弹性：
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2.2.4 税收转嫁功能与税收筹 划的可能性
• 商品课税有从量计征和从价计征两种方 法，不同的计征方法产生的税收转嫁情 况不同。
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2.4.2 企业税收筹划应注意的问题
• 1. 充分考虑税收筹划的风险。 • 2. 了解主观认定与客观行为的差异 • 3. 密切注视税法的变动。 • 4. 税收筹划要有积极的态度
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起行政诉讼权。
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2.2.1 纳税人享有的权利与税 收筹划的可能性
• 7. 委托税务代理人代办税务事宜权。 • 8. 索取收据、清单或完税凭证权。 • 9. 要求税务机关保密权。 • 10. 知情权。 • 11. 会计核算法选择权。 • 12. 拒绝检查权。
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2.2.2 税收政策的引导性使税收 筹划具有可能性
• 假定购买者为纳税人，则从量征收商品 税的情况可通过图2-3-a说明
• 假定供应者为纳税人，如图2-3-b所示 • 税收都由供应者和购买者共同负担
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2.2.4 税收转嫁功能与税收筹 划的可能性
• 从价计征方式下，由于税收是价格的函数， 即商品的价格越高，所征税款越多，对购买 者可支配收入的影响也越大