筹资活动现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金的影响
五、现金及现金等价物净增加额
a
本年金额
上年金额
20
现金流量表
一、经营活动产生的现金流量＜0 现金往企业外流出 二、投资活动产生的现金流量＜0 现金往企业外流出
三、筹资活动产生的现金流量＞0 现金往企业内流入
a
21
现金流量表分析的重点: 经营活动现金流量的充足程度
a
5
第二把钥匙-----2个关键字
“借”和“贷”
借和贷是复式记帐法的两个专门术语，财务做帐有句 入
门口诀，叫“有借必有贷，借贷必相等”。
从银行取出50000元，支付应付工资。这一业务 引起的会计要素的变动增加，负债增加
C.资产增加，负债减少
D.资产减少，负债减少a
（1）所有者权益(分红能力)
放在哪
a 谁的钱
11
资产负债表分析的重点
现金不足：企业最严重的财务危机。
应收账款过多：钱在客户那里
存货过多：钱压在商品里
固定资产过多：钱压在设备、厂房里
计提的各种准备过低：资产虚估，风险准备不足
短期借款用于长期用途： “短贷长投”，短期偿债风险高企
应付账款账期的不正常延长：资金链可能断裂
100%
主营业务成本
75%
主营业务利润
25%
期间费用
13%
营业利润
12%
营业外净收入
1%
利润
11%
所得税
6%
净利润
5%
a
24
第四把钥匙-----4本账
总分类帐
明细分类帐
现金日记帐
银行存款日记帐
a
25
第五把钥匙-----5个财务分析维度
偿债能力分析 营运能力分析 盈利能力分析 发展能力分析 现金流获取能力分析
a
30
现金流获取能力分析
现金流获取能力分析包括结构分析和盈利质 量分析。现金流量结构分析包括流入结构、 流出结构和流入流出比例分析；
盈利质量分析通过营业现金净流量和相关比
值来表示,如果净利润有充足的现金流入则盈 利质量高，否则则盈利质量低，它能对企业 盈利能力指标进行进一步修正和检验 。
a
31
在风险管理过程中，需要使用反映客户盈利能力、营运 能力、资产流动性等情况的财务指标来进行客户信用风 险识别，其中用来衡量企业经营能力的指标不包括（ ）
流动资产周转率＝销售收入／流动资产
固定资产周转率＝销售收入／固定资产
总资产周转率＝销售收入／总资产
应收账款周转率＝销售收入／平均应收账款
存货周转率＝销货成本／平均存货
a
28
盈利能力分析
盈利能力分析是指通过对企业的投入产出比进行分析，反映出企 业获取利润能力的一种分析手段。企业盈利能力分析可从企业盈 利能力一般分析和股份公司税后利润分析两方面来研究。包括的 基本指标有：净资产收益率、总资产报酬率、收入利润率、成本 利润率、每股收益、普通股权益报酬率和股利发放率等。
三、利润总额（亏损总额以“—”号填列） 减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“—”号填列）
五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益
a
上年金额 14
（二）利润表
收入 减：成本
毛利 减：三项期间费用
营业利润 加：营业外收支
税前利润
减：所得税费用
a
15
（二）利润表（损益表）
损益表可以告诉投资者一家公司在特定时 间内产生了多少销售收入，为实现这些销 售收入，又投入了多少成本和费用，以及 在减去所有账单和税单后，最终赚了多少 钱，即利润情况。
长期借款用于短期用途：企业要承担高额的利息负担
担保负债和未决诉讼：企业杀手
a
12
举债过度：资本金不足，长期偿债风险高企
下列选项关于资产负债表中的负债说明正确 的是（ ）
A．是企业潜在的义务 B．是企业现时义务 C．是由过去交易、事项形成的 D．按流动性可分为流动负债和长期负债等 E．履行该义务预期会导致经济利益的流出
未分配利润
未分配利润＝期初未分配利润＋本年利润－利润分配＝利润分配表中
的期末未分配利润。
a
10
资产负债表可以反映公司在某一时点上拥有多少资产，又 欠别人多少钱，即有多少负债，以及所有资产减去负债后 股东拥有多少净资产。
资产=负债+所有者权益
（4）流动资产(变现能力)
（2）负 债 (融资能力)
（3）非流动资产(投资能力)
财务基础知识培训
a
1
会计的职能及六大宝贝（要素） • 会计的职能
核算 监督
a
2
会计的六大宝贝（要素）
a
3
财务会计应该了解的7把钥匙
1个目标 2个关键字 3张报表 4本 账 5个财务分析维度 6个基本的会计词汇 7类 税
a
4
第一把钥匙-----1个目标 1个目标
财务管理的目标就是资金层面上确保 企业的战略能够顺利实施，最终实现企业 价值最大化。
a
35
The End
Thanks
a
36
a
16
利润表分析的重点
• 营业收入的变动和现金含量
• 毛利率{销售毛利率＝（销售收入－销售成本）／销售收入}
• 管销费用是否出现不正常的上升或下降
• 财务费用是否与贷款规模相适应
• 投资收益的具体内容和现金含量
• 营业利润的现金含量
• 企业的业绩是否过度依赖营业外收入
a
17
下列不属于资产负债表所能够反映的是（ ）。
外埠存款，信用证存款，存出投资款，信用卡存款）
应收账款： 这里填列的是应收账款明细科目借方余额的合计与坏账准备中有关
应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
存 货： 这里主要是根据 在途物资 原材料 库存商品 委托加工物资 委托代
销商品生产成本等科目期末余额合计 减去 存货跌价准备科目期末余额后 的金额填列。
现行税法体系由24个税种构成，按其性质和作用大致分为7类。
1) 流转税类：包括增值税、消费税和营业税。 2) 资源税类：包括资源税、城镇土地使用税。 3) 所得税类：包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。 4) 特定目的税类：包括筵席税、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕 地占用税。 5) 财产和行为税类。包括房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、 印花税、屠宰税、契税。 6) 农业税类。包括农业税、牧业税。 7) 关税类。包括关税、船舶吨税。
a
26
偿债能力分析
短期偿债能力分析 短期偿债能力主要表现在公司到期债务与可
支配流动资产之间的关系，主要的衡量指标有流 动比率和速动比率。
长期偿债能力分析。
长期偿债能力是指企业偿还1年以上债务的能 力，可通过资产负债率、长期负债与营运资金的 比率及利息保障倍数等指标来分析。
a
27
营运能力分析
营运能力分析是指通过企业生产经营资金周转速度的 有关指标所反映出来的企业资金利用的效率，它表明 企业管理人员经营管理、运用资金的能力。营运能力 分析包括流动资产周转情况分析、固定资产周转情况 分析和总资产周转情况分析。
（一）资产负债表
期末数
年初数
负债和所有者权益
流动负债：
短期借款
应付票据
应付账款
预收款项
应付职工薪酬
应交税金
流动负债合计
非流动负债：
长期借款
应付债券
长期应付款
预计负债
非流动负债合计
负债合计
所有者权益：
实收资本（股本）
资本公积
盈余公积
未分配利润
所有者权益合计 a 负债和所有者权益总计
期末数 年初数 8
•资产
6
第三把钥匙------3张报表
资产负债表 损益表 现金流量表
a
7
资产 流动资产：
货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 其他应收款 存货 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 长期应收款 投资性房地产 固定资产 在建工程 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 非流动资产合计 资产总计
净资产收益率=税后净利润/净资产 *100% 总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/平均资产总额X100% 收入利润率=利润总额/销售收入 成本利润率=利润/成本费用×100%
a
29
发展能力分析
发展能力分析主要是通过对企业连续几期 的财务指标、财务比率和财务报告的比较， 来了解企业财务状况的变动趋势，包括变 动的方向、数额和幅度，从而据以预测企 业未来财务活动的发展前景。
项目
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资收到的现金
取得借款收到的现金
收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计
偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金
投资活动的现金流出与企业投资计划的吻合程度
筹资活动的现金流量与经营活动、投资活动现金流量之和的 适应程度
a
22
理想的资产负债表
资产（100%）
负债（40%）
流动资产
60%
流动负债
30%
非流动资产
40%
长期负债
10%
所有者权益（60%）
实收资本
20%
公积金