税负不能由纳税人转嫁出去，必 须由自己负担的税种。 间接税：
税负可以由纳税人转嫁出去，由 他人负担的税种。
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五、按税收与价格的组成 关系分类
价内税： 税金购成商品或劳务组成部分
的税种。 价外税：
税金不购成商品或劳务组成部 分的税种。
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六、按课税对象的不同性质分类 流转税：
以商品或劳务的流转额为课征对象的 税种。 所得税：
以课税对象的价值形态为计税 单位。
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三、按税收管理和受益权限分类 中央税：
属于中央财政的固定收入，归中央政府支 配和使用的税种。
地方税： 属于地方财政的固定收入，归地方政府支 配和使用的税种。
中央与地方共享税： 属于中央、地方政府共同享有，按一定比 例分成的税种。
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四、按税收负担能否转嫁分类 直接税：
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(五)纳税期限 1.纳税期限定义：是税法规定的 单位和个人缴纳税款的法定期限。 2.纳税期限的两个具体规定： (1)按期纳税 (2)按次纳税
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(六)减免税 1.减免税定义：是税收制度中对 某些纳税人和课税对象给予鼓
励和照顾的一种规定。 2.减免税包括：减免税规定；起 征点规定；免征额规定。
体系。
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二、影响税制体系设置的 主要因素
(一)社会经济发展水平 (二)国家政策取向 (三)税收管理水平
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三、税制结构的分类 (一)单一税制
——即国家在一定时期内只开征一个 税种的税制结构模式 缺点：难以满足财政收入需要 (二)复合税制
——是指国家征收多种税，从而构成 多税并存，互相配合，相辅相成的税制 结构模式
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(二)纳税人 1.定义：纳税人是税法规 定的直接负有纳税义务的 单位和个人。 纳税人包括法人和自然人。
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2.负税人：是最终负担国家 税款的单位和个人。
纳税人与负税人的联系与区别 （1）两者一致时，税负不转嫁 （2）两者不一致时，发生税负
转嫁
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3.扣缴义务人：是指税法规 定的，在经营活动中负有代 扣税款并向国库缴纳税款义 务的单位和个人。
累进税率的分类： 全额累进税率和超额累进税率 全率累进税率和超率累进税率
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(3)定额税率定义：对单位征税对 象规定一个固定税额，而不是规 定一个征收比例。
定额税率的分类： ①地区差别定额税率 ②幅度定额税率 ③分类分级定额税率
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(四)纳税环节 1.纳税环节定义：指对处于运动 中的课税对象，选择应当缴纳税 款的环节。 2.纳税环节的分类：一次课征制； 两次课征制；多次课征制
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(三)税率 1.定义：是应征税额与
课税对象之间的比例，它 体现了征 税的深度。
2.税率的分类：比例税 率；累进税率；定额税率。
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(1)比例税率定义：是指应纳税 额与课税对象数量之间的等比 关系。
比例税率的分类：单一比例 税率、差别比例税率、幅度比例 税率、有起征点或免征额的比例 税率。
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(2)累进税率定义：是随征 税对象数额增大而提高的税 率。
中国税制
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第一章 导论
第一节 税收制度概述 第二节 税收制度和税法 第三节 税收分类 第四节 税制体系
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第一节 税收制度概述 一、税收制度的概念
税收制度是国家以法律形式 规定的各种税收法令和征收管 理办法的总称。
广义的税收制度 狭义的税收制度
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二、税收制度的构成要素 (一)课税对象(征税对象)
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税法的主要特征： 1.强制性 2.无偿性 3.固定性
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第三节 税收分类 一、按税收缴纳形式分类
力役税： 纳税人以直接提供无偿劳动的形式缴纳
的税种。 实物税：
纳税人以实物形式缴纳的税种。 货币税：
纳税人以货币形式缴纳的税种。
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二、按税收计征标准分类 从量税：
以课税对象的实物形态为计税 单位。 从价税：
以所得额为课税对象的税种。 资源税：
以自然资源的绝对或级差收益为课税 对象的税种。
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财产税： 以财产价值为课税对象的税
种。 行为税：
以某些特定行为为课税对象 的税种。
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第四节 税制体系 一、税制体系的概念
税制体系是指一国在进行税 制设置时，根据本国的具体情况， 将不同功能的税种进行组合配置， 形成主体税种明确，辅助税种各 具特色和作用、功能互补的税种
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特点：征税范围宽，税收调 节范围广，财政收入渠道多。
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四、我国现行税制体系 我国现行税制结构是以
流转税和所得税并重为主体 税种的复合税制模式。
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(七)违章处理 违章处理是对纳税人违
反税法行为所采取的教育处 罚措施，它体现了税收的强 制性是保证税法正确贯彻执 行、严肃纳税纪律的重要手 段。
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第二节 税收制度和税法 一、税法概念和特点 (一)税法的概念 税法是税收制度的法律体现形 式，它是国家制定的用于调整税 收征纳关系的法律规范总和。
课税对象的定义：是指对什么 征税，是税法规定的征税的目的 物。
1.课税对象的范围：商品或劳 务；收益额；财产；资源；人身。
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2.税目：是课税对象的具体 项目，它具体地规定一个税 种的征税范围，体现了征税 的度。
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3.计税依据：是指课税对象 的计量单位和征收标准。分 为： (1)从量税：以课税象的实 物形态为计税单位。 (2)从价税：以课税对象的价 值形态为计税单位。