税法的含义
• 税法的概念 （一）税法的法律级次 （二）税法的分类 （三）税法的原则
8
税法与税收的关系
（一）从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之 间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配 关系
（二）从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性、 固定性的特点
（三）从税收职能来看，调节经济是其重要职能
• 义务：主要是按税法规定办理税务登记、进行纳 税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。
26
税收法律关系的产生、变更、消灭
1.税收法律关系的产生 2.税收法律关系的变更 3.税收法律关系的消灭
27
税收法律关系的产生
• 以法律为准绳，以事实为依据 • 以税法为前提，以应税行为出现为标志 • 如：税法规定个人每月工资薪金扣除费用1600
12
全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律
• 《外商投资企业和外国企业所得税法》（08年 起废止）
• 《个人所得税法》 • 《税收征收管理法》 • 《中华人民共和国企业所得税法》
13
全国人民代表大会及其常委会授权立法
• 《增值税暂行条例》 • 《营业税暂行条例》 • 《消费税暂行条例》 • 《资源税暂行条例》 • 《土地增值税暂行条例》 • 《企业所得税暂行条例》（08年起废止）
24
征税主体的权利和义务
• 权利：主要表现在依法进行征税、进行税务检查 以及对违章者进行处罚；
• 义务：主要是向纳税人宣传、咨询、辅导税法， 及时把征收的税款解缴国库，依法受理纳税人对 税收争议的申诉等。
25
纳税主体的权利和义务
• 权利：主要有多缴税款申请退还权、延期纳税权、 依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等。
（2）由于纳税人的经营或财产情况发生变化。
纳税 行为
（3）由于税务机关组织结构或管理方式的变化。发变生化
（4）由于税法的修订或调整。 （5）因不可抗力造成的破坏。
征税依据 发生变化
征税主体 发生变化
税法减免 导致变化
29
税收法律关系的消灭
（1）纳税人履行纳税义务。 （2）纳税义务因超过期限而消灭。 （3）纳税义务的免除。 （4）某些税法的废止。 （5）纳税主体的消失。
元后，应缴纳个人所得税（前提） • 月工资超过1600元，超过1600元的部分需要缴
税（纳税事实形成） • 但如果你的月工资不超过1600元，则不需要缴
税（纳税事实未形成）
28
税收法律关系的变更
• 由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的
主体、内容和客体发生变化
纳税主体
（1）由于纳税人自身的组织状况发生变化。发生变化
9
税收法律关系
（一）税收法律关系的概念 （二）税收法律关系的特点 （三）税收法律关系的构成 （四）税收法律关系的产生、变更、消灭 （五）税收法律关系的保护
10
税法的概念
• 税法是国家制定的用于调整国家和纳税人之间在 征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。
• 广义：包括所有调整税收关系的法律、法规、规 章和规范性文件，是税法体系的总称
20
税法的适用原则
（1）法律优先原则。 （2）法律不溯及既往原则。 （3）新法优于旧法的原则。 （4）特别法优于普通法。 （5）实体法从旧，程序法从新原则。 （6）程序法优于实体法的原则。
21
税收法律关系的特点
1.主体的一方只能是国家 2.体现国家单方面的意志 3.权利义务关系具有不对等性 4.财产所有权或支配权单向转移
22
税收法律关系的构成
征税主体
以此为依 据征税
税务机关 海关
财政机关
自然人 法人
税收法律关系客体
纳税主体
以此为依 据纳税
征税主体的 权利和义务
税收法律关系的内容
纳税主体的 权利和义务
23
税收法律关系客体
• 应税的商品、货物、财产、资源、所得等物质财 富和主体的应税行为（即征税对象）
• 是区分税种的主要特征。
14
国务院制定的税收行政法规
• 《外商投资企业所得税法实施细则》 • 《税收征收管理法实施细则》
15
国务院税务主管部门制定的税收部门规章
• 财政部颁发的《增值税暂行条例实施细则》 • 国家税务总局颁发的《税务代理施行办法》
16
税法的分类
按内容分类 按法律效力分类
税收实体法 税收程序法 税收处罚法 税收行政法
按税法的地位分类
税收基本法 税收单行法
按税收管辖权分类
国内税法 国际税法
详见税法的 法律级次
17
税收实体法
• 《增值税暂行条例》 • 《消费税暂行条例》 • 《中华人民共和国企业所得税法》等
18
税法的原则
1.税法的基本原则 2.税法的适用原则
19
税法的基本原则
（1）法定性原则（依法征纳税、刚性） （2）税收公平原则（相对公平） （3）公众信任原则（双方信赖、合作） （4）实质课税原则（能力决定税负）
34
资源税类
• 主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的 级差收入发挥调节作用
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ• 资源税 • 土地使用税
35
特定目的税类
• 固定资产投资方向调节税（已停征） • 筵席税（大部分省份已停征） • 城市维护建设税 • 土地增值税 • 耕地占用税 • 车辆购置税 • 烟叶税
36
财产和行为税类
• 房产税 • 城市房地产税 • 车船税（新改） • 印花税 • 屠宰税 • 契税 • 遗产与赠与税（将来可能开征）
30
税收法律关系的保护
• 保护税收法律关系，实质上就是保护国家正常 的经济秩序，保障国家财政收入，维护纳税人 的合法权益。
• 税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。
31
我国现行税法体系
实体法
流转税类（4） 所得税类（３） 资源税类（２） 特定目的税类（7）
财产和行为税类（6）
程序法
税收征管法律制度
共22种
32
流转税类
• 主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作 用，计税依据均为销售额或流转额
• 增值税 • 消费税 • 营业税 • 关税
33
所得税类
• 主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利 润和个人的纯收入发挥调节作用
• 企业所得税 • 外商投资企业和外国企业所得税（08年取消） • 个人所得税
• 狭义：特指由全国人民代表大会及其常务委员会 制定和颁布的税收法律
11
税法的法律级次
1.全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律 2.全国人民代表大会及其常委会授权立法 3.国务院制定的税收行政法规 4.地方人民代表大会及其委员会制定的税收地方
性法规 5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章 6.地方政府制定的税收地方法规