? 综合反映各项业务以及资本支出活动对企 业现金流量和经营成果的影响：现金预算 表；预计收益表；预计资产负债表。
以销定产下预算编制的逻辑顺序
直接材料采购预算
管理费用预算
销
生
售
产
预
预
算
算
直接人工预算 制造费用预算
销售费用预算
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
资本支出预算
财务预算
12.2.1 经营预算
经营预算是对未来一定期间产品生产（或劳务提供）过 程及其结果的规划。通常是在销售预测的基础上，对企业的 产品销售进行预算，然后再按“以销定产”的方法，逐步对 生产、材料采购、存货和费用等方面进行预算。
成本管理会计学
第十二章 预算管理
目录
CONTENTS
12.1 预算管理与企业战略 12.2 预算的构成、基本内容及其编制 12.3 全面预算的编制
12.1
预算管理与企业战略
12.1.1 预算
? 起源：最初是政府部门用于管理财政收支的重要手段（即财政 预算） ，现代意义上的企业预算通常由企业财务部门或会计部 门发起和组织预算的制定以及预算执行结果的核算、考评，从 而使得预算成为企业内部的一个重要管理会计方法。
公司价值最大化 公司战略目标
预算目标 预算指标体系
组织创新 确定预算单元 编制预算方案
财务 顾客 内部流程 学习与成长
财务指标和非财务指标
业务单元
各类活动
作业
流程中心
预算方案实施、控制和业绩评价
12.1.3 预算管理的组织
预算管理 委员会
? 预算管理委员会通常由企业全 面管理工作的总经理和分管生 产、销售、财务等各主要职能 部门的负责人组成。
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对我国大中型企业的调查结果
12.1.2 企业战略与预算
竞争战略是企 业为获取竞争 优势而制定的 经营目标以及 为实现这一目 标而采取的相
应措施。
低成本战略：是企业为赢得价格竞争而追求行业 内成本领先地位的竞争战略。
差异化战略：是企业通过追求产品或服务的独特 个性，而赢得市场竞争的竞争战略。
? 内涵：预算是沿着企业业务流程和管理流程，完整反映资源配 置过程与预计配置结果，而且经营中各类非财务资源的预计与 形成的预计财务结果，组成相对严密的因果关系，从而使得预 算具有自成体系的内在勾稽关系。
全面预算管理是为数不多的几个 能把组织的所有关键问题融合于一个体 系之中的管理控制方法。现已成为大型 工商企业的标准作业程序。
预算管理的执行单位： 在实现预算总目标过程 中, 按照其所起作用和所 负职责,承担一定经济责 任并享有相应权力和利 益的企业内部单位
预算管理的基 础工作
（1）建立、健全各项预算管理制度 具体包括：预算编制制度、预算变更制度、决算 分析制度及其他相关制度（如内部仲裁制度、责 任转账制度）。
（2）建立、完善各项预算基础工作 具体包括：定岗、定员、定编；程序、标准、比 例；计量、检验、检测等各项预算基础工作。并 在此基础上，不断地予以修订与完善。
差异化战略：为实现企业在某方面的差异化而服 务，企业管理通常着重对产品全生命周期成本和 新产品目标成本的管理。预算管理重视非成本因 素在竞争中的作用，选择成本计算方法时更加注 重成本效益原则。
竞争战略对预算的影响，首先表现在要通过有效的战略 管理流程（见图 12-1）实现战略落地。
价值链分析 Value Chain Analyze
Strategy 战略规划
持续改进 Continues Improving
实施和过程控制 Peform&Control
计量和评估 Record&Assess
其次，表现在预算编制的具体流程（见图12-2）上，通 过确定战略目标反映不同竞争战略的企业管理和预算管理的 要求。这些要求又通过平衡计分卡的不同维度及预算目标得 以体现，并以组织创新为基础，编制企业预算。
对美国400家大型公司的调查结果
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目标集中战略：主要针对某特定的顾客群、某产 品系列的一个细分区段或某一细分市场，采用上 述两种战略中的某一种战略。
竞争战略对企 业管理和预算 管理的要求
低成本战略：定位于最大程度的降低成本。预算 管理围绕降低成本展开，预算编制往往以成本预 算为起点。成本预算往往强调成本动因的途径， 如扩大经营规模以实现规模经济，采用技术革新 降低产品单位消耗的材料或人工。
12.2
预算的构成、基本内容及其编制
构结的算预
经营预算 资本预算 财务预算
? 对业务活动及管理活动编制预算。包括: (1)销售预算(2)生产预算: 直接材料预算;直 接人工预算;制造费用预算;期末产成品存货 预算；(3)成本预算(4)销售及管理费用预算。
? 规划长期投资业务及与其相关的筹资业务， 包括投资预算涉及的资金投入与回报，以 及相关的筹资预算
管理学教授 戴维.奥利
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? 主要职能是制定和颁布有关预 算制度的各项政策,审查和协
调各部门的预算申报,调解并 解决部门间在预算编制和执行 过程中出现的争执和问题,批
准预算,监督检查预算的执行, 分析并调整预算。
预算管理决策机构：
在企业的组织架构中属 于公司治理层,通常直 接归属于公司董事会
基本 架构
预算管理工作机构：
企业预算管理工作的 常设管理机构
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