（2）累计凭证：限额领料单（图例） （3）汇总凭证：工资结算单（图例）
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报 一 会计凭证与账簿设计
销次 单凭
证 ： 国 内 差 旅 费
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累计凭证：限额领料单
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9
汇总凭证：工资结算单
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（三）原始凭证的设计方法 设计原始凭证的格式：
（1）内容位置的安排。将重要项目放在显著 位置，名称一般在左边，要填制的内容在右边。
第
金额
总账页数
借方
贷方
附注：收款凭证自 会计主管：
号至 记账：
号共
张
复核：
制单
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24
贷方科目：
汇总付款凭证
年 月 日－ 月 日
第号
借方科目
金额
总账页数
借方
贷方
附注：付款凭证自 会计主管：
号至 记账：
号共
张
复核：
制单
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25
汇总转账凭证
贷方科目： 月日
年 月 日－ 第号
借方 科目
金额
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19
贷方科目： 摘要
付款凭证
年月日
借方科目
一级科目
明细科目
第号
金额
记账符号
合计
会计主管：
记账：
复核：
制单：
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20
转账记账凭证
月日
年 第号
摘要
会 借方金额
贷方金额 记
计
账
科 一级 明细 一级 明细 符
目 科目 科目 科目 科目 号
合计
会计主管：
记账：
复
核：
制单：
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借方科目： 号
（2）凭证的外形、纸张和尺寸，尽可能标准 化。
（3）尽可能设计和使用套写凭证（一式多 联），凭证颜色（或质地）加以区别。
（4）设计一式多联的凭证时，应注明各联用 途。重要凭证，事先印好其连续编号。如收款收
据。
（5）凭证的版式。质地，颜色，字体，线条， 栏目大小。
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（四）主要原始凭证的设计 1.货币资金业务原始凭证的设计。
反映库存现金业务的原始凭证有借款单、 收据、差旅费报销单、现金盘点报告表和 医药费报销单等。
反映银行存款业务的原始凭证主要有支票、 付款委托书、商业汇票、银行汇票、银行 本票等。
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2.材料采购及入库原始凭证的设计 3.产品生产、成本计算及产品入库凭证设计。
4.固定资产业务的原始凭证设计 固定资产业务涉及购建、更新改造、
第五章 会计核算系统设计
第一节 会计凭证设计 第二节 会计账簿设计 第三节 财务会计报告设计 第四节 会计核算组织程序设计
本章学习要点
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1
第一节 会计凭证设计
一、会计凭证设计意义与原则
二、会计凭证设计范围
三、原始凭证设计 四、记账凭证设计
本节主要内容
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2
第一节 会计凭证设计
一、会计凭证设计意义与原则 （一）会计凭证概念
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（三）记账凭证设计的方法
1.通用记账凭证。通用反映收款、付款及转账业务。
2.专用记账凭证。分为收款、付款、转账记账凭证。
3.单式记账凭证。一个科目一张凭证。（银行多采用）
4.汇总记账凭证。分为汇总收款、付款及转账凭证。
5.科目汇总表的设计。科目汇总表是依据记账凭证 （通用、专用、单式记账凭证）编制而成的，即 将每天或定期汇总每一科目的借方、贷方发生额 汇总在一张科目汇总表上。不再反映账户的对应 关系。
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4
二、会计凭证的设计范围
1、原始凭证的设计 2、记账凭证的设计 3、会计凭证的传递程序设计 4、会计凭证的保管制度设计
原始凭证设计主要是自制原始凭证的设计。
记账凭证设计主要是结合业务特点，对现 有凭证格式的选择。
记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及 有关资料编制。
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5
三、原始凭证的设计 （一）原始凭证设计的要求。 1、原始凭证的基本要素。任何原始凭证都必
须具备的基本内容：
（1）填制凭证的单位名称 （2）原始凭证的名称（如领料单） （3）接受凭证方的名称 （4）编号及日期 （5）经济业务内容摘要 （6）实物数量、单价、金额 （7）经办人签名或盖章
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（二）原始凭证设计的内容
1.外来凭证：增值税专用发票、火
车票等
按凭证取得 的来源
2.自制凭证： （1）一次凭证：国内差旅费报销单 （图例）
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1.通用记账凭证的设计
××公司
通用记账凭证
年月日
第号
摘要
借方科目
贷方科目
一级科目
明细科目
一级科目
明细科目
金额
记账 符 号
合计 会计主管
记账
复核
制单
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借方科目： 摘要
2.专用记账凭证的设计 收款凭证
年月日
贷方科目
一级科目
明细科目
第号
金额
记账符号
合计
会计主管：
记账：
复核：
制单：
折旧、报废、盘点等。无固定格式。多采 用书面报告和自行设计专用格式。
5.往来结算业务的原始凭证设计。 6.转账、结算业务的原始凭证设计。
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四、记账凭证的设计 （一）记账凭证设计的要求
定义：记账凭证是指会计人员根据审核后 的原始凭证确定会计分录并作为记账依据 的会计凭证。它是原始凭证和账簿之间的 桥梁和纽带。
总账页数
借方
贷方
附注：转账凭证自
张
会计主管：
：
制单
号至 记账：
号共 复核
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26
会计科目
5.科目汇总表的设计
科目汇总表
年 月 日－ 月 日
总账页数
借方
本期发生额
第号 贷方
合计
付款凭证 收款凭证 转账凭证 会计主管：
第
号至第
号共 张
第
号至第
号共 张
第
号至第
号共 张
记账：
复核：
制单：
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会计凭证是用来记录经济业务的发生和 完成情况，明确经济责任，并据以登记账簿 的书面文件。各企业单位在办理会计手续， 进行会计核算时，必须以会计凭证为依据。
按其填制程序和用途分：原始凭证 记账凭证
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3
（二）会计凭证设计意义（P33） （三）会计凭证设计原则
1、清晰性原则 2、经济性原则
3、有利于加强经济核算和内部管理原则 4、统一性原则
摘
要
3.单式记账凭证的设计 转账借方凭证年月日对方科 Nhomakorabea：第
明细科目
金额
会计主管：
合计 记账：
复核：
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制单： 22
月日
贷方科目： 第号
摘
要
转账贷方凭证
年 对方科目： 明细科目 金 额
合计
会计主管：
记账：
复核：
制单：
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4.汇总记账凭证的设计 汇总收款凭证
借方科目： 号
贷方科目
年 月 日－ 月 日
（二）记账凭证设计的内容 基本内容包括 1.记账凭证的名称 2.填制记账凭证的日期 3.记账凭证的编号
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4.经济业务的简要说明 5.会计科目名称 6.记账方向 7.金额 8.所附原始凭证张数 9.过账标记 10.有关人员的签名盖章 11.其他内容
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记账凭证的设计（图例）
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