2012---2013学年第一学期第12周第1页项目三会计凭证的填制与审核任务3.1 原始凭证的填制与审核【引言】技能目标：能根据各种不同的原始凭证正确判断出相应的经济业务事项，并能对原始凭证进行审核；能准确规范的填制原始凭证知识目标：理解原始凭证和记账凭证的概念，明确其基本分类；掌握原始凭证的内容和填写要求【教学内容】任务3.1 原始凭证的填制与审核会计凭证，是记录经济业务、明确经济责任、并作为记账依据的书面证明，是会计资料的重要组成部分。
会计凭证按填制的程序和用途不同，可分为原始凭证和记账凭证两类。
3.1.1 原始凭证的概念及种类1.原始凭证的概念原始凭证又称单据，是在经济业务事项发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生和完成情况的原始凭据，是会计核算的重要原始资料，是记账的原始依据。
【小思考】购销合同、费用预算、财务计划、融资协议、派工单等是否属于原始凭证？能否作为记账的原始依据？2.原始凭证的种类（1）按来源分类：自制原始凭证、外来原始凭证自制原始凭证是指经济业务发生或完成时由本单位内部有关人员填制的，在本单位内部使用的原始凭证。
外来原始凭证是指经济业务发生或完成时从外单位或个人取得的原始凭证。
（2）按填制方法分类：一次凭证、累计凭证、汇总凭证①一次凭证。
是指在经济业务发生时，一次性填制完成的原始凭证。
如“收料单”、“领料单”等。
②累计凭证。
2012---2013学年第一学期第12周第2页是指在一定时期内用来连续反映不断重复发生的若干项同类经济业务的原始凭证。
如“限额领料单”。
③汇总凭证。
又称原始凭证汇总表。
是指将一定时期内若干张同类经济业务的原始凭证，经过汇总编制完成的原始凭证。
如“发料汇总表”。
（3）按格式和使用范围分类：通用凭证、专用凭证通用凭证，在全国或某行业、某部门以统一格式使用的原始凭证，如全国统一的异地结算银行凭证，税务部门统一印制格式的发票等。
专用凭证，企业等单位为满足本单位内部管理的需要自行设计、制定、使用的原始凭证。
如借款单、差旅费报销单等。
【归纳总结】本次课的重点是成本的核算。
【作业布置】教材课后练习2012---2013学年第一学期第13周第1页项目三会计凭证的填制与审核任务3.1 原始凭证的填制与审核【引言】技能目标：能根据各种不同的原始凭证正确判断出相应的经济业务事项，并能对原始凭证进行审核；能准确规范的填制原始凭证知识目标：理解原始凭证和记账凭证的概念，明确其基本分类；掌握原始凭证的内容和填写要求【教学内容】3.1.2 原始凭证的填制1. 原始凭证的基本内容（1）原始凭证名称（2）原始凭证编号（3）填制原始凭证的日期（4）接受原始凭证的单位名称（5）经济业务的内容（6）填制单位和经办人员的签名盖章（7）原始凭证补充项目2. 原始凭证的填制要求（1）记录要真实（2）内容要完整（3）手续要完备（4）书写要清楚、规范①原始凭证要按规定填写，文字要简要，字迹要清楚，易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。
②大小写金额必须相符且填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字，在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白，金额数字一律填写到角分，无角分的，写“00”或符号“－”，有角无分的，分位写“0”，不得用符号“－”③大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写，大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白，大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字，有分的，不写“整”或“正”字。
（5）编号要连续2012---2013学年第一学期第13周第2页（6）不得涂改、刮擦、挖补（7）填制要及时3.几种常见原始凭证的填制方法（1）支票的填写方法（2）借款单的填制（3）领料单的填制方法（4）收料单的填制方法（5）增值税专用发票的填制方法（6）收据的填制方法（7）普通发票的填制方法（8）银行进账单的填制方法（9）限额领料单的填制方法3.1.3原始凭证的审核原始凭证审核的内容（1）原始凭证的真实性（2）原始凭证的合法性（3）原始凭证的合理性（4）原始凭证的完整性（5）原始凭证的正确性（6）原始凭证的及时性。
对审核后结果的处理（归纳）重要规定：为了规范原始凭证的内容，明确相关人员的经济责任，防止利用原始凭证进行舞弊，《会计法》对原始凭证错误更正作了明确规定：第一，内容更改的原始凭证即为无效凭证，不能作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据。
第二，原始凭证记载的内容有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正工作必须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章。
重新开具原始凭证也应当由原始凭证开具单位进行。
第三，原始凭证金额出现错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
（一）对于完全符合要求的——及时编制记账凭证（二）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的——退回有关经办人，补充完整、更正或重开2012---2013学年第一学期第13周第3页（三）对于不真实、不合法的——不予接受、拒绝执行、扣留，并向单位领导报告。
【归纳总结】本次课的重点是成本的核算。
【作业布置】教材课后练习2012---2013学年第一学期第13周第1页任务3.2 记账凭证的填制与审核【引言】熟悉记账凭证内容和的种类，掌握记账凭证的填制要求与审核方法，能结合企业具体情况，熟练、规范的填制与审核记账凭证，为账簿的登记打好基础。
【教学内容】3.2.1记账凭证的种类记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的、直接作为登记账簿依据的一种会计凭证。
1.按记账凭证按用途分类●专用记账凭证▲含义：在每张凭证上只反映一定类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。
▲专用记账凭证种类：★收款凭证★付款凭证★转账凭证●通用记账凭证▲含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。
▲格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。
2.按记账凭证上填列的会计科目数目分类●复式记账凭证▲含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。
▲种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。
●单式记账凭证▲含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。
虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。
▲种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。
3.按记账凭证按包括的业务内容分类●①单一记账凭证▲含义：在一张只包括一笔经济业务分录的记账凭证。
▲种类：专用记账凭证均为单一凭证2012---2013学年第一学期第13周第2页●②汇总记账凭证▲含义：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。
●③科目汇总表▲含义：科目汇总表是将一定时期的全部记账凭证按会计科目（或账户）进行汇总编制的汇总记账凭证。
【归纳总结】本次课的重点是成本的核算。
【作业布置】教材课后练习2012---2013学年第一学期第13周第1页任务3.2 记账凭证的填制与审核【引言】熟悉记账凭证内容和的种类，掌握记账凭证的填制要求与审核方法，能结合企业具体情况，熟练、规范的填制与审核记账凭证，为账簿的登记打好基础。
【教学内容】3.2.2 记账凭证的填制1.记账凭证的基本内容（1）记账凭证的名称（2）填制凭证日期（3）记账凭证的编号（4）经济业务内容摘要（5）会计科目的名称和金额（6）所附原始凭证的张数（7）记账备注，即已登记的项目打“√”（8）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员等签章2.记账凭证的填制方法与要求1）凭证摘要简明2)业务记录明确3)科目运用准确4)附件数量完整5)填写内容齐全6)凭证顺序编号编制记账凭证举例（1）专用记账凭证的填制——付款凭证(根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制 )（1）专用记账凭证的填制——转账凭证(用于登记不涉及现金和银行存款收付的其他经济业务的记账凭证)【特别提示1】在采用“收款凭证”、“付款凭证”、和“转账凭证”等专用凭证的情况下，如果涉及现金和银行存款之间相互划转的业务，只填付款凭证，不填收款凭证，以免重复记账。
如现金存入银行只填制一张“现金”付款凭证。
2012---2013学年第一学期第13周第2页【特别提示2】出纳人员根据收款凭证收款或根据付款凭证付款时，要在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收重付，防止差错。
【小思考】在同一项经济业务中，如果既有现金或银行存款的收付业务，又有转账业务时，应怎样填制专用记账凭证？如李强出差回来，报销差旅费500元，走前已预借700元，剩余款项交回现金。
【归纳总结】本次课的重点是记账凭证的填制。
【作业布置】教材课后练习2012---2013学年第一学期第14周第1页任务3.2 记账凭证的填制与审核【引言】熟悉记账凭证内容和的种类，掌握记账凭证的填制要求与审核方法，能结合企业具体情况，熟练、规范的填制与审核记账凭证，为账簿的登记打好基础。
【教学内容】3.2.3 记账凭证的审核业务1. 2009年3月25日，收到宏利公司前欠购货款60 000元，收到款项存入银行。
业务2：2009年3月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。
价款及运费以存款付讫。
业务3：2009年3月31日，结转销售A产品500件成本，每件成本100元。
业务4：2009年3月31日，结转销售A产品500件成本，每件成本100元。
【归纳总结】本次课的重点是记账凭证的填制。
【作业布置】教材课后练习2012---2013学年第一学期第14周第1页任务3.3 会计凭证的传递、整理装订与保管【引言】熟悉记账凭证内容和的种类，掌握记账凭证的填制要求与审核方法，能结合企业具体情况，熟练、规范的填制与审核记账凭证，为账簿的登记打好基础。
【教学内容】任务3.3 会计凭证的传递、整理装订与保管3.3.1会计凭证的传递有序的传递路线合理的传递时间会计凭证传递的基本要求：1.传递程序要合理，凭证经过的环节是必需的，对每个环节部门的核算或人员控制都是必需的，应避免多余或无效环节停留。
2. 传递时间要节约，根据各环节的工作内容和工作量，以及在正常情况下完成各项工作所需要的时间，来确定凭证的传递时间。
所有凭证的传递和处理，都应在报告其内完成，一般不得跨期，以便及时进行会计核算。
3.传递手续要严密，应制定传递的办法和程序，明确责任，确保会计凭证的安全完整，各环节之间的衔接既要完备，又要简便易行。