常用工业企业会计分录小结
一、筹集资金时
1、收到投资
2、向银行借入借款
3、资本公积转增资本
借：资本公积
贷：实收资本
二、购进时：
1、购进材料，材料未入库
借：材料采购（包括运杂费）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（付款或支票）
或：应付票据（商业汇票）
应付账款（款未付）
或：库存现金
2、材料入库
借：原材料——XX材料
贷：材料采购
三、生产过程
1、从仓库领用材料
借：生产成本——A产品（A产品领用材料）
——B产品（B产品领用材料）
制造费用（车间一般性耗用材料）
管理费用（管理部门领用材料）
贷：原材料——XX材料
2、计算（结转）本月工资
借：生产成本——A产品（A产品工人工资）
B产品（B产品工人工资）
制造费用（车间管理人员工资）
管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员）
贷：应付职工薪酬
3、从银行提取现金，备发工资
4、以现金发放职工工资
5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：预付账款
贷：银行存款
6、摊销（或分摊）保险费等
借：管理费用（或制造费用）
贷：预付账款
7、计提（或预提）银行短期借款利息
借：财务费用
贷：应付利息
8、支付本季度短期借款利息
借：应付利息（前两个月已预提的利息）
财务费用（本月的利息）
贷：银行存款（支付的利息）
9、计提本月固定资产折旧
借：制造费用（车间设备折旧）
管理费用（厂部固定资产折旧）
贷：累计折旧（资产类）
10、职工报销药费
借：应付职工薪酬（在职职工）
管理费用（退休人员）
贷：库存现金
11、用现金购买办公用品
借：管理费用（管理部门办公用）
制造费用（车间办公用）
贷：库存现金
12、出差人员借支差旅费
借：其他应收款——XX（资产类）
贷：库存现金
13、出差人员归来报销差旅费（多借、退回余款）
借：管理费用（或制造费用）（报销的金额）
库存现金（退回的款项）
贷：其他应收款——XX （原来借支的金额）
14、出差人员归来报销差旅费（少借、补足款项）
借：管理费用（或制造费用）（报销的金额）
贷：其他应收款—XX （原来借支的金额）
库存现金（补足的现金）
15、月末，分配并结转制造费用
借：生产成本——A产品
——B产品制造费用→生产成本
贷：制造费用
16、月末，结转完工入库产品成本
借：库存商品——XX产品
贷：生产成本——XX产品（生产成本贷方登记完工产品的生产成本）
四、销售时
1、销售产品，取得收入
借：银行存款（或“应收账款”、“应收票据”）
贷：主营业务收入/ 应交税费——应交增值税（销项税额）
2、结转已销售产品的销售（生产）成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
3、销售材料
借：银行存款（或“应收账款”、“应收票据”）
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
4、结转出售材料的成本
借：其他业务成本
贷：原材料——XX材料
5、用银行存款支付广告费、展览费、销售过程运杂费等
借：销售费用
贷：银行存款
6、收回欠款存入银行
借：银行存款
贷：应收账款——XX单位
7、计算销售税金
借：营业税金及附加（损益类—费用）
贷：应交税费——应交XX税（负债类）（消费税、城建税、教育费附加）
五、利润的核算
1、罚款收入
借：银行存款
贷：营业外收入
2、罚款支出
****3、结转损益类账户（损益类账户期末余额为零，发生时增加，期末结转时减少，最后影响本年利润）
A、结转收入类
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷：本年利润（所有者权益增加）
B、结转费用，成本类
借：本年利润（所有者权益减少）
贷：主营业务成本
其他业务支出
营业外支出
管理费用
财务费用
销售费用
营业税金及附加
所得税费用
4、计算所得税
A计算应交所得税借:所得税费用（损益类-费用）
贷:应交税金----应交所得税（负债类）
B实际缴纳所得税借:应交税金----应交所得税
贷:银行存款
C结转所得税借:本年利润
贷:所得税费用
年底,将本年利润帐户的余额结转到利润分配帐户
借:本年利润（减少）
贷:利润分配------未分配利润（增加）
如为亏损,则作相反分录
5、分配利润
借:利润分配-------提取法定盈余公积
-------提取法定公益金
-------提取任意盈余公积
-------应付利润
贷:盈余公积------法定盈余公积
------法定公益金
------任意盈余公积
应付股利
6、与上题联系,最后,应将利润分配账户各明细帐的余额全部转入未分配利润明细帐,结转后,其他明细帐应无余额. （分配完利润后剩下的）
借:利润分配-------未分配利润（减少）
贷:利润分配-------提取法定盈余公积
（增加）-------提取法定公益金
-------提取任意盈余公积
-------应付利润
7、支付股利
借：应付股利
贷：银行存款（或库存现金）
8、交纳所得税、营业税等
借：应交税费——应交XX税
贷：银行存款等
六、财产清查时
（一）批准前
1、盘盈存贷
借：原材料（或库存商品）
贷：待处理财产损溢
2、盘盈固定资产
借：固定资产
贷：累计折旧
待处理财产损溢
3、盘亏存贷
借：待处理财产损溢
贷：原材料（或库存商品）
4、盘亏固定资产
借：累计折旧
待处理财产损溢
贷：固定资产
（二）批准后
1、盘盈存货的处理
借：待处理财产损溢
贷：管理费用
2、盘盈固定资产的处理
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
3、盘亏存货的处理
借：管理费用（定额内合理损耗）
其他应收款——XX （责任人赔偿）
营业外支出（自然灾害、非常损失）贷：待处理财产损溢
4、盘亏固定资产的处理
借：营业外支出
贷：待处理财产损溢。